财务报表与资产负债管理知识分析规划bpno.pptx

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1、敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真财务报表财务报表 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（一）资产负债表；（二）利润表；（二）利润表；（三）现金流量表；（三）现金流量表；（四）附注。（四）附注。不编制所有者权益（或股东权益）变动表。不编制所有者权益（或股东权益）变动表。对现金流量表进行简化，无需披露将净利润调对现金流量表进行简化，无需披露将净利润调节为经营活动现金流量等信息。节为经营活动现金流量等信息。敬

2、德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真财务报表的比较财务报表的比较编号编号小企业会计制度小企业会计制度小企业会计准则小企业会计准则报表名称报表名称编报期编报期报表名称报表名称编报期编报期会小企会小企0101表表资产负债表资产负债表月度、年度月度、年度资产负债表资产负债表月度、年月度、年度度会小企会小企0202表表利润表利润表月度、年度月度、年度利润表利润表月度、年月度、年度度会小企会小企0303表表现金流量表现金流量表年度（按需要年度（按需要选择编制）选择编制）现金流量表现金流量表月度、年月度、年度度会小企会小企0101表附表附表表1 1应交增值税应交增值税明细表明细表月度、年度月度、年度 适用于增值

3、税适用于增值税一般纳税企业一般纳税企业财务报表的比较财务报表的比较报表名称报表名称小企业会计制度小企业会计制度小企业会计准则小企业会计准则资产负债表资产负债表只列存货总额只列存货总额 存货列明细，原材料、在产品、库存商品、存货列明细，原材料、在产品、库存商品、周转材料周转材料利润表利润表营业收入、营业成本，不区分主营和其他营业收入、营业成本，不区分主营和其他营业税金及附加需要列举各种税明细金额营业税金及附加需要列举各种税明细金额销售费用、管理费用、财务费用、营业外收销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出需要列举明细金额入、营业外支出需要列举明细金额 现金流量表现金流量表根据需要选

4、择填报根据需要选择填报 必须填报必须填报无汇率变动对现金流入的影响无汇率变动对现金流入的影响各类业务不再显示流入合计、流出合计，直各类业务不再显示流入合计、流出合计，直接显示净额接显示净额资产负债表资产负债表附表附表 应交增值税明细表应交增值税明细表 应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表明细表 其他披露其他披露 应收票据贴现、或有负债、应收票据贴现、或有负债、长期股权投资等。附注未长期股权投资等。附注未列具体表样。列具体表样。短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目，列示具体表样资产项目，列示具体表样 敬

5、德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表一、格式一、格式二、编制说明二、编制说明1本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。益的情况。2本表本表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。3本表本表“期末余额期末余额”各项目的内容和填列方法：各项目的内容和填列方法：变化点：制度变化点：制度“年初数年初数”改为准则改为准则“年初余额年初余额”，“期期末数末数”改为改为“期末余额期末余额”。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚

6、至真资产负债表资产负债表（1）“货币资金货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”和和“其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合计填列。科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据据“短期投资短期投资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化

7、点：原制度变化点：原制度“现金现金”改为准则改为准则“库存现金库存现金”；“外埠存款外埠存款”“银行汇票存款银行汇票存款”合并为合并为“其他货币资金其他货币资金”。变化点：原制度变化点：原制度“短期投资短期投资”、“股票股票”、“债券债券”、“基金基金”、“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”等合并为等合并为“短期投短期投资资”。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（3）“应收票据应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目

8、应根据据“应收票据应收票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（4）“应收账款应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款应收账款”的期末的期末余额分析填列。如余额分析填列。如“应收账款应收账款”科目期末为贷方余额，应当在科目期末为贷方余额，应当在“预预收账款收账款”项目列示。项目列示。变化点：原制度中变化点：原制度中“已向银行贴现和已背书转让的应收票已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会据不包括在本项目内，其

9、中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露计报表附注中单独披露”在新准则中没有详细说明。在新准则中没有详细说明。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（5 5）“预付账款预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款预付账款”科目的期末借方余额填列；如科目的期末借方余额填列；如“预付账款预付账款”科目期末为贷方余额，应当科目期末为贷方余额，应当在在“应付账款应付账款”项目列示。项目列示。属于超过属于超过

10、1 1年期以上的预付账款的借方余额应当在年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产其他非流动资产”项项目列示。目列示。原制度：原制度：“应收账款应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据的净额。本项目应根据“应收账款应收账款”科目所属各明细科目的期末借科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去方余额合计，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列

11、。备期末余额后的金额填列。变化点：在新准则中变化点：在新准则中“坏账准备坏账准备”已取消；同时将已取消；同时将“应应收账款收账款”拆分为拆分为“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”项目。项目。资产负债表资产负债表（6 6）“应收股利应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据应根据“应收股利应收股利”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（7 7）“应收利息应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据入一次还

12、本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应应收利息收利息”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。原制度：原制度：“应收股息应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债券投项目，反映小企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据目内。本项目应根据”应收股息应收股息“科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化点：变化点：“应收股息应收股息”拆分为拆分为“应收股利应收股利”、“应应收利息收利息”。（8 8）“其他应收款其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、

13、预付账项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收其他应收款款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化点：在新准则中变化点：在新准则中“坏账准备坏账准备”已取消。已取消。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（9）“存货存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：

14、各种原材料、在产品、半成品、产成品、商项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据项目应根据“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“材料成材料成本差异本差异”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“商品进销差价商品进销差价”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“消耗性生物资产消耗性生物资产”等科目的期等科目的期末余额分析填列。末余额分析填列。变化点：原制度变化点：原制度“材料材料”改为改为“原材料原材料”；

15、新增；新增“材料材料采购采购”、“材料成本差异材料成本差异”、“消耗性生物资产消耗性生物资产”；取；取消消“委托代销商品委托代销商品”、“存货跌价准备存货跌价准备”。（10）“其他流动资产其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目应根据有年内到期的非流动资产）。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。关科目的期末余额分析填列。资产负债表资产负债表（11）“长期债券投资长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据资的本息。

16、本项目应根据“长期债券投资长期债券投资”科目的期末余额分析填科目的期末余额分析填列。列。（12）“长期股权投资长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据投资的成本。本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化点：新准则中的变化点：新准则中的“长期债券投资长期债券投资”科目是原制度中科目是原制度中“长期债权投资长期债权投资”、“债券投资债券投资”、“其他债券投资其他债券投资”合并后的科目。合并后的科目。（1313）“固定资产原价固定资产原价”和和“累计折旧累计折旧”项目，反映小企业固定资项

17、目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产固定资产”科科目和目和“累计折旧累计折旧”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化点：原制度中变化点：原制度中“融资租入的固定资产，其原价及已计融资租入的固定资产，其原价及已计提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。附注中另行反映。”在新准则中没有体现。在新准则中没有体现。资产负债表资产负债表（1414）“固定资产账面价值固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折项目，反映小企业固定资

18、产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据旧后的余额。本项目应根据“固定资产固定资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“累计折旧累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的金额填列。（1515）“在建工程在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程在建工程”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化点：变化点：“固定资产账面价值固定资产账面价值”项目为新准则中新增项项目为新准则中新增项目。目。（1616）“工程物资工程物资”项目，反映小企业为在建工

19、程准备的各种物资的成本。项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据本项目应根据“工程物资工程物资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（1717）“固定资产清理固定资产清理”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据的费用等。本项目应根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，以科目期末为贷方余额

20、，以“”号填列。号填列。变化点：原制度中变化点：原制度中“在建工程在建工程”、“建筑工程建筑工程”、“安装工程安装工程”、“技术改进工程技术改进工程”、“其他支出其他支出”科目在新准则中合并为科目在新准则中合并为“在建工在建工程程”科目。科目。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（1818）“生产性生物资产生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据本项目应根据“生产性生物资产生产性生物资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“生产性生物资产生产性生物资产累计折旧累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。科目的期

21、末余额后的金额填列。（1919）“无形资产无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据据“无形资产无形资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“累计摊销累计摊销”科目的期末余额后的金科目的期末余额后的金额填列。额填列。变化点：变化点：“生产性生物资产生产性生物资产”、“生产性生物资产累计生产性生物资产累计折旧折旧”项目为新准则中新增科目。项目为新准则中新增科目。（2020）“开发支出开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据满足资本化条件的

22、支出。本项目应根据“研发支出研发支出”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化点：变化点：“累计摊销累计摊销”为新准则中新增科目。为新准则中新增科目。变化点：变化点：“开发支出开发支出”为新准则中新增项目。为新准则中新增项目。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（2121）“长期待摊费用长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据支出和其他长期待摊费用。本项目

23、应根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余科目的期末余额分析填列。额分析填列。（2222）“其他非流动资产其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。变化点：原制度中变化点：原制度中“其他长期资产其他长期资产”在新准则中改为在新准则中改为“其他非流动资产其他非流动资产”项目。项目。（23）“短期借款短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在期限在1年内的、尚未偿还的各种借

24、款本金。本项目应根据年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（24）“应付票据应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目应根据尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（2525）“应付账款应付账款”项目，反映小企业因购

25、买材料、商品和接受劳项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款应付账款”科目的期末余额填列。如科目的期末余额填列。如“应付账款应付账款”科目期末为借方余额，应科目期末为借方余额，应当在当在“预付账款预付账款”项目列示。项目列示。（2626）“预收账款预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。本项目应根据包括：预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款预收账款”科目科目的期末贷方余额填列；如的期末贷方余额填列；如

26、“预收账款预收账款”科目期末为借方余额，应当科目期末为借方余额，应当在在“应收账款应收账款”项目列示。项目列示。属于超过属于超过1 1年期以上的预收账款的贷方余额应当在年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负其他非流动负债债”项目列示。项目列示。变化点：变化点：“预收账款预收账款”为新准则中新增科目。为新准则中新增科目。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（2727）“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据本项目应根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目期末余额填列。科目期末余额填列。（2828）“应交

27、税费应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据的各种税费。本项目应根据“应交税费应交税费”科目的期末贷方余额填列；科目的期末贷方余额填列；如如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“”号填列。号填列。（2929）“应付利息应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据目应根据“应付利息应付利息”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。变化点：原制度中变化点：原制度中“应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费”科目在科目在新准则中合并为新准则中合

28、并为“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目。科目。变化点：原制度中变化点：原制度中“应交税金应交税金”、“其他应交款其他应交款”科目在科目在新准则中合并为新准则中合并为“应交税费应交税费”科目。科目。变化点：变化点：“应付利息应付利息”为新准则中新增科目。为新准则中新增科目。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（3030）“应付利润应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据本项目应根据“应付利润应付利润”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3131）“其他应付款其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、项目，反

29、映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据入保证金等。本项目应根据“其他应付款其他应付款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3232）“其他流动负债其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含其他流动负债（含1 1年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关年内到期的非流动负债）。本项目应根据

30、有关科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3333）“长期借款长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在入的期限在1 1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额分析填列。科目的期末余额分析填列。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（3434）“长期应付款长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁种应付未付的长期应付款项。包括：应付融资

31、租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据据“长期应付款长期应付款”科目的期末余额分析填列。科目的期末余额分析填列。（3535）“递延收益递延收益”项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据损益的政府补助。本项目应根据“递延收益递延收益”科目的期末余额分析科目的期末余额分析填列。填列。（3636）“其他非流动负债其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科

32、目的期末余额分析目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。填列。变化点：变化点：“递延收益递延收益”为新准则中新增科目。为新准则中新增科目。变化点：原制度中变化点：原制度中“其他长期负债其他长期负债”在新准则中改为在新准则中改为“其他非流动负债其他非流动负债”项目。项目。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（3737）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目，反映小企业收到投资者按照项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据项目应根据“实收

33、资本（或股本）实收资本（或股本）”科目的期末余额分析填列。科目的期末余额分析填列。（3838）“资本公积资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积资本公积”科目的科目的期末余额填列。期末余额填列。变化点：原制度中变化点：原制度中“资本公积资本公积”、“资本溢价资本溢价”、“接受接受捐赠非现金资产准备捐赠非现金资产准备”、“外币资本折算差额外币资本折算差额”、“其他其他资本公积资本公积”在新准则中合并为在新准则中合并为“资本公积资本公积”科目。科目。敬德敬业至

34、诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（3939）“盈余公积盈余公积”项目，反映反映小企业（公司制）的项目，反映反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金。本项目应根据金和企业发展基金。本项目应根据“盈余公积盈余公积”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。（4040）“未分配利润未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的历年项目，反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据结存的利润。本项目应根据“利润分配利润分配”科目的期余额填科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以列。未弥补的亏损，在

35、本项目内以“”号填列。号填列。敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表4 4本表中各项目之间的勾稽关系为：本表中各项目之间的勾稽关系为：行行15=15=行行1+1+行行2+2+行行3+3+行行4+4+行行5+5+行行6+6+行行7+7+行行8+8+行行9+9+行行1414；行行99行行10+10+行行11+11+行行12+12+行行1313；行行29=29=行行16+16+行行17+17+行行20+20+行行21+21+行行22+22+行行23+23+行行24+24+行行25+25+行行26+26+行行27+27+行行2828行行20=20=行行18-18-行行1919；行行30=

36、30=行行15+15+行行2929；行行41=41=行行31+31+行行32+32+行行33+33+行行34+34+行行35+35+行行36+36+行行37+37+行行38+38+行行39+39+行行4040；行行46=46=行行42+42+行行43+43+行行44+44+行行4545；行行47=47=行行41+41+行行4646；行行52=52=行行48+48+行行49+49+行行50+50+行行5151；行行53=53=行行47+47+行行52=52=行行3030。资产负债表资产负债表科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库

37、存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金短期投资短期投资应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款原材料原材料周转材料周转材料库存商品库存商品长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产在建工程在建工程1 0001 000305 000305 000165 000165 00073 00073 00015 00015 000265 000265 00012 50012 50015 00015 000365 000365 00026 50026 500180 000180 000650 000650 000350 000350 0002 026

38、 5002 026 50060 00060 000短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费预付账款预付账款累计折旧累计折旧长期借款长期借款（其中一年内到期）（其中一年内到期）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积利润分配利润分配300 000300 00075 00075 000157 500157 500112 500112 50067 50067 50060 00060 000120 000120 000455 000455 000727 500727 500（75 00075 000）1 500 0001 50

39、0 000150 000150 000750 000750 00034 50034 500合计合计4 509 5004 509 500合计合计4 509 5004 509 500表表1-1 1-1 科目余额表科目余额表 （单位：元）（单位：元）【案例一案例一】红星公司红星公司20X320X3年年1212月月3131日有关科目的余额如表日有关科目的余额如表1-11-1所示。所示。根据上述资料，该公司根据上述资料，该公司20X320X3年年1212月月3131日的资产负债表（期末栏数）如表日的资产负债表（期末栏数）如表1-21-2所示。所示。资资 产产行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和

40、所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金1 1471 000471 000短期借款短期借款3131短期投资短期投资2 273 00073 000应付票据应付票据3232应收票据应收票据3 315 00015 000应付账款应付账款3333应收账款应收账款4 4265 000265 000预收账款预收账款3434预付账款预付账款5 5应付职工薪酬应付职工薪酬3535应收股利应收股利6 6应交税费应交税费3636应收利息应收利息7 7应付利息应付利息3737其他应收款其他应收款8 812 50012 500应付利润应

41、付利润3838存货存货9 9571 500571 500其他应付款其他应付款3939其中：原材料其中：原材料1010365 000365 000其他流动负债其他流动负债4040在产品在产品1111流动负债合计流动负债合计4141库存商品库存商品1212180 000180 000非流动负债：非流动负债：周转材料周转材料131326 50026 500长期借款长期借款4242其他流动资产其他流动资产1414长期应付款长期应付款4343流动资产合计流动资产合计15151 423 0001 423 000递延收益递延收益4444会小企会小企0101表编制单位表编制单位:红星公司红星公司20X320X

42、3年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 表表1-2 1-2 资产负债表资产负债表 资产负债表资产负债表资资 产产行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额资产负债表资产负债表非流动资产：非流动资产：其他非流动负债其他非流动负债4545长期债券投资长期债券投资1616650 000非流动负债合计非流动负债合计4646长期股权投资长期股权投资1717350 000负债合计负债合计4747固定资产原价固定资产原价18182 026 500减：累计折旧减：累计折旧1919455 000固定资产账面价固定资产账面价值值202

43、01 571 500在建工程在建工程212160 000工程物资工程物资2222固定资产清理固定资产清理2323生产性生物资产生产性生物资产2424所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产2525实收资本实收资本4848开发支出开发支出2626资本公积资本公积4949长期待摊费用长期待摊费用2727盈余公积盈余公积5050其他非流动资产其他非流动资产2828未分配利润未分配利润5151非流动资产合计非流动资产合计29291 631 500所有者权益合计所有者权益合计5252资产总计资产总计30304 054 500负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计5353资资 产产行次行次期末余额期末余

44、额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金1 1471 000471 000短期借款短期借款3131300 000300 000短期投资短期投资2 273 00073 000应付票据应付票据323275 00075 000应收票据应收票据3 315 00015 000应付账款应付账款3333157 500157 500应收账款应收账款4 4265 000265 000预收账款预收账款3434120 000120 000预付账款预付账款5 5应付职工薪酬应付职工薪酬353567 50067 5

45、00应收股利应收股利6 6应交税费应交税费363660 00060 000应收利息应收利息7 7应付利息应付利息3737其他应收款其他应收款8 812 50012 500应付利润应付利润3838存货存货9 9571 500571 500其他应付款其他应付款3939112 500112 500其中：原材料其中：原材料1010365 000365 000其他流动负债其他流动负债404075 00075 000在产品在产品1111流动负债合计流动负债合计4141967 500967 500库存商品库存商品1212180 000180 000非流动负债：非流动负债：周转材料周转材料131326 500

46、26 500长期借款长期借款4242652 500652 500其他流动资产其他流动资产1414长期应付款长期应付款4343流动资产合计流动资产合计15151 423 0001 423 000递延收益递延收益4444会小企会小企0101表编制单位表编制单位:红星公司红星公司20X320X3年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 表表1-2 1-2 资产负债表资产负债表 资产负债表资产负债表资资 产产行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额资产负债表资产负债表非流动资产：非流动资产：其他非流动负债其他非流动负债454

47、5长期债券投资长期债券投资1616650 000非流动负债合计非流动负债合计4646652 500长期股权投资长期股权投资1717350 000负债合计负债合计47471 620 000固定资产原价固定资产原价18182 026 500减：累计折旧减：累计折旧1919455 000固定资产账面价固定资产账面价值值20201 571 500在建工程在建工程212160 000工程物资工程物资2222固定资产清理固定资产清理2323生产性生物资产生产性生物资产2424所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产2525实收资本实收资本48481 500 000开发支出开发支出2626资本公积资本公积4

48、949150 000长期待摊费用长期待摊费用2727盈余公积盈余公积5050750 000其他非流动资产其他非流动资产2828未分配利润未分配利润515134 500非流动资产合计非流动资产合计29291 631 500所有者权益合计所有者权益合计52522 434 500资产总计资产总计30304 054 500负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计53534 054 500敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表一、格式一、格式二、编制说明二、编制说明2 2本表本表“本年累计金额本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。期末止的累计实际

49、发生额。本表本表“本月金额本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将报年度财务报表时，应将“本月金额本月金额”栏改为栏改为“上年金额上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。栏，填列上年全年实际发生额。1 1本表反映小企业在一定会计期间内利润（亏损）的实本表反映小企业在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。现情况。3 3本表各项目的内容及其填列方法：本表各项目的内容及其填列方法：变化点：原制度变化点：原制度“本月数本月数”改为新准则改为新准则“本月金额本月金额”，“本年累计数本年累计数”改为改为“本年累计金额本年累计金额”。敬德敬业至诚至真

50、敬德敬业至诚至真利润表利润表（1 1）“营业收入营业收入”项目，反映小企业销售商品和提供劳项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据务所实现的收入总额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”科科目和目和“其他业务收入其他业务收入”科目的发生额合计填列。科目的发生额合计填列。（2 2）“营业成本营业成本”项目，反映小企业所销售商品的成本项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据和所提供劳务的成本。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”科科目和目和“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额合计填列。科目的发生额合计填列。变化点：新准则中的变化点：新准则