第三章会计循环（二）：结账与编表cxsh.pptx

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1、第一篇第一篇 会计系统会计系统 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表3/10/20231通过本章学习，您可以：通过本章学习，您可以：1、掌握编制会计工作底稿方法。2、熟悉虚账户的结清和实账户的结转。3、了解主要会计报表编制。第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表3/10/20232上海交通大学成人教育学院 一、工作底稿一、工作底稿1 1、工作底稿的概念及作用工作底稿的概念及作用 所谓会计工作底稿，是指专为办理会计所谓会计工作底稿，是指专为办理会计期末期末账务账务处理工作而编制的草稿。处理工作而编制的草稿。期末的试算、调整、结账和编表工作

2、比较复杂，期末的试算、调整、结账和编表工作比较复杂，为避免差错，通常将有关资料先汇总于工作底稿的表为避免差错，通常将有关资料先汇总于工作底稿的表格上，经各方面验证无误后，再正式记人账簿，并据格上，经各方面验证无误后，再正式记人账簿，并据以编制财务报表。以编制财务报表。3/10/20233上海交通大学成人教育学院工作底稿的主要用途如下：工作底稿的主要用途如下：（1 1）便于检验和发现错误。利用工作底稿上各栏的）便于检验和发现错误。利用工作底稿上各栏的 借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录。借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录。（2 2）便于做调整分录。企业期末的调整账项繁多，）便于做调整分录。企

3、业期末的调整账项繁多，若先在工作底稿上加以调整，可以避免遗漏。若先在工作底稿上加以调整，可以避免遗漏。（3 3）便于编制报表。工作底稿上将利润表和资产）便于编制报表。工作底稿上将利润表和资产 负债表的全部项目已列出，便于财务报表的负债表的全部项目已列出，便于财务报表的 编制编制.3/10/20234上海交通大学成人教育学院2 2、工作底稿的内容及格式、工作底稿的内容及格式 表表3-1工作底稿工作底稿行行 次次 账账 户户名名 称称 试算表试算表 调整项目调整项目 调整后试算表调整后试算表 利润表利润表 资产负债表资产负债表 借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 3/10/

4、20235上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（1）账户名称栏。应根据总分类账所使用的账户，依其原）账户名称栏。应根据总分类账所使用的账户，依其原来顺序填入。来顺序填入。（2）试算表栏。应根据总分类账户期末调整前的余额，逐）试算表栏。应根据总分类账户期末调整前的余额，逐一填入，然后加计验算借方余额与贷方余额是否平一填入，然后加计验算借方余额与贷方余额是否平衡。衡。（3）调整项目栏。应在分析计算有关项目数据的基础上，）调整项目栏。应在分析计算有关项目数据的基础上，逐一作出调整分录。调整分录应顺序

5、编号，全部调整逐一作出调整分录。调整分录应顺序编号，全部调整 分录填完后也应加计验算其借、贷方的金额合计是分录填完后也应加计验算其借、贷方的金额合计是 否平衡。否平衡。3/10/20236上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（4 4）调整后试算表栏。应将所有调整项目的借、贷金额与）调整后试算表栏。应将所有调整项目的借、贷金额与 调整前试算表的借、贷金额，按相同方向相加，相异调整前试算表的借、贷金额，按相同方向相加，相异 方向相减的原则，计算出调整后的数额；没有调整项方向相减的原则，计算出调整后

6、的数额；没有调整项 目的账户，其金额则按原方向转列。然后加计验算其目的账户，其金额则按原方向转列。然后加计验算其 借，贷方金额合计是否平衡。借，贷方金额合计是否平衡。（5 5）帐项结转栏。期末应予以结转的账项，在本栏内填写）帐项结转栏。期末应予以结转的账项，在本栏内填写 结转分录。结转分录。3/10/20237上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（6 6）利润表项目栏。根据调整后试算表和账项结转栏的有关）利润表项目栏。根据调整后试算表和账项结转栏的有关 资料，将属于损益类的账户及其金额，分别按

7、原借、贷资料，将属于损益类的账户及其金额，分别按原借、贷 方向转列入方向转列入“利润表项目利润表项目”栏，然后加总借方金额和贷栏，然后加总借方金额和贷 方金额，并把两者加以比较，如贷方大于借方，为实现方金额，并把两者加以比较，如贷方大于借方，为实现 的利润，应再按所得税法计算应交所得税额，作为最后的利润，应再按所得税法计算应交所得税额，作为最后 一项调整分录填人调整项目栏；一项调整分录填人调整项目栏；然后再加计利润表项目借、贷方合计，并将借方与贷方然后再加计利润表项目借、贷方合计，并将借方与贷方 的差额填入借方，以便结平。该差额则为本期的税后利的差额填入借方，以便结平。该差额则为本期的税后利

8、润。如借方大于贷方，则为发生的亏损，在这种情况下，润。如借方大于贷方，则为发生的亏损，在这种情况下，应将两者的差额列于贷方，以便结平。应将两者的差额列于贷方，以便结平。3/10/20238上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（7 7）资产负债表项目栏。调整后试算表上未转列于利润表项）资产负债表项目栏。调整后试算表上未转列于利润表项 目的账户及金额，即属资产、负债及所有者权益项目，目的账户及金额，即属资产、负债及所有者权益项目，应按原借、贷方向转列于资产负债表项目栏。应按原借、贷方向转列于资产负

9、债表项目栏。同时，应同时，应 将利润表项目所计算出来的本期损益额，按相反方向移将利润表项目所计算出来的本期损益额，按相反方向移 列于资产负债表项目栏的同一行。列于资产负债表项目栏的同一行。最后，应加总验算借、最后，应加总验算借、贷方金额合计是否平衡。贷方金额合计是否平衡。工作底稿编制完成后，应据以进行下列几项会计工作：工作底稿编制完成后，应据以进行下列几项会计工作：（1 1）正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账。）正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账。（2 2）正式编制财务报表。应根据工作底稿有关项目的数字）正式编制财务报表。应根据工作底稿有关项目的数字 并参考其他账簿记录资料，编

10、制利润表、资产负债表并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资产负债表 和其他财务报表。和其他财务报表。(参见讲义中表参见讲义中表3 32 2）3/10/20239上海交通大学成人教育学院结账是指会计期末将各账户余额结清或结转下期，使各账户记录暂告一段落的过程。第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 二、结账二、结账（closing）结账主要分为虚账户的结清和实账户的结转。实账户指资产、负债及所有者权益账户，即列示在资产负债表上的账户。这类账户的余额逐年递转延续。虚账户指收入及费用两类账户，即列示在利润表上的账户。会计期终了这类账户的余额应结平。3/10/202310上

11、海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）1虚账户的结清虚账户的结清 （1）虚账户的结账程序）虚账户的结账程序 计算虚账户余额。计算虚账户余额。编制结账分录。编制结账分录。结账。根据结账分录，记入有关账户。此项工作完结账。根据结账分录，记入有关账户。此项工作完 成后，所有收入、费用账户借、贷金额持平，余额成后，所有收入、费用账户借、贷金额持平，余额 均为零，划线结平虚账户。均为零，划线结平虚账户。3/10/202311上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）1虚账户的结清虚账户的结清虚账户结账实例虚账户结账实例仍以东方公司为例，仍以东方公司为例，说明该公司说明该

12、公司20XX年底各收入、费用账结账分录编制如下：年底各收入、费用账结账分录编制如下：收入科目结账：收入科目结账：借：主营业务收入借：主营业务收入500000贷：本年利润贷：本年利润500000 费用科目结账：费用科目结账：借：本年利润借：本年利润420062贷：销售费用贷：销售费用4000 财务费用财务费用2000 管理费用管理费用24660 主营业务成本主营业务成本350000资产减值损失资产减值损失30 所得税费用所得税费用39372 3/10/202312上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 （1

13、）300000 借借 销售费用销售费用 贷贷 （9）4000 （12）200000转销转销额 500000转销额转销额 4000发生额发生额 500000 发生额发生额 500000发生额发生额 4000 发生额发生额 40003/10/202313上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 管理费用管理费用 贷贷（3）702（7）2350（11）2000（14）16200（14）2268 （16）/500（16）/640转销额转销额 24660发生额发生额 24660发生额发生额 246603/10/202314上海交通大学成人教育学院第

14、三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 所得税费用所得税费用 贷贷 借借 财务费用财务费用 贷贷 （16）/39372（16）/5000（16）/3000转销额转销额 39372转销额转销额 2000发生额发生额 39372发生额发生额 39372发生额发生额 5000发生额发生额 50003/10/202315上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷 （17）/350000 转销额转销额 350000发生额发生额 350000发生额发生额 350000 资产减值损失资产减值

15、损失 贷贷（16）/30转销额转销额30发生额发生额30发生额发生额30借借3/10/202316上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）1虚账户的结清虚账户的结清“本本年年利利润润”账账户户：属属于于所所有有者者权权益益账账户户，用用于于核核算算企企业业本本年年度度实实现现利利润润的的情情况况，只只是是在在结结账账过过程程中中使使用用，该该账账户户借借方方归归集集所所有有具具有有借借方方余余额额的的虚虚账账户户余余额额，其其贷贷方方归归集集所所有有具具有有贷贷方方余余额的虚账户余额。额的虚账户余额。如如果果“本本年年利利润润”账账户户出出现现借借方方余余额额，说说明明企企业

16、业发发生生了了亏亏损损；若若为为贷贷方方余余额额，则则表表示示企企业业本本年年累累计计实实现现的的净净利利润润数数。年年度度终终了了，应应将将本本年年实实现现的的净净利利润润（或或发发生生的的亏亏损损总总额额），转转入入“利利润润分分配配”科科目目，借借记记“本本年年利利润润”科科目目，贷贷记记“利利润润分分配配-未未分分配配利利润润”科科目目；如如为为亏亏损损，作作相相反反会会计计分分录录，结结转转后后“本本年年利润利润”科目应无余额。科目应无余额。3/10/202317上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）1虚账户的结清虚账户的结清以东方有限责任公司为例，以东方有限责任

17、公司为例，20XX年底的年底的“本年利润本年利润”账户的处置如下：账户的处置如下：借：本年利润借：本年利润79938贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润79938 （“本年利润本年利润”帐户的结清简要列示表帐户的结清简要列示表35见讲义）见讲义）3/10/202318上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 本年利润31/12 420062转销额 7993831/12 500000利润分配未分配利润31/12 79938发生额 79938期末余额 79938发生额 500000 发生额 500000发生额 03/10/202319上海

18、交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）2实账户的结转实账户的结转（1）实账户的结账程序）实账户的结账程序 实账户的期末余额都应结转至下期，以便进行连续记录。实账户的期末余额都应结转至下期，以便进行连续记录。所谓连续记录不一定延用原账簿，也可视实际情况换用所谓连续记录不一定延用原账簿，也可视实际情况换用 新账簿，新账簿接续原账簿余额继续记载新会计期的业新账簿，新账簿接续原账簿余额继续记载新会计期的业 务。务。结帐的具体方法，有月终结账与年终结账两种结帐的具体方法，有月终结账与年终结账两种 3/10/202320上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）2实账户的结

19、转实账户的结转 月月终终结结账账时时，可可在在账账户户记记录录的的最最末末一一行行之之下下划划一一道道单单红红线线，在在下下一一行行“摘摘要要”栏栏内内注注明明“本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额”，并并计计算算出出“本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额”，然然后后在在此此行行之之下下划划一一道道单单红红线线，以表示本期账簿记录已经结束。以表示本期账簿记录已经结束。紧紧接接下下一一行行，在在“日日期期”栏栏填填写写下下月月的的1日日，在在“摘摘要要”栏栏注注明明“期期初初余余额额”，并并在在“金金额额”栏栏将将上上期期期期末末余余额额转转为为本本期期的的期初余额。下月份的经济业务，即

20、可在期初余额以下接续登记。期初余额。下月份的经济业务，即可在期初余额以下接续登记。（参见下页（参见下页PPTPPT表表3-6）3/10/202321上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）2实账户的结转实账户的结转办公用品账户办公用品账户3/10/202322上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）2实账户的结转实账户的结转年年终终结结账账时时，则则要要将将各各个个账账户户结结平平，并并将将各各账账户户余余额额结结转转到到下下年度新开的账户中去。年度新开的账户中去。（参见讲义上表（参见讲义上表3-7和表和表38）3/10/202323上海交通大学成人教育学院

21、 结结转转时时，可可在在上上年年账账户户最最后后一一笔笔记记录录的的下下一一行行“摘摘要要”栏栏内内，注注明明“结结转转下下年年”字字样样，并并以以与与期期末末余余额额相相反反的的方方向向，以以同同一一数数额额记记入入“借借方方”或或“贷贷方方”金金额额栏栏内内，即即借借方方期期末末余余额额记记入入“贷贷方方”金金额额栏栏，贷贷方方期期末末余余额额记记入入“借借方方”金金额额栏栏，然然后后在在其其下下划划一一道道单单红红线线，并并结结出出借借、贷贷方方合合计计数数，再再在在其其下下划划一道双红线，以表示该账户已结平和封账。一道双红线，以表示该账户已结平和封账。应收账款账户应收账款账户二、结账二

22、、结账（closing）2实账户的结转实账户的结转3/10/202324上海交通大学成人教育学院在下年度新开的账户第一行填写日期在下年度新开的账户第一行填写日期1月月1日，在日，在“摘要摘要”栏中注明栏中注明“上年结转上年结转”字样，并记入余额。字样，并记入余额。上年为借方余额的，结转至下年仍为借方余额；贷上年为借方余额的，结转至下年仍为借方余额；贷方余额亦同。方余额亦同。应收账款账户应收账款账户二、结账二、结账（closing）2实账户的结转实账户的结转3/10/202325上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）2实账户的结转实账户的结转（2）实账户结转实例）实账户结转实

23、例仍仍以以东东方方有有限限责责任任公公司司为为例例，对对其其相相关关的的资资产产、负负债债、所所有有者者权益账户进行年末结转，见讲义上表权益账户进行年末结转，见讲义上表39其余实账户结转简示参见讲义上表其余实账户结转简示参见讲义上表3-10：3/10/202326上海交通大学成人教育学院按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设下述下述“T”总分类账。总分类账。第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 库存库存 现金现金 贷贷 期初余额期初余额 3740 （5）80000 （8）3600（4）20

24、00（6）80000（7）350（10）800发生额发生额 87340期末余额期末余额 4190发生额发生额 831503/10/202327上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 70175 （1）351000 （16）234000（2）152100（3）702（5）80000（8）3600（9）4000（11）6000（13）117000发生额发生额 585000期末余额期末余额 291773发生额发生额 3634023/10/202328上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）

25、：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应收账款应收账款 贷贷 期初余额期初余额 6000 借借 其他应收款其他应收款 贷贷 （4）2000 （7）2000 （16）/3000 借借 原材料原材料 贷贷 期初余额期初余额 128100 （2）130000 （13）100000 （15）294200期末余额期末余额 6000 发生额发生额 5000 期末余额期末余额 3000发生额发生额 230000期末余额期末余额 63900发生额发生额 2000发生额发生额 2942003/10/202329上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借

26、借 库存商品库存商品 贷贷 期初余额期初余额 547785 借借 待摊费用待摊费用 贷贷 期初余额期初余额 2400 借借 固定资产固定资产 贷贷 期初余额期初余额 318000 （17）/402000 （17）/350000 （16）/500发生额发生额 402000期末余额期末余额 599785发生额发生额 0期末余额期末余额 1900 期末余额期末余额 318000发生额发生额 350000发生额发生额 5003/10/202330上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 累计折旧累计折旧 贷贷 期初余额期初余额 160800 借借

27、 应付账款应付账款 贷贷 期初余额期初余额 1550 借借 银行借款银行借款 贷贷 期初余额期初余额 324085 （16）/1600发生额发生额 1600 期末余额期末余额 162400 期末余额期末余额 1550期末余额期末余额 324085发生额发生额 03/10/202331上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷期初余额期初余额 1975（14）81000（14）11340 （6）80000 （10）800 发生额发生额 92340 期末余额期末余额 13515发生额发生额 808003/10/2

28、02332上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应交税费应交税费 贷贷 期初余额期初余额 2250 （1）51000 （12）34000 （16）/39372 （2）22100 （13）17000 借借 预提费用预提费用 贷贷 期初余额期初余额 4500 （16）/5000 发生额发生额 124372期末余额期末余额 87522发生额发生额 5000期末余额期末余额 9500发生额发生额 39100发生额发生额 03/10/202333上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 实

29、收资本实收资本 贷贷 期初余额期初余额 650000 借借 生产成本生产成本 贷贷 期初余额期初余额 68960（11）4000（14）64800（14）9072（15）293500 （17）/1660（17）/402000期末余额期末余额 650000发生额发生额 372032期末余额期末余额 39992发生额发生额 4020003/10/202334上海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 制造费用制造费用 贷贷 （16）/960 （15）700（17）/1660发生额发生额 1660 发生额发生额 1660 3/10/202335上

30、海交通大学成人教育学院第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 坏账准备坏账准备 贷贷（16）/30发生额发生额 0发生额发生额 303/10/202336上海交通大学成人教育学院二、结账二、结账（closing）3、结账后试算表结账后试算表是对调整分录和结账分录记入日记账结账后试算表是对调整分录和结账分录记入日记账和过账后的正确性的最后检查。和过账后的正确性的最后检查。和前述的试算表一样，结账后试算表列示所有分类账和前述的试算表一样，结账后试算表列示所有分类账账户及其余额。结账后试算表的编制日期为会计期末。账户及其余额。结账后试算表的编制日期为会计期末。（下面

31、我们以东方有限责任公司为例，（下面我们以东方有限责任公司为例，编制其结账后的试算表参见讲义上表编制其结账后的试算表参见讲义上表3-11）结账后试算表和资产负债表很相似，它包括所有实账户结账后试算表和资产负债表很相似，它包括所有实账户（资产负债表账户），如资产、负债和所有者权益账户的期（资产负债表账户），如资产、负债和所有者权益账户的期末余额。虚账户由于余额为零而不包括在内。末余额。虚账户由于余额为零而不包括在内。各分类账也已包括了最新信息，为下一会计期间的核算各分类账也已包括了最新信息，为下一会计期间的核算作好准备。作好准备。3/10/202337上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基

32、本财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。为了达到财务报表有关决策有用和评价企业管理层受表述。为了达到财务报表有关决策有用和评价企业管理层受托责任的目标，一套完整的财务报表至少应当包括：托责任的目标，一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表、资产负债表、利润表、利润表、现金流量表、现金流量表、所有者权益变动表所有者权益变动表 以及以及 附注。附注。3/10/202338上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表1、资产负债表资产负债表（1）资产负债表概念）资产负债表概念资产负债表是反映企业在某一特定日

33、期财务状况的财务报表，资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它是根据它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并以日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并以日常核算资料为主要依据，编制而成的。常核算资料为主要依据，编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。所承担

34、的现有义务和所有者对净资产的要求权。3/10/202339上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 1、资产负债表资产负债表（2）资产负债表的作用）资产负债表的作用 通过资产负债表，可以提供某一日期资产总额及其结构，表通过资产负债表，可以提供某一日期资产总额及其结构，表 明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，使用者可以一明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，使用者可以一 目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定时期所拥有的目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定时期所拥有的 资产总量及其结构；资产总量及其结构；通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额以及结构，通过资产负债

35、表，可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，以及清偿表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，以及清偿 时间。时间。通过资产负债表，可以反映所有者拥有的权益，据以判断通过资产负债表，可以反映所有者拥有的权益，据以判断 资本保值、增值的情况，以及对负债的保障程度；资本保值、增值的情况，以及对负债的保障程度；资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如通过 资产负债表可以计算出流动比率、速动比率等，可以表明资产负债表可以计算出流动比率、速动比率等，可以表明 企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于企

36、业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于 报表使用者作出经济决策；报表使用者作出经济决策；3/10/202340上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 1、资产负债表资产负债表（3）资产负债表的格式）资产负债表的格式资产负债表的格式，通常有报告资产负债表的格式，通常有报告式和账户式两种。式和账户式两种。报告式资产负债表报告式资产负债表是将资产、是将资产、负债、所有者权益项目采用负债、所有者权益项目采用垂直排列的形式；垂直排列的形式；所有者权益：所有者权益：各项目各项目 所有者权益合计所有者权益合计 负债合计负债合计各项目各项目负债：负债：资产合计资产合计各项目各项目资

37、产：资产：公司资产负债表公司资产负债表 200年年12月月31日日 单位：元单位：元报告式资产负债表报告式资产负债表3/10/202341上海交通大学成人教育学院负债及所有者权负债及所有者权益合计益合计 所有者权益合计所有者权益合计 各项目各项目所有者权益所有者权益 负债合计负债合计 各项目各项目负债负债负债及所有者权益负债及所有者权益资产合计资产合计各项目各项目资产资产账户式资产负债表账户式资产负债表公司资产负债表公司资产负债表 200年年12月月31日日 单位：元单位：元三、三、基本财务报表基本财务报表 1、资产负债表资产负债表账账户户式式资资产产负负债债表表的的基基本结构，分为左右两方：

38、本结构，分为左右两方：左左方方为为资资产产方方，反反映映资资产分布的情况；产分布的情况；右右方方为为负负债债和和所所有有者者权权益益方方，反反映映资资产产形形成成来来源源的的情情况况。根根据据会会计计等等式式的的平平衡衡原原理理，报报表表左左右右两两方方的总额必须相等；的总额必须相等；我我国国资资产产负负债债表表的的格格式式采用账户式。采用账户式。3/10/202342上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 1、资产负债表资产负债表（4）资产负债表的编制）资产负债表的编制 资产负债表应根据总账和有关明细账的资产负债表应根据总账和有关明细账的期末余额期末余额填列。填列。资产负债

39、表中的资产项目，一般按变现能力强弱来排列，资产负债表中的资产项目，一般按变现能力强弱来排列，变现能力强的在前，弱的在后；具体分为：流动资产、长期投变现能力强的在前，弱的在后；具体分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形和递延资产四大类；资、固定资产、无形和递延资产四大类；负债按偿还日期远近排列，包括流动负债和长期负债；负债按偿还日期远近排列，包括流动负债和长期负债；所有者权益项目则根据其永久性程度的顺序进行排列，包所有者权益项目则根据其永久性程度的顺序进行排列，包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。（参见下页表（参见下页表3-14）3

40、/10/202343上海交通大学成人教育学院东方有限责任公司资产负债表东方有限责任公司资产负债表 20XX年年12月月31日日 单位：元单位：元资资 产产权权 益益流动资产：流动资产：负债：负债：现金现金4190 银行借款银行借款324085银行存款银行存款291773 应付账款应付账款1550应收账款应收账款6000 应付职工薪酬应付职工薪酬13515减：坏账准备减：坏账准备30 应收账款净额应收账款净额5970 应交税费应交税费87522其他应收款其他应收款3000 预提费用预提费用9500原材料原材料63900 负债合计负债合计436172库存商品库存商品599785生产成本生产成本39

41、992 所有者权益：所有者权益：待摊费用待摊费用1900 实收资本实收资本650000流动资产合计流动资产合计1010510固定资产固定资产 未分配利润未分配利润79938固定资产原值固定资产原值318000 所有者权益合计所有者权益合计729938减：累计折旧减：累计折旧162400 权益合计权益合计1166110固定资产净值固定资产净值155600资产合计资产合计11661103/10/202344上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表（1）利润表的概念）利润表的概念 利润表是反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表。利润表是反映企业一定会计期间生产经

42、营成果的会计报表。利润表把一定会计期间的营业收入与其同一会计期间相关的营利润表把一定会计期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定会计时期的净利润（或净业费用进行配比，以计算出企业一定会计时期的净利润（或净亏损）。亏损）。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表。要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表。3/10/202345上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表（2）利润表的作用）利润表的作用 通过利润表反映的收入、费

43、用等情况，能够反映企业通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业 生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本 年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势 及获利能力。及获利能力。3/10/202346上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表（3）利润表的格式）利润表的格式 利润表的格式分为单步式和多步式两种。利润表的格式分为单步式和多步式两种。单步

44、式是将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合单步式是将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计，从而得出本期利润。由于它只有一个相减计减去费用合计，从而得出本期利润。由于它只有一个相减的步骤，因而称为单步式利润表。的步骤，因而称为单步式利润表。多步式利润表是按照利润的构成内容分层次、分步骤地逐多步式利润表是按照利润的构成内容分层次、分步骤地逐步、逐项计算编制而成的报表。它根据经营活动的主次和经步、逐项计算编制而成的报表。它根据经营活动的主次和经营活动对企业利润的贡献情况排列编制。其格式见表营活动对企业利润的贡献情况排列编制。其格式见表3-16。3/10/202347上海交通大学

45、成人教育学院表表3-15A公司利润表公司利润表200X X年年1 1月月 单位：元单位：元收入收入 营业收入营业收入XXXXXX投资收益投资收益XXXXXX营业外收入营业外收入XXXXXX收入合计收入合计XXXXXXXX费用费用 营业成本营业成本XXXXXX业务税金及附加业务税金及附加XXXXXX 销售费用销售费用XXXXXX 管理费用管理费用XXXXXX财务费用财务费用XXXXXX营业外支出营业外支出XXXXXX所得税费用所得税费用XXXXXX费用合计费用合计XXXXXXXX净利润净利润xxxx三、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表3/10/202348上海交通大学成人教育学院三

46、、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表（4）利润表的编制）利润表的编制 利润表的编制有单步式和多步式两种。利润表的编制有单步式和多步式两种。单步式利润表编制方法简单，收入、支出归类清楚。但单步式利润表编制方法简单，收入、支出归类清楚。但缺点则是反映不出企业利润的构成内容，而是把企业所有的缺点则是反映不出企业利润的构成内容，而是把企业所有的收入和费用等内容掺合在一起，不分层次和步骤，因而不利收入和费用等内容掺合在一起，不分层次和步骤，因而不利于报表分析。因此，单步式利润表主要适用于业务比较简单于报表分析。因此，单步式利润表主要适用于业务比较简单的服务咨询行业。的服务咨询行业。3/10/

47、202349上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表 我国的利润表，一般采用多步式，通过以下四个步骤计算我国的利润表，一般采用多步式，通过以下四个步骤计算 出当期的税后利润。出当期的税后利润。第一步，反映本期实现的主营业务利润，即营业收入减去第一步，反映本期实现的主营业务利润，即营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（减去投资损失），得出营业利润。用，加上投资收益（减去投资损失），得出营业利润。第二步，以本期营业利润为基础，加上营业外收入，减去第二步，以本期营业利润为

48、基础，加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额。营业外支出，得出利润总额。第三步，以本期利润总额为基础，减去所得税费用，得出第三步，以本期利润总额为基础，减去所得税费用，得出税后净利润（或亏损）。税后净利润（或亏损）。（见下表）（见下表）3/10/202350上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表 项项目目 行行 次次本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业

49、外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益表表3-16XX公司利润表公司利润表 200X X年年1212月月 单位：元单位：元 3/10/202351上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表 2、利润表利润表 项项 目目 行行 次次 本期金额本期金额 上期金额上期金额一、营业收入500000减：营业成本350000 营业税金及附加0 减：销售费用4000 管理费用24660 财务费用2000 资产减值损失 30加：投资收益0二、营业利润119310 加：营业外收入0 减：营业外支出0三、利润总额11931

50、0减：所得税费用39372四、净利润 79938 五、每股收益 0.12 表表3-17东方有限责任公司东方有限责任公司利润表利润表20XX年年12月月单位：元单位：元3/10/202352上海交通大学成人教育学院三、三、基本财务报表基本财务报表3、现金流量表、现金流量表（1）现金流量表的概念）现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下