第四章家庭财务报表和预算dahs.pptx

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1、第四章 家庭财务报表编制与分析家庭财务报表编制与分析家庭财务报表编制与分析n n第一部分第一部分 财务分析的基础知识财务分析的基础知识n n第二部分第二部分 家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的编制n n第三部分第三部分 家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的编制n n第四部分第四部分 财务分析与诊断财务分析与诊断n n第五部分第五部分 家庭财务报表综合案例家庭财务报表综合案例第一部分第一部分家庭财务分析的基础知识家庭财务分析的基础知识（自学，略）（自学，略）第二部分第二部分 家庭资产负债表的编家庭资产负债表的编制与分析制与分析资产负债表资产负债表 家住沈阳的赵力先生与爱人李珍同岁，现年家住沈阳

2、的赵力先生与爱人李珍同岁，现年3838岁，已有一个岁，已有一个10 10 岁的女儿和一个岁的女儿和一个7 7 岁的儿子。赵岁的儿子。赵力为个体工商户，一直靠收购废旧钢材为生。赵力力为个体工商户，一直靠收购废旧钢材为生。赵力自幼顽皮、厌学，只读了两年书，现在每天靠助手自幼顽皮、厌学，只读了两年书，现在每天靠助手读报和看电视获取信息，但天资聪颖，善交际，生读报和看电视获取信息，但天资聪颖，善交际，生意一直不错。他深觉知识不够，扩大经营力不从心。意一直不错。他深觉知识不够，扩大经营力不从心。目前赵力每年税后收入目前赵力每年税后收入20 20 万元。李珍为国有事业单万元。李珍为国有事业单位员工，税后月

3、薪位员工，税后月薪4000 4000 元，缴五险一金。元，缴五险一金。目前，家庭每年生活费支出目前，家庭每年生活费支出目前，家庭每年生活费支出目前，家庭每年生活费支出48484848，000 000 000 000 元，学费元，学费元，学费元，学费支出支出支出支出16161616，000 000 000 000 元，元，元，元，儿女才艺支出儿女才艺支出儿女才艺支出儿女才艺支出10101010，000 000 000 000 元，旅元，旅元，旅元，旅游费用支出游费用支出游费用支出游费用支出20202020，000 000 000 000 元，交际费用支出元，交际费用支出元，交际费用支出元，交际费

4、用支出30303030，000 000 000 000 元。现有住宅一套，价值元。现有住宅一套，价值元。现有住宅一套，价值元。现有住宅一套，价值100 100 100 100 万，贷款七成，万，贷款七成，万，贷款七成，万，贷款七成，20202020年期，年期，年期，年期，利率利率利率利率6%6%6%6%，按月本利平均摊还，已还按月本利平均摊还，已还按月本利平均摊还，已还按月本利平均摊还，已还5 5 5 5 年。年。年。年。20 20 20 20 万元的轿车一辆。有活期存款万元的轿车一辆。有活期存款万元的轿车一辆。有活期存款万元的轿车一辆。有活期存款2 2 2 2 万元，万元，万元，万元，以备急

5、用。以备急用。以备急用。以备急用。定期存款定期存款定期存款定期存款30 30 30 30 万元，债券基金万元，债券基金万元，债券基金万元，债券基金50505050万元，拟给子女留万元，拟给子女留万元，拟给子女留万元，拟给子女留学使用。目前两人都无商业保险。学使用。目前两人都无商业保险。学使用。目前两人都无商业保险。学使用。目前两人都无商业保险。资产负债表资产负债表n n资产负债表编制的基础（收付实现制）资产负债表编制的基础（收付实现制）n n资产负债表的计价（成本资产负债表的计价（成本/市价）市价）n n编制资产负债表所需凭证和单据编制资产负债表所需凭证和单据n n资产负债表项目、分类及格式资

6、产负债表项目、分类及格式n n资产负债表计算公式资产负债表计算公式n n资产负债表应注意事项资产负债表应注意事项资产负债表资产负债表资产负债表项目及分类资产负债表项目及分类n n资产的分类资产的分类资产的分类资产的分类 流动性资产流动性资产流动性资产流动性资产 自用性资产自用性资产自用性资产自用性资产 投资性资产投资性资产投资性资产投资性资产n n负债的分类负债的分类负债的分类负债的分类 消费性负债消费性负债消费性负债消费性负债 置产性负债置产性负债置产性负债置产性负债 投资性负债投资性负债投资性负债投资性负债n n净资产净资产净资产净资产资产资产资产资产负债和净资产负债和净资产负债和净资产负

7、债和净资产现金现金现金现金10000100001000010000 信用卡应付账款信用卡应付账款信用卡应付账款信用卡应付账款10000100001000010000定期存款定期存款定期存款定期存款20000200002000020000 住房抵押贷款住房抵押贷款住房抵押贷款住房抵押贷款300000300000300000300000外币存款（成本）外币存款（成本）外币存款（成本）外币存款（成本）81000810008100081000 投资性房产抵押贷款投资性房产抵押贷款投资性房产抵押贷款投资性房产抵押贷款200000200000200000200000国内股票国内股票国内股票国内股票1780

8、0178001780017800 负债合计负债合计负债合计负债合计510000510000510000510000投资基金投资基金投资基金投资基金10000100001000010000 净资产净资产净资产净资产683800683800683800683800应收借款应收借款应收借款应收借款30000300003000030000 房产投资（成本）房产投资（成本）房产投资（成本）房产投资（成本）300000300000300000300000 寿险保单现金价值寿险保单现金价值寿险保单现金价值寿险保单现金价值60000600006000060000 投资保单现金价值投资保单现金价值投资保单现金价

9、值投资保单现金价值90000900009000090000 自用住宅自用住宅自用住宅自用住宅500000500000500000500000 汽车汽车汽车汽车75000750007500075000 总资产总资产总资产总资产1193800119380011938001193800 负债和净资产合计负债和净资产合计负债和净资产合计负债和净资产合计1193800119380011938001193800资产负债表（按成本）资产负债表（按成本）财务负债表情况分析财务负债表情况分析n n资产结构（流动资产比例、投资性资产比资产结构（流动资产比例、投资性资产比例、自用资产比例）例、自用资产比例）n n负

10、债比例负债比例n n流动比例（流动性资产与消费性负债之比）流动比例（流动性资产与消费性负债之比）n n净资产投资率净资产投资率资产结构资产结构负债比例负债比例n n负债比例负债比例负债比例负债比例=负债负债负债负债/资产资产资产资产=510000/1193800=42.72%=510000/1193800=42.72%=510000/1193800=42.72%=510000/1193800=42.72%一般以一般以一般以一般以50%50%50%50%为界，远低于为界，远低于为界，远低于为界，远低于50%50%50%50%，且富裕殷实家，且富裕殷实家，且富裕殷实家，且富裕殷实家庭的理财重点应该

11、是节税而非继续创造更多资产；庭的理财重点应该是节税而非继续创造更多资产；庭的理财重点应该是节税而非继续创造更多资产；庭的理财重点应该是节税而非继续创造更多资产；资产略高于负债的一般家庭，理财重点应该是衡资产略高于负债的一般家庭，理财重点应该是衡资产略高于负债的一般家庭，理财重点应该是衡资产略高于负债的一般家庭，理财重点应该是衡量生涯阶段资产负债的可能变化提前做好应对准量生涯阶段资产负债的可能变化提前做好应对准量生涯阶段资产负债的可能变化提前做好应对准量生涯阶段资产负债的可能变化提前做好应对准备；而对于负债比例超过备；而对于负债比例超过备；而对于负债比例超过备；而对于负债比例超过50505050

12、的家庭，则应该考虑的家庭，则应该考虑的家庭，则应该考虑的家庭，则应该考虑如何规避财务风险。如何规避财务风险。如何规避财务风险。如何规避财务风险。流动比例流动比例n n流动比例流动比例=流动性资产流动性资产/消费性负债消费性负债 =10000/10000=1 流动比例不宜过高或过低，一般流动比例不宜过高或过低，一般流动比例不宜过高或过低，一般流动比例不宜过高或过低，一般2-102-102-102-10比较合适比较合适比较合适比较合适净资产投资率净资产投资率n n净资产投资率净资产投资率=投资性资产投资性资产/净资产净资产 =608800/683800=89.03%=608800/683800=8

13、9.03%=608800/683800=89.03%=608800/683800=89.03%净资产投资率反映的是您通过投资增加财富净资产投资率反映的是您通过投资增加财富净资产投资率反映的是您通过投资增加财富净资产投资率反映的是您通过投资增加财富以实现财务目标的能力，经验值应大于以实现财务目标的能力，经验值应大于以实现财务目标的能力，经验值应大于以实现财务目标的能力，经验值应大于50%50%。偏。偏。偏。偏低的净资产投资率在目前的通胀压力下会使家庭低的净资产投资率在目前的通胀压力下会使家庭低的净资产投资率在目前的通胀压力下会使家庭低的净资产投资率在目前的通胀压力下会使家庭财富受到侵蚀，无法满足

14、今后的大额支出需求和财富受到侵蚀，无法满足今后的大额支出需求和财富受到侵蚀，无法满足今后的大额支出需求和财富受到侵蚀，无法满足今后的大额支出需求和退休养老等要求。退休养老等要求。退休养老等要求。退休养老等要求。第三部分第三部分 家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表科目家庭收支储蓄表科目n n收入收入 工作收入工作收入工作收入工作收入 经营性收入经营性收入经营性收入经营性收入 财产性收入财产性收入财产性收入财产性收入 转移性收入转移性收入转移性收入转移性收入n n支出支出 税务支出税务支出税务支出税务支出 消费支出消费支出消费支出消费支出 保费支出保费支出保费支出保费支出 转移

15、性支出转移性支出转移性支出转移性支出家庭收支储蓄表分析家庭收支储蓄表分析n n支出比率支出比率 消费率消费率 财务负担率财务负担率(以以30%30%为限为限)n n自由储蓄额（自由储蓄率）自由储蓄额（自由储蓄率）还本投资率还本投资率n n收支平衡点收入收支平衡点收入 支出比率支出比率n n支出比率支出比率支出比率支出比率=总支出总支出总支出总支出/总收入总收入总收入总收入n n支出比率支出比率支出比率支出比率=消费率消费率消费率消费率+财务负担率财务负担率财务负担率财务负担率 =（消费支出（消费支出（消费支出（消费支出+理财支出）理财支出）理财支出）理财支出）/总收入总收入总收入总收入n n消

16、费支出包括：衣、食、住、行、教育、消费支出包括：衣、食、住、行、教育、消费支出包括：衣、食、住、行、教育、消费支出包括：衣、食、住、行、教育、娱乐、娱乐、娱乐、娱乐、医疗支出医疗支出医疗支出医疗支出n n理财支出包括：利息和保障型寿险和产险的保费理财支出包括：利息和保障型寿险和产险的保费理财支出包括：利息和保障型寿险和产险的保费理财支出包括：利息和保障型寿险和产险的保费 支出，以及为了投资支付的交易支出，以及为了投资支付的交易支出，以及为了投资支付的交易支出，以及为了投资支付的交易 成本或顾问费用。成本或顾问费用。成本或顾问费用。成本或顾问费用。自由储蓄额和自由储蓄率自由储蓄额和自由储蓄率n

17、n总储蓄额总储蓄额=总收入总收入-消费支出消费支出-理财支出理财支出n n储蓄率储蓄率=总储蓄额总储蓄额/总收入总收入n n自由储蓄额自由储蓄额=总储蓄额总储蓄额-已经安排的本金还已经安排的本金还款或投资款或投资n n自由储蓄率自由储蓄率=自由储蓄额自由储蓄额/总收入总收入n n还本投资率还本投资率=储蓄率储蓄率-自由储蓄率自由储蓄率n n自由储蓄率的合理目标是自由储蓄率的合理目标是10%10%。案例分析案例分析n n张先生家庭张先生家庭张先生家庭张先生家庭20092009年年收入年年收入年年收入年年收入15 15 万元，家计支出万元，家计支出万元，家计支出万元，家计支出4 4 万万万万元，年

18、初购房向银行贷款元，年初购房向银行贷款元，年初购房向银行贷款元，年初购房向银行贷款80 80 万元，万元，万元，万元，n n年利率为年利率为年利率为年利率为5%5%，20 20 年期，按年等额本息偿还。年期，按年等额本息偿还。年期，按年等额本息偿还。年期，按年等额本息偿还。2006 2006 年张先生保障型保费支出年张先生保障型保费支出年张先生保障型保费支出年张先生保障型保费支出1 1 万元，子女教育年金保万元，子女教育年金保万元，子女教育年金保万元，子女教育年金保险支出险支出险支出险支出2 2 万元，定期定额基金支出万元，定期定额基金支出万元，定期定额基金支出万元，定期定额基金支出1 1 万

19、元。万元。万元。万元。n n（1 1）2009 2009 年张先生家庭收支储蓄表中的总储蓄额年张先生家庭收支储蓄表中的总储蓄额年张先生家庭收支储蓄表中的总储蓄额年张先生家庭收支储蓄表中的总储蓄额为（为（为（为（）。）。）。）。A.4 A.4 万元万元万元万元 B.5 B.5 万元万元万元万元 C.6 C.6 万元万元万元万元 D.7 D.7 万元万元万元万元n n（2 2）2009 2009 年张先生家庭自由储蓄为（年张先生家庭自由储蓄为（年张先生家庭自由储蓄为（年张先生家庭自由储蓄为（）。）。）。）。A.0.58 A.0.58 万元万元万元万元 B.1.58 B.1.58 万元万元万元万元

20、C.2 C.2 万元万元万元万元 D.3 D.3 万元万元万元万元（1 1）答案：）答案：C C解析：计入当年支出的利息费用为：解析：计入当年支出的利息费用为：8080万万5%=45%=4万元万元总储蓄总储蓄=15-4-4-1=6=15-4-4-1=6 万元万元（2 2）答案：）答案：A A解析：自由储蓄解析：自由储蓄=储蓄储蓄-固定用途储蓄固定用途储蓄固定用途的储蓄固定用途的储蓄:房贷本金、子女教育年金保险、房贷本金、子女教育年金保险、定期定额基金投资定期定额基金投资张先生家每年需偿还银行房贷本息为：张先生家每年需偿还银行房贷本息为：PMT（5i,20n,80 PV,0FV5i,20n,80

21、 PV,0FV）PMT=-6.42 PMT=-6.42 万元万元房贷本金：房贷本金：6.42-4=2.42 6.42-4=2.42 元元自由储蓄自由储蓄=6-2-1-2.42=0.58=6-2-1-2.42=0.58 万元万元收支平衡点的收入收支平衡点的收入n n收支平衡点收入收支平衡点收入 =固定支出负担固定支出负担/工作收入净结余比率工作收入净结余比率 固定支出负担包括固定生活费用、固定支出负担包括固定生活费用、房贷本息等固定流量支出房贷本息等固定流量支出 工作收入净结余是指工作收入工作收入净结余是指工作收入-所得所得税税-五险二金五险二金-为了工作所必须支付的费用为了工作所必须支付的费用

22、等。等。n n参考：例题参考：例题8-4。相当于企业的边际贡献率相当于企业的边际贡献率案例分析案例分析n n小刘月薪小刘月薪10000 元，每月税保费为元，每月税保费为1200 元、元、置装费置装费500 元、交通费及餐费元、交通费及餐费800 元。固定元。固定生活费用生活费用2000 元、房贷本息为元、房贷本息为1500 元，每元，每月应有储蓄为月应有储蓄为1500 元，考虑应有储蓄元，考虑应有储蓄,则小则小刘的收支平衡点的月收入为（刘的收支平衡点的月收入为（）。）。A.6667 B.7333 C.8000 D.9286 n n答案答案:A 解析：工作收入净结余比例解析：工作收入净结余比例=

23、（10000-1200-500-800）/10000=75%收支平衡点收入收支平衡点收入=（固定支出负担（固定支出负担+每月应每月应有储蓄）有储蓄）/工作收入净结余比例工作收入净结余比例 =(2000+1500+1500)/75%=6667资产负债表和家庭收支储蓄表资产负债表和家庭收支储蓄表的勾稽关系的勾稽关系n n成本计价的资产负债表：成本计价的资产负债表：当期储蓄额当期储蓄额=净资产增加额净资产增加额n n市价计价的资产负债表市价计价的资产负债表 净资产增加额净资产增加额=当期储蓄当期储蓄+账面资产重估增值账面资产重估增值例题分析例题分析n n小王年初有资产小王年初有资产20 20 万，负

24、债万，负债5 5 万。年底有万。年底有资产资产30 30 万，负债万，负债3 3 万。资产与负债均以成万。资产与负债均以成本计价。本年度的储蓄额为（本计价。本年度的储蓄额为（）。）。A.2 A.2 万万B.8 B.8 万万C.10 C.10 万万D.12 D.12 万万练习练习2 家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的编制n n试根据以上资料编制收支储蓄表试根据以上资料编制收支储蓄表n n进行财务收支分析，计算必要的财务比率进行财务收支分析，计算必要的财务比率 （1）收入结构）收入结构 （2）支出比率（消费比率、财务负担率、）支出比率（消费比率、财务负担率、债务偿还率（还贷额债务偿还率（还贷额/

25、收入）收入）（3）自由储蓄额和自由储蓄率）自由储蓄额和自由储蓄率 （3）净储蓄率（每期结余（储蓄）净储蓄率（每期结余（储蓄）/收入）收入）工作收入工作收入185000185000财产性收入财产性收入-9000-9000转移性收入转移性收入 收入合计收入合计176000176000所得税支出所得税支出1500015000家计支出家计支出6000060000利息支出利息支出2000020000保费支出保费支出1300013000转移性支出转移性支出1200012000 支出合计支出合计120000120000 当期储蓄当期储蓄5600056000家庭收支储蓄表家庭收支储蓄表家庭收入来源、分配原则家

26、庭收入来源、分配原则和应有收入和应有收入n n家庭收入来源家庭收入来源 工薪收入工薪收入 经营性收入经营性收入 财产性收入财产性收入 转移性收入转移性收入收入分配的原则收入分配的原则n n支应当前帐单上的生活支出的收入应占总支应当前帐单上的生活支出的收入应占总收入的收入的50%-70%，支应未来帐单，也就是，支应未来帐单，也就是 用来实现理财目标的储蓄应占总收入的用来实现理财目标的储蓄应占总收入的20-35%；支应保障需求的收入应占总收入的；支应保障需求的收入应占总收入的10%-15%。家庭应有收入测算家庭应有收入测算n n应有年家庭收入应有年家庭收入=应有年消费支出应有年消费支出+购房贷购房

27、贷款本息摊还额款本息摊还额+教育金储蓄教育金储蓄+退休金储蓄退休金储蓄n n参考例题参考例题8-6。家计预算的编制和控制家计预算的编制和控制n n预算编制的程序预算编制的程序设定理财目标年度储蓄目标预测年度收入预算家计支出家庭财务分析与诊断家庭财务分析与诊断 家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析n n家庭现金流量结构（收支表）分析家庭现金流量结构（收支表）分析n n家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析家庭财务报表水平和垂直分析家庭财务报表水平和垂直分析n n水平分析：同一项目成长率水平分析：同一项目成长率n n垂直分析：每个资产负债表项目占总资产

28、垂直分析：每个资产负债表项目占总资产 的比率。的比率。成本基础资产负债表两期比较分析收支损益表两期比较分析现金流量来源分析家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析家庭财务比率家庭财务比率家庭财务比率家庭财务比率 定义定义定义定义合理范围合理范围合理范围合理范围资产结构比例资产结构比例资产结构比例资产结构比例各类资产各类资产各类资产各类资产/总资产总资产总资产总资产流动比率流动比率流动比率流动比率流动资产流动资产流动资产流动资产/流动负债流动负债流动负债流动负债2 2 2 2月月月月10101010日日日日负债比率负债比率负债比率负债比率总负债总负债总负债总负债/总资产总资产总资产总资产20%-

29、60%20%-60%20%-60%20%-60%净资产投资率净资产投资率净资产投资率净资产投资率投资性资产投资性资产投资性资产投资性资产/净资产净资产净资产净资产大于大于大于大于50%50%50%50%紧急预备金倍数紧急预备金倍数紧急预备金倍数紧急预备金倍数流动资产流动资产流动资产流动资产/月支出月支出月支出月支出3 3 3 3到到到到6 6 6 6个月个月个月个月收入结构比例收入结构比例收入结构比例收入结构比例各项收入各项收入各项收入各项收入/总收入总收入总收入总收入合适合适合适合适支出比率支出比率支出比率支出比率总支出总支出总支出总支出/总收入总收入总收入总收入合适合适合适合适消费率消费率

30、消费率消费率消费支出消费支出消费支出消费支出/总收入总收入总收入总收入边际消费率边际消费率边际消费率边际消费率30%-60%30%-60%30%-60%30%-60%财务负担率财务负担率财务负担率财务负担率年本息支出年本息支出年本息支出年本息支出/年收入年收入年收入年收入20%-40%20%-40%20%-40%20%-40%债务偿还率债务偿还率债务偿还率债务偿还率月还贷额月还贷额月还贷额月还贷额/总收入总收入总收入总收入经验数值经验数值经验数值经验数值50%50%50%50%净储蓄率净储蓄率净储蓄率净储蓄率净储蓄净储蓄净储蓄净储蓄/总收入总收入总收入总收入20-60%20-60%20-60%

31、20-60%自由储蓄率自由储蓄率自由储蓄率自由储蓄率自由储蓄自由储蓄自由储蓄自由储蓄/总收入总收入总收入总收入10-40%10-40%10-40%10-40%平均投资报酬率平均投资报酬率平均投资报酬率平均投资报酬率年理财收入年理财收入年理财收入年理财收入/生息资产生息资产生息资产生息资产3%-10%3%-10%3%-10%3%-10%净值成长率净值成长率净值成长率净值成长率净储蓄净储蓄净储蓄净储蓄/(/(/(/(净值净值净值净值-净储蓄净储蓄净储蓄净储蓄)5%-20%5%-20%5%-20%5%-20%理财成就率理财成就率理财成就率理财成就率净资产净资产净资产净资产/(/(/(/(年储蓄年储蓄

32、年储蓄年储蓄已工作年数已工作年数已工作年数已工作年数)1 1财务自由度财务自由度财务自由度财务自由度年理财收入年理财收入年理财收入年理财收入/年支出年支出年支出年支出20%-100%20%-100%20%-100%20%-100%家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析n n理财成就率理财成就率n n资产成长率资产成长率n n财务自由度财务自由度n n净值成长率净值成长率财务自由度财务自由度案例分析案例分析n n年收入年收入年收入年收入10101010万元万元万元万元,生活支出生活支出生活支出生活支出7 7 7 7万元万元万元万元,期初生息资产期初生息资产期初生息资产期初生息资产1010101

33、0万元万元万元万元,自自自自用房屋用房屋用房屋用房屋20202020万元万元万元万元,房贷房贷房贷房贷10101010万元万元万元万元,投资报酬率投资报酬率投资报酬率投资报酬率8%,8%,8%,8%,房贷利率房贷利率房贷利率房贷利率5%5%5%5%,只还利息只还利息只还利息只还利息,储蓄平均投入投资储蓄平均投入投资储蓄平均投入投资储蓄平均投入投资,求净值成长率求净值成长率求净值成长率求净值成长率?n n期初净值期初净值期初净值期初净值=10=10=10=10万元万元万元万元+20+20+20+20万元万元万元万元-10-10-10-10万元万元万元万元=20=20=20=20万元万元万元万元n

34、 n毛储蓄毛储蓄毛储蓄毛储蓄=年收入年收入年收入年收入10101010万元万元万元万元-生活支出生活支出生活支出生活支出7 7 7 7万元万元万元万元=3=3=3=3万元万元万元万元n n理财收入理财收入理财收入理财收入=(=(=(=(期初生息资产期初生息资产期初生息资产期初生息资产+毛储蓄毛储蓄毛储蓄毛储蓄/2)*/2)*/2)*/2)*投资报酬率投资报酬率投资报酬率投资报酬率 =(100000 =(100000 =(100000 =(100000元元元元+30000300003000030000元元元元/2/2/2/2)*8%=9200)*8%=9200)*8%=9200)*8%=9200

35、元元元元n n理财支出理财支出理财支出理财支出=期初房贷额期初房贷额期初房贷额期初房贷额*房贷利率房贷利率房贷利率房贷利率10101010万元万元万元万元*5%=5000*5%=5000*5%=5000*5%=5000元元元元n n本期净值增加额本期净值增加额本期净值增加额本期净值增加额=毛储蓄毛储蓄毛储蓄毛储蓄+理财收入理财收入理财收入理财收入-理财支出理财支出理财支出理财支出 =(30000 =(30000 =(30000 =(30000元元元元+9200+9200+9200+9200元元元元-5000-5000-5000-5000元元元元)=34200 =34200 =34200 =34

36、200元元元元n n净值成长率净值成长率净值成长率净值成长率=本期净值增加额本期净值增加额本期净值增加额本期净值增加额/期初净值期初净值期初净值期初净值=34200=34200=34200=34200元元元元/200000/200000/200000/200000元元元元=17.1%=17.1%=17.1%=17.1%家庭财务报表案例家庭财务报表案例n n张浩先生当前张浩先生当前张浩先生当前张浩先生当前3030岁，与岁，与岁，与岁，与2525岁的王琳小姐岁的王琳小姐岁的王琳小姐岁的王琳小姐3 3年前结婚，年前结婚，年前结婚，年前结婚，1 1年前年前年前年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照

37、顾。生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。n n剛以首付款剛以首付款剛以首付款剛以首付款200000200000元元元元,住房公積住房公積住房公積住房公積貸款貸款貸款貸款400000400000元元元元,购置购置购置购置 600000 600000元房屋自住，贷款年限元房屋自住，贷款年限元房屋自住，贷款年限元房屋自住，贷款年限2020年，住房公積年，住房公積年，住房公積年，住房公積貸款利率貸款利率貸款利率貸款利率4.41%4.41%。n n当前的资产有现金当前的资产有现金当前的资产有现金当前的资产有现金46

38、0460元，活存元，活存元，活存元，活存1000010000元，国内股票基金元，国内股票基金元，国内股票基金元，国内股票基金40000 40000 元，国债元，国债元，国债元，国债5000050000元，依照当前的投资组合，预期投资元，依照当前的投资组合，预期投资元，依照当前的投资组合，预期投资元，依照当前的投资组合，预期投资报酬率为报酬率为报酬率为报酬率为6%6%。n n当前张先生税前收入为当前张先生税前收入为当前张先生税前收入为当前张先生税前收入为80008000元，张太太税前收入为元，张太太税前收入为元，张太太税前收入为元，张太太税前收入为70007000元，元，元，元，当前的生活支出为

39、当前的生活支出为当前的生活支出为当前的生活支出为70007000元。自付医疗险为工资的元。自付医疗险为工资的元。自付医疗险为工资的元。自付医疗险为工资的2%2%，失业，失业，失业，失业保险金为工资的保险金为工资的保险金为工资的保险金为工资的1%1%，个人养老保险金账户提拨为工资的，个人养老保险金账户提拨为工资的，个人养老保险金账户提拨为工资的，个人养老保险金账户提拨为工资的8%8%，住，住，住，住 房公积金单位与个人提拨额各为工资的房公积金单位与个人提拨额各为工资的房公积金单位与个人提拨额各为工资的房公积金单位与个人提拨额各为工资的8%8%，当前，当前，当前，当前张先生与张太太的个人养老金账户

40、余额分别为张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为1000010000元与元与元与元与80008000元。住房公积金提拨额都用来缴房贷本息。元。住房公积金提拨额都用来缴房贷本息。元。住房公积金提拨额都用来缴房贷本息。元。住房公积金提拨额都用来缴房贷本息。杭州市杭州市“五险一金五险一金”的缴纳比例的缴纳比例养老保险：单位19%；个人8%失业保险：单位2%；个人1%基本医疗保险：单位11.5%，个人4.00(基本医疗互助基金)+2%(基本医疗门诊)女工生育险：单位0.6%工伤保险：单位0.5%住房公积金：单位8%；个人

41、8%假设条件假设条件n n预期年终奖金均为两个月，预期年终奖金均为两个月，预期年终奖金均为两个月，预期年终奖金均为两个月，2011201120112011年年年年1 1 1 1月发放。年度月发放。年度月发放。年度月发放。年度性支出还有性支出还有性支出还有性支出还有1 1 1 1月份给双方父母红包每人各月份给双方父母红包每人各月份给双方父母红包每人各月份给双方父母红包每人各1000100010001000元，元，元，元，与年缴商业保险保障型保费与年缴商业保险保障型保费与年缴商业保险保障型保费与年缴商业保险保障型保费4000400040004000元，预定元，预定元，预定元，预定5 5 5 5月份

42、国月份国月份国月份国内旅游预算内旅游预算内旅游预算内旅游预算5000500050005000元。元。元。元。2011201120112011年工资免税额为年工资免税额为年工资免税额为年工资免税额为3500350035003500元。元。元。元。n n假设住房公积金的投资报酬率为假设住房公积金的投资报酬率为假设住房公积金的投资报酬率为假设住房公积金的投资报酬率为3%3%3%3%，个人养老金，个人养老金，个人养老金，个人养老金账户的投资报酬率为账户的投资报酬率为账户的投资报酬率为账户的投资报酬率为6%6%6%6%。假设通货膨胀率为。假设通货膨胀率为。假设通货膨胀率为。假设通货膨胀率为3%3%3%3

43、%，学费成长率为学费成长率为学费成长率为学费成长率为5%5%5%5%，居住地区当前平均工资为，居住地区当前平均工资为，居住地区当前平均工资为，居住地区当前平均工资为3500350035003500元。元。元。元。n n预估房价成长率预估房价成长率预估房价成长率预估房价成长率3%3%3%3%，保守假设不考虑收入成长的，保守假设不考虑收入成长的，保守假设不考虑收入成长的，保守假设不考虑收入成长的情况。情况。情况。情况。n n当地住房公積当地住房公積当地住房公積当地住房公積貸款的上限為貸款的上限為貸款的上限為貸款的上限為500000500000500000500000元。元。元。元。案例理财目标案例

44、理财目标n n于于于于20112011年底时，夫妻共同商议的理财目标如下年底时，夫妻共同商议的理财目标如下年底时，夫妻共同商议的理财目标如下年底时，夫妻共同商议的理财目标如下:n n 30 30年以后退休。两人合计屆时准备现值每月年以后退休。两人合计屆时准备现值每月年以后退休。两人合计屆时准备现值每月年以后退休。两人合计屆时准备现值每月60006000 元的退休金元的退休金元的退休金元的退休金,退休後餘命退休後餘命退休後餘命退休後餘命2020n n想在儿子张强想在儿子张强想在儿子张强想在儿子张强1818岁时准备好现值岁时准备好现值岁时准备好现值岁时准备好现值100000100000元的高等元的

45、高等元的高等元的高等 教育基金。教育基金。教育基金。教育基金。n n1010年后张强就要念初中了，届时想换大一点的房年后张强就要念初中了，届时想换大一点的房年后张强就要念初中了，届时想换大一点的房年后张强就要念初中了，届时想换大一点的房 子，预计卖旧屋还房贷后还要额外投入现值子，预计卖旧屋还房贷后还要额外投入现值子，预计卖旧屋还房贷后还要额外投入现值子，预计卖旧屋还房贷后还要额外投入现值 400000 400000元。元。元。元。n n想于想于想于想于5 5年后购置现值年后购置现值年后购置现值年后购置现值100000100000元的车子自用。元的车子自用。元的车子自用。元的车子自用。n n要求

46、：要求：（1）计算可支配收入；）计算可支配收入；（可支配收入可支配收入可支配收入可支配收入=工作收入工作收入工作收入工作收入-所得税所得税所得税所得税-四险二金）四险二金）四险二金）四险二金）（2）编制可支配收入计算表；）编制可支配收入计算表；（3）编制月收支储蓄表；）编制月收支储蓄表；（4）编制储蓄目标计算表；）编制储蓄目标计算表；第一部分第一部分 计算月可支配收入计算月可支配收入n n张先生当前的月税前收入张先生当前的月税前收入张先生当前的月税前收入张先生当前的月税前收入80008000元，四元，四元，四元，四合計合計合計合計19%19%所得税所得税所得税所得税=(8000=(8000元元

47、元元*81%-3500*81%-3500元元元元)*10%-105)*10%-105元元元元=193=193元。元。元。元。n n张太太当前的月税前收入张太太当前的月税前收入张太太当前的月税前收入张太太当前的月税前收入70007000元，所得税元，所得税元，所得税元，所得税=(7000=(7000元元元元*81%-3500*81%-3500元元元元)*10%-105)*10%-105元元元元=112=112元。元。元。元。n n工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双

48、薪家庭可分别估计夫妻收入预算再加总。夫妻工薪家庭可分别估计夫妻收入预算再加总。夫妻工薪家庭可分别估计夫妻收入预算再加总。夫妻工薪家庭可分别估计夫妻收入预算再加总。夫妻工作收入合计作收入合计作收入合计作收入合计=8000=8000元元元元+7000+7000元元元元=15000=15000元元元元n n税捐费率为平均费率并非边际税率。依照各地区税捐费率为平均费率并非边际税率。依照各地区税捐费率为平均费率并非边际税率。依照各地区税捐费率为平均费率并非边际税率。依照各地区实际的四金费率计算每月四金的实际支出。实际的四金费率计算每月四金的实际支出。实际的四金费率计算每月四金的实际支出。实际的四金费率计

49、算每月四金的实际支出。n n家庭可支配月收入家庭可支配月收入家庭可支配月收入家庭可支配月收入=工作收入工作收入工作收入工作收入-税捐支出税捐支出税捐支出税捐支出-医疗保险医疗保险医疗保险医疗保险费费费费-失业保险费失业保险费失业保险费失业保险费-养老保险费养老保险费养老保险费养老保险费-住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金=15000=15000元元元元-305-305元元元元-300-300元元元元-150-150元元元元-1200-1200元元元元-1200-1200元元元元=11845=11845元。元。元。元。级级级级数数数数含税级距含税级距含税级距含税级距不含税级距不含税级距不含

50、税级距不含税级距 税率税率税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数说明说明说明说明1 1不超过不超过15001500元的元的不超过不超过14551455元的元的3 30 01 1、本表含税级距指以每、本表含税级距指以每月收入额减除费用月收入额减除费用三千五三千五三千五三千五百元百元百元百元后的余额或者减除附后的余额或者减除附加减除费用后的余额。加减除费用后的余额。2 2、含税级距适用于由纳、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用金所得；不含税级距适用于由他人于由他人(单位单位)代付税款代付税款的工资、薪金所得。的工资、薪金所得。