第六章信息与沟通..ppt

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1、 内部控制学池国华池国华LOGO第六章第六章 信息与沟通信息与沟通 第一节第一节 信息信息第二节第二节 沟通沟通第三节第三节 反舞弊机制反舞弊机制2010-3- 东财池国华东财池国华引言 本章首先探讨了信息的类型与来源，阐本章首先探讨了信息的类型与来源，阐述了信息的搜集与传递以及对信息技术的述了信息的搜集与传递以及对信息技术的利用，其次介绍了内部和外部沟通的方式，利用，其次介绍了内部和外部沟通的方式，最后讲解了反舞弊工作的内容以及完善反最后讲解了反舞弊工作的内容以及完善反舞弊机制的措施。舞弊机制的措施。2010-3- 东财池国华东财池国华学习目标学习目标完成本章的学习后，您将能够：完成本章的学

2、习后，您将能够：q1 1了解信息的类型与来源。了解信息的类型与来源。q2 2掌握信息的搜集与传递方式以及对信息技术的掌握信息的搜集与传递方式以及对信息技术的利用。利用。q3 3了解沟通的方式。了解沟通的方式。q4 4了解反舞弊工作的内容，掌握完善反舞弊机制了解反舞弊工作的内容，掌握完善反舞弊机制的措施。的措施。2010-3- 东财池国华东财池国华案例引入案例引入 济南铁路局：信息混乱济南铁路局：信息混乱 车毁人亡车毁人亡 v 2008 2008年年4 4月月2828日凌晨日凌晨4 4时时4848分，山东胶济铁路分，山东胶济铁路王村段，限速王村段，限速8080公里公里/时处，时速达时处，时速达1

3、31131公里的北公里的北京京青岛青岛T195T195次列车，第次列车，第9-179-17号车厢突然脱轨，号车厢突然脱轨，侵入了并行的另一条铁轨。和正常运行的对开侵入了并行的另一条铁轨。和正常运行的对开50345034次列车相撞，造成次列车相撞，造成7171人死亡，人死亡，416416人受伤。人受伤。2010-3- 东财池国华东财池国华v 现已证实，事故线路是一条呈现已证实，事故线路是一条呈“S”S”型临时线型临时线路，而路，而超速被认为是这起事故的直接原因超速被认为是这起事故的直接原因。但超。但超速的背后是速的背后是信息传递混乱信息传递混乱。行经此段的列车限速。行经此段的列车限速一月内竟数次

4、更改，而且令不畅通，规章制度形一月内竟数次更改，而且令不畅通，规章制度形同虚设。同虚设。v 事发前几天济南铁路局曾发文限速，但又迅事发前几天济南铁路局曾发文限速，但又迅速取消限速。潜伏巨大危险的临时铁路，儿戏般速取消限速。潜伏巨大危险的临时铁路，儿戏般的调度管理，层层的疏忽与失职，最终导致了中的调度管理，层层的疏忽与失职，最终导致了中国铁路史上最重大的惨祸之一。国铁路史上最重大的惨祸之一。2010-3- 东财池国华东财池国华v 事后国家安监总局局长王君说：这次事故充分暴露了事后国家安监总局局长王君说：这次事故充分暴露了一些铁路营运企业安全生产认识不到位、领导不到位、责一些铁路营运企业安全生产认

5、识不到位、领导不到位、责任不到位、隐患排查不到位和监督管理不到位的严重问题。任不到位、隐患排查不到位和监督管理不到位的严重问题。反映了基层安全意识薄弱，信息滞漏失误，现场管理存在反映了基层安全意识薄弱，信息滞漏失误，现场管理存在严重漏洞，导致这次风险事故的发生。假如在事故产生前严重漏洞，导致这次风险事故的发生。假如在事故产生前的任一信息，按规定能够及时正确地传达到客车司机，司的任一信息，按规定能够及时正确地传达到客车司机，司机采取及时有效措施，就可避免该项风险事故的产生。机采取及时有效措施，就可避免该项风险事故的产生。v 可见，可见，信息滞漏不畅是造成事故的主要原因信息滞漏不畅是造成事故的主要

6、原因。操作人操作人员责任不到位是造成事故的源头员责任不到位是造成事故的源头。领导风险意志薄弱是导领导风险意志薄弱是导致风险产生的根源致风险产生的根源。2010-3- 东财池国华东财池国华第一节第一节 信息信息LOGO一、信息的类型与来源一、信息的类型与来源 v 信息是指信息系统辨识、衡量、处理及报告信息是指信息系统辨识、衡量、处理及报告的标的，来源于企业内部或外部，包括获取的行的标的，来源于企业内部或外部，包括获取的行业、经济、监控，以及内部生产经营管理、财务业、经济、监控，以及内部生产经营管理、财务等方面的信息。等方面的信息。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO图图6-1 6-1 信

7、息分类图信息分类图 2010-3- 东财池国华东财池国华LOGOv 内部控制活动所需要的信息来自于内部控制活动所需要的信息来自于企业内部及外部的、企业内部及外部的、与企业经营管理相关的财务及非财务信息与企业经营管理相关的财务及非财务信息。也即，内部控。也即，内部控制中的信息搜集活动涵盖了企业内部及外部，主观及客观，制中的信息搜集活动涵盖了企业内部及外部，主观及客观，正式与非正式，并影响企业内部环境、风险评估、控制活正式与非正式，并影响企业内部环境、风险评估、控制活动及内部监督的信息。动及内部监督的信息。v 因此，确定信息的搜集内容时，应在内部控制覆盖的因此，确定信息的搜集内容时，应在内部控制覆

8、盖的信息范围内，结合上文信息结构中对信息需求分析来进行。信息范围内，结合上文信息结构中对信息需求分析来进行。即在与内控相关的信息范围内，根据不同的信息需求搜集即在与内控相关的信息范围内，根据不同的信息需求搜集不同的信息。不同的信息。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO二、信息的搜集与传递二、信息的搜集与传递（一）内部信息的搜集与传递（一）内部信息的搜集与传递1.1.企业价值观及经营战略内部信息的搜集与传递企业价值观及经营战略内部信息的搜集与传递v（1 1）企业价值观、道德和行为期望。）企业价值观、道德和行为期望。v（2 2）公司的战略性经营目标。）公司的战略性经营目标。v（3 3）财务

9、政策及程序。）财务政策及程序。v（4 4）人力资源政策。）人力资源政策。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO2.2.其他内部信息的搜集与传递其他内部信息的搜集与传递&（1 1）财务信息。）财务信息。&（2 2）经营信息。）经营信息。&（3 3）规章制度信息。）规章制度信息。&（4 4）综合信息。）综合信息。&（5 5）员工提供的信息。）员工提供的信息。&（6 6）信息系统产生的信息。）信息系统产生的信息。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO（二）外部信息的搜集与传递（二）外部信息的搜集与传递 根据基本规范第三十九条的规定，外部信息的根据基本规范第三十九条的规定，外部信息的搜集渠

10、道主要有行业协会组织、社会中介机构、搜集渠道主要有行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等。以及有关监管部门等。搜集方式：搜集方式：&（1 1）调查）调查&（2 2）网络查询）网络查询&（3 3）咨询）咨询&（4 4）交换和接收）交换和接收&（5 5）采访）采访 2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO三、对信息技术的利用三、对信息技术的利用v 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范第四十一条指出第四十一条指出企企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分

11、发挥信息技术在信息与沟通中的作用分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。v 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。行。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO（一）信息技术（一）信息技术1 1信息技术与信息集成信息技术与信息集成v 就大多数企业的现状来看，出于组织结构的设计、实就大多数企业的现状来看，出于组织结构的设计、实际工作流程的需要等原因，各企业都存在际工作流程的需要等原因，各企业

12、都存在多个不同的信息多个不同的信息系统系统，它们分别关注企业某一方面的信息，具有不同的信，它们分别关注企业某一方面的信息，具有不同的信息结构和收集、处理渠道，类似于一个个息结构和收集、处理渠道，类似于一个个信息孤岛信息孤岛，从而，从而，信息无法得到有效整合。信息无法得到有效整合。v 这对企业的管理者来说是非常不利的，尤其是高层管这对企业的管理者来说是非常不利的，尤其是高层管理者在作战略决策时，需要大量相关的信息，单一部门的理者在作战略决策时，需要大量相关的信息，单一部门的信息系统根本不能满足其需求。这时，就需要对各部门的信息系统根本不能满足其需求。这时，就需要对各部门的信息进行信息进行有效的整

13、合和集成有效的整合和集成。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO2信息技术与内部控制信息技术与内部控制v 随着企业信息集成与共享的实现，企业价值链中各环随着企业信息集成与共享的实现，企业价值链中各环节的资源能够得到优化利用，而与之对应的是，信息技术节的资源能够得到优化利用，而与之对应的是，信息技术对内部控制也将产生重大影响，对内部控制也将产生重大影响，企业的内部控制系统必将企业的内部控制系统必将随着信息技术的更新而改变随着信息技术的更新而改变。v 在这之中，内部控制系统的变化主要体现为内部控制在这之中，内部控制系统的变化主要体现为内部控制模式、手段和形式、内容等的变化。其中内部控制模式的

14、模式、手段和形式、内容等的变化。其中内部控制模式的变化主要体现在变化主要体现在由固定控制向动态控制转变由固定控制向动态控制转变上。上。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-2 6-2 江苏电力江苏电力:将财务信息化进行到底将财务信息化进行到底 “江苏省电力公司的信息化历程和实践，是以会计信江苏省电力公司的信息化历程和实践，是以会计信息化为基础，财务信息化为核心，实现公司全面管理的信息化为基础，财务信息化为核心，实现公司全面管理的信息化。息化。”江苏电力总经理江苏电力总经理费圣英费圣英在接受在接受中国会计报中国会计报记记者采访时，用精炼的一句话道出了该企业财务信息化的实者采访时

15、，用精炼的一句话道出了该企业财务信息化的实践论和方法论。践论和方法论。江苏电力作为一家拥有上千亿江苏电力作为一家拥有上千亿资产资产的省级电网公司，的省级电网公司，在全面推进财务信息化、以及财务信息化与企业信息化的在全面推进财务信息化、以及财务信息化与企业信息化的全面融合方面已远远地走在了前面。全面融合方面已远远地走在了前面。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO1.1.从会计信息化到财务信息化从会计信息化到财务信息化1.1.“要实现财务对企业管理的统筹作用，就必须要有一要实现财务对企业管理的统筹作用，就必须要有一套高效的财务管理系统套高效的财务管理系统。”费圣英一直认为，财务管理在费圣英

16、一直认为，财务管理在整个企业管理中处于核心地位，要以信息系统建设为手段整个企业管理中处于核心地位，要以信息系统建设为手段强化财务控制，提高经营管理水平。由江苏电力自主研发强化财务控制，提高经营管理水平。由江苏电力自主研发的的FMISFMIS（财务管理信息化系统）就在这样的背景下诞生了。财务管理信息化系统）就在这样的背景下诞生了。2.2.江苏电力的会计信息化早在江苏电力的会计信息化早在19921992年就已开始，最初使年就已开始，最初使用的是较为成熟的电算化软件。用的是较为成熟的电算化软件。19951995年起，公司系统开始年起，公司系统开始自主研发可在全系统运行的财务软件。自主研发可在全系统运

17、行的财务软件。3.3.在不断实践中，江苏电力又探索出了在不断实践中，江苏电力又探索出了“预算管理、内预算管理、内部控制、会计核算三位一体的信息化管理模式部控制、会计核算三位一体的信息化管理模式”。公司在公司在核算型信息系统的基础上，纳入基于预算管理、流程控制核算型信息系统的基础上，纳入基于预算管理、流程控制的全面管理，形成全面的财务管理信息系统的全面管理，形成全面的财务管理信息系统。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO2.2.基于基于FMISFMIS（财务管理信息系统）的财务内部控制财务管理信息系统）的财务内部控制1.1.江苏电力有着严格的预算管理，对资金的管理要求非江苏电力有着严格的

18、预算管理，对资金的管理要求非常细化。根据规定，其下辖的市县级公司，常细化。根据规定，其下辖的市县级公司，2020万元以上的万元以上的资金需求需要提前一个月上报，资金需求需要提前一个月上报，2020万元以内的需要一周以万元以内的需要一周以内上报。江苏电力的内上报。江苏电力的1313个市（地级）供电公司、个市（地级）供电公司、5858个县个县（区）供电公司等分公司的资金预算管理全部都是通过（区）供电公司等分公司的资金预算管理全部都是通过FMISFMIS实现。基于实现。基于FMISFMIS平台，公司预算控制、资金管理、财平台，公司预算控制、资金管理、财务分析等各方面的财务管理职能都得以在系统中运转实

19、现。务分析等各方面的财务管理职能都得以在系统中运转实现。2.2.在从核算型系统向管理型系统逐步延伸的过程中，在从核算型系统向管理型系统逐步延伸的过程中，FMISFMIS将内部控制管理规定中的部门职责、标准流程、政策将内部控制管理规定中的部门职责、标准流程、政策法规、权限金额等一系列内容全部法规、权限金额等一系列内容全部“固化固化”在系统程序在系统程序中，中，从而达到内部控制标准对各项经济业务约束的从而达到内部控制标准对各项经济业务约束的“自动自动”实实现。现。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO3.3.各系统和谐相融各系统和谐相融 江苏电力整个信息系统包括了公司财务会计、生产、江苏电力

20、整个信息系统包括了公司财务会计、生产、物流、营销、人力资源等物流、营销、人力资源等2121个子系统，各部门可以即时、个子系统，各部门可以即时、方便地调取各个系统的资料。这得益于江苏电力自主探索方便地调取各个系统的资料。这得益于江苏电力自主探索实践的实践的“集中集成集中集成”的信息化之路。的信息化之路。“企业信息化必须将财务管理系统与企业其他管理系企业信息化必须将财务管理系统与企业其他管理系统整合在一个平台上，实现信息互通，资源共享，江苏电统整合在一个平台上，实现信息互通，资源共享，江苏电力是通过力是通过集中集成集中集成实现这一目标的。实现这一目标的。”费圣英告诉费圣英告诉中国会计报中国会计报。

21、“我们的目标是，在不久的将来借助信息化的手段让我们的目标是，在不久的将来借助信息化的手段让企业的全部信息都实现阳光化透明化，最终企业的全部信息都实现阳光化透明化，最终接受整个社会接受整个社会的监督的监督。”2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO（二）信息系统（二）信息系统v 信息逐渐被人们当作一种战略资源，企业内部各部门信息逐渐被人们当作一种战略资源，企业内部各部门之间以及企业之间都会发生大规模的信息交换，不同部门之间以及企业之间都会发生大规模的信息交换，不同部门或不同企业间的信息需要协同，信息系统的重要性日益增或不同企业间的信息需要协同，信息系统的重要性日益增加。随着整个社会信息化进程

22、的加快，企业的日常经营管加。随着整个社会信息化进程的加快，企业的日常经营管理活动越来越离不开信息系统的支持。理活动越来越离不开信息系统的支持。v 完善的信息系统是企业建立有效的内部控制体系的前完善的信息系统是企业建立有效的内部控制体系的前提。提。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO信息系统的控制点信息系统的控制点&1 1开发与维护开发与维护&2 2访问与变更访问与变更&3 3数据输入与输出数据输入与输出&4 4文件存储与保管文件存储与保管&5 5网络安全网络安全2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-3 6-3 日本瑞穗证券公司因错误操作损失日本瑞穗证券公司因错误操作损

23、失300300亿日元亿日元 v20052005年年1212月月8 8日东京股票市场上，日本四大金融集团之一日东京股票市场上，日本四大金融集团之一的瑞穗金融集团下属瑞穗证券公司因错误操作嘉克姆公司的瑞穗金融集团下属瑞穗证券公司因错误操作嘉克姆公司股票造成公司损失约股票造成公司损失约300300亿日元亿日元(120(120日元约合日元约合1 1美元美元)。v瑞穗证券公司操盘手当天将瑞穗证券公司操盘手当天将“以以6161万日元的价格出售万日元的价格出售1 1股股股票股票”操作为操作为“以以1 1日元的价格出售日元的价格出售6161万股股票万股股票”，这时，这时操作屏上市场价格栏中出现了输入有误的警告

24、，但由于这操作屏上市场价格栏中出现了输入有误的警告，但由于这一警告经常出现，一警告经常出现，操盘手忽视警告继续操作操盘手忽视警告继续操作。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGOv受错误操作影响，嘉克姆股票马上从开盘价每股受错误操作影响，嘉克姆股票马上从开盘价每股67672 2万万日元暴跌至当日停盘价日元暴跌至当日停盘价57572 2万日元。由于抛售万日元。由于抛售6161万股的万股的预约已被认可，嘉克姆股票实际上以接近停盘价被成交，预约已被认可，嘉克姆股票实际上以接近停盘价被成交，而非而非1 1日元。日元。v另外，嘉克姆公司实际发行股票数量只有另外，嘉克姆公司实际发行股票数量只有1 14

25、545万股，瑞万股，瑞穗证券公司预约售出的股票数量是其发行量的穗证券公司预约售出的股票数量是其发行量的4242倍，属于倍，属于卖空行为。瑞穗证券公司必须大量买入嘉克姆公司股票，卖空行为。瑞穗证券公司必须大量买入嘉克姆公司股票，以使交易成立。因此，嘉克姆股票又马上急涨至每股以使交易成立。因此，嘉克姆股票又马上急涨至每股77772 2万日元结束当天交易。万日元结束当天交易。v瑞穗证券公司总裁福田真瑞穗证券公司总裁福田真8 8日表示，公司已经损失日表示，公司已经损失270270亿日亿日元，预计最终经济损失将超过元，预计最终经济损失将超过300300亿日元。这一因操作错亿日元。这一因操作错误带来的损失

26、规模是史无前例的。误带来的损失规模是史无前例的。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGOv 日本首相小泉纯一郎日本首相小泉纯一郎9 9日对瑞穗证券公司操作日对瑞穗证券公司操作过失一事发表讲话时说，希望采取万全之策防止过失一事发表讲话时说，希望采取万全之策防止此类事件重演。同一天，日本经济财政金融大臣此类事件重演。同一天，日本经济财政金融大臣与谢野馨在记者会上表示，必须彻底查明为什么与谢野馨在记者会上表示，必须彻底查明为什么没能防止这种人为错误出现的原因，必须最大限没能防止这种人为错误出现的原因，必须最大限度地维持证券市场的稳定。日本金融厅表示要考度地维持证券市场的稳定。日本金融厅表示要考虑

27、对瑞穗证券公司进行处分，同时也要求有关方虑对瑞穗证券公司进行处分，同时也要求有关方面查明证券交易系统是否存在问题。面查明证券交易系统是否存在问题。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO不同机构的内控相关指引对信息系统的规定不同机构的内控相关指引对信息系统的规定 上海证券交易所上市上海证券交易所上市公司内部控制指引公司内部控制指引对信息系统管理制度包括的内容进行了明确：1信息处理部门与使用部门权责的划分；2信息处理部门的功能及职责划分；3系统开发及程序修改的控制；4程序及资料的存取、数据处理的控制；5档案、设备、信息的安全控制；6在本所网站或公司网站上进行公开信息披露活动的控制。深圳证券交

28、易所上市深圳证券交易所上市公司内部控制指引公司内部控制指引没有明确提出要求，但也有所涉及。中央企业全面风险管中央企业全面风险管理指引理指引提出了“风险管理信息系统”的概念，要求企业应将信息技术应用于风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等。商业银行内部控制指商业银行内部控制指引引第二十三条 商业银行应当实现业务操作和管理的电子化，促进各项业务的电子数据处理系统的整合，做到业务数据的集中处理。第二十四条 商业银行应当实现经营管理的信息化，建立贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，

29、做到及时、准碗提供经营管理所需要的各种数据，并及时、真实、准确地向中国银监会及其派出机构报送监管报表资料和对外披露信息。第二十五 条商业银行应当建立有效的信息交流和反馈机制，确保董事会、监事会、高级管理层及时了解本行的经营和风险状况，确保每一项信息均能够传递给相关的员工，各个部门和员工的有关信息均能够顺畅反馈。2010-3- 东财池国华东财池国华第二节第二节 沟通沟通LOGO&信息沟通按沟通的对象可以分为内部信息沟信息沟通按沟通的对象可以分为内部信息沟通和外部信息沟通。通和外部信息沟通。&内部信息沟通指的是企业经营、管理所需的内部信息沟通指的是企业经营、管理所需的内部信息、外部信息在企业内部的

30、传递与共享；内部信息、外部信息在企业内部的传递与共享；&外部信息沟通是指企业与利益相关者之间信外部信息沟通是指企业与利益相关者之间信息的沟通。息的沟通。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO一、内部沟通方式一、内部沟通方式 充分的内部沟通对于企业控制环境、控制作业、风险充分的内部沟通对于企业控制环境、控制作业、风险评估等各方面都起着至关重要的作用，企业所采取的沟通评估等各方面都起着至关重要的作用，企业所采取的沟通方式要能够达到顺畅沟通的目的，使员工们了解自己应承方式要能够达到顺畅沟通的目的，使员工们了解自己应承担的责任、应实现的目标，以及这些目标对企业的影响担的责任、应实现的目标，以及这

31、些目标对企业的影响。u电子沟通电子沟通 u书面沟通书面沟通 u口头沟通口头沟通 2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO内部沟通应当重点关注以下方面：内部沟通应当重点关注以下方面：v1.1.明确的职责和有效的控制明确的职责和有效的控制v2.2.内部沟通与交流内部沟通与交流2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-5 6-5 中国五矿的战略质询会制度中国五矿的战略质询会制度 v 任何战略方案任何战略方案,如果没有督促和考核如果没有督促和考核,就很难实施就很难实施和完成。五矿在实施阶段采取两个办法和完成。五矿在实施阶段采取两个办法:一个是季度考核一个是季度考核督促督促,一个是年度

32、考核督促。前者是一个是年度考核督促。前者是战略质询会战略质询会,主要在主要在板块和职能部门层面。后者为板块和职能部门层面。后者为平衡计分卡平衡计分卡,最终细化到职最终细化到职工层面。工层面。v 所谓战略质询会所谓战略质询会,是每季度举行的一次跟踪、检查、是每季度举行的一次跟踪、检查、研讨五矿集团战略实施工作的重要会议研讨五矿集团战略实施工作的重要会议,由集团公司总裁由集团公司总裁办公会成员和战略委员会委员全体参加。办公会成员和战略委员会委员全体参加。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO 战略质询会最初针对的是各个板块。其程序一般是战略质询会最初针对的是各个板块。其程序一般是:v 首先由

33、首先由经营单位领导人经营单位领导人对上一个季度的情况对上一个季度的情况经经营完成的情况、战略推进的情况、存在的问题、下一步的营完成的情况、战略推进的情况、存在的问题、下一步的工作措施、有哪些需要集团公司支持的方面工作措施、有哪些需要集团公司支持的方面进行汇进行汇报报;v 汇报完以后汇报完以后,由由企划部门、财务、人事和投资等部门企划部门、财务、人事和投资等部门进行质询进行质询,对经营单位提出来的问题和要求给予回答对经营单位提出来的问题和要求给予回答;v 最后由最后由集团公司领导集团公司领导对他们进行质询对他们进行质询,总裁进行总结。总裁进行总结。质询会结束以后质询会结束以后,要写出战略质询会的

34、纪要要写出战略质询会的纪要,进一步推动进一步推动落实。落实。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO二、外部沟通方式二、外部沟通方式v企业有责任建立良好的外部沟通渠道，对外部有企业有责任建立良好的外部沟通渠道，对外部有关方面的建议、投诉和收到的其他信息进行记录，关方面的建议、投诉和收到的其他信息进行记录，并及时予以处理、反馈。并及时予以处理、反馈。v有效的外部沟通既可以扩大企业的影响力，又可有效的外部沟通既可以扩大企业的影响力，又可以是企业获得很多有效内部控制的重要信息。以是企业获得很多有效内部控制的重要信息。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO外部沟通应当重点关注以下方面：外部沟

35、通应当重点关注以下方面：r1 1与投资者和债权人的沟通与投资者和债权人的沟通r2 2与客户的沟通与客户的沟通r3 3与供应商的沟通与供应商的沟通r4 4与中介机构的沟通与中介机构的沟通r5 5与监管机构的沟通与监管机构的沟通2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-5 6-5 沃尔玛的成功与沟通沃尔玛的成功与沟通 v 沃尔玛公司的股东大会是全美最大的股东大会，每次沃尔玛公司的股东大会是全美最大的股东大会，每次大会公司都尽可能让更多的商店经理和员工参加，让他们大会公司都尽可能让更多的商店经理和员工参加，让他们看到公司全貌，做到心中有数。看到公司全貌，做到心中有数。v 萨姆萨姆沃尔顿

36、在每次股东大会结束后，都和妻子邀请沃尔顿在每次股东大会结束后，都和妻子邀请所有出席会议的员工约所有出席会议的员工约25002500人到自己的家里举办野餐会，人到自己的家里举办野餐会，在野餐会上与众多员工聊天，大家一起畅所欲言，讨论公在野餐会上与众多员工聊天，大家一起畅所欲言，讨论公司的现在和未来。为保持整个组织信息渠道的通畅，他们司的现在和未来。为保持整个组织信息渠道的通畅，他们还与各工作团队成员全面注重收集中工的想法和意见，通还与各工作团队成员全面注重收集中工的想法和意见，通常还带领所有人参加常还带领所有人参加“沃尔玛公司联欢会沃尔玛公司联欢会”等。等。2010-3- 东财池国华东财池国华L

37、OGOv 萨姆萨姆沃尔顿认为让员工们了解公司业务进展情况，沃尔顿认为让员工们了解公司业务进展情况，与员工共享信息，是让员工最大限度地干好其本职工作的与员工共享信息，是让员工最大限度地干好其本职工作的重要途径，是与员工沟通和联络感情的核心。而沃而玛也重要途径，是与员工沟通和联络感情的核心。而沃而玛也正是借用共享信息和分担责任，适应了员工的沟通与交流正是借用共享信息和分担责任，适应了员工的沟通与交流需求，达到了自己的目的：需求，达到了自己的目的：使员工产生责任感和参与感，使员工产生责任感和参与感，意识到自己的工作在公司的重要性，感觉自己得到了公司意识到自己的工作在公司的重要性，感觉自己得到了公司的

38、尊重和信任，积极主动地努力争取更好的成绩的尊重和信任，积极主动地努力争取更好的成绩。v 没有沟通企业管理者的领导就难以发挥积极没有沟通企业管理者的领导就难以发挥积极作用，没有顺畅的沟通，企业就谈不上机敏的应作用，没有顺畅的沟通，企业就谈不上机敏的应变。变。2010-3- 东财池国华东财池国华第三节第三节 反舞弊机制反舞弊机制LOGO企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范第四十二条第四十二条 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：r（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利

39、益；产，牟取不当利益；r（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；误导性陈述或者重大遗漏等；r（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；r（四）相关机构或人员串通舞弊。（四）相关机构或人员串通舞弊。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO一、反舞弊工作内容一、反舞弊工作内容（一）舞弊的含义（一）舞弊的含义v 舞弊是一种采取不正当和欺骗的手段，有意舞弊是一种采取不正当和欺骗的手段，有意识地违反既定的公众认可的规则以损害或牟取组识地违反既定的公众认可

40、的规则以损害或牟取组织经济利益的行为。织经济利益的行为。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO（二）舞弊的种类（二）舞弊的种类v 通常按照通常按照舞弊主体舞弊主体的不同，即作弊者身份的不同，可以的不同，即作弊者身份的不同，可以将舞弊划分为两类：将舞弊划分为两类：u管理舞弊管理舞弊u非管理舞弊非管理舞弊 v内部审计具体准则第内部审计具体准则第6 6号号舞弊的预防、检查与报告舞弊的预防、检查与报告将舞弊分为将舞弊分为:n损害组织经济利益的舞弊行为损害组织经济利益的舞弊行为n谋取组织经济利益的行为谋取组织经济利益的行为2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO管理舞弊管理舞弊v 管理舞弊是指

41、管理层蓄谋的舞弊行为，是指管理舞弊是指管理层蓄谋的舞弊行为，是指企业最高管理当局进行的舞弊，这种舞弊隐蔽性企业最高管理当局进行的舞弊，这种舞弊隐蔽性大，难以发现，影响力也很大，舞弊者的层次越大，难以发现，影响力也很大，舞弊者的层次越高，越难有效地进行预防与检查，危害也越大。高，越难有效地进行预防与检查，危害也越大。其主要表现为财务报表舞弊。其主要表现为财务报表舞弊。管理舞弊管理舞弊 VS VS 盈余管理盈余管理 2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-6 6-6 悦达投资现金舞弊的嫌疑悦达投资现金舞弊的嫌疑 1.1.据上海国家会计学院财务舞弊研究中心的财务专家分据上海国家会计学

42、院财务舞弊研究中心的财务专家分析，悦达投资析，悦达投资20042004年存在现金舞弊的嫌疑。悦达投资年存在现金舞弊的嫌疑。悦达投资20042004年报货币资金余额年报货币资金余额11.8811.88亿元，其中有外埠定期存款亿元，其中有外埠定期存款5.275.27亿元。财务专家提出质疑，好端端跑大老远去存什么定期亿元。财务专家提出质疑，好端端跑大老远去存什么定期存款？且该存款无质押等情况。存款？且该存款无质押等情况。2.2.截止截止20042004年底，该公司资产总额年底，该公司资产总额61.8761.87亿元，其中货亿元，其中货币资金币资金11.8811.88亿元，资产负债率亿元，资产负债率6

43、3%63%，银行贷款，银行贷款31.6631.66亿元亿元(包括应付票据包括应付票据5.075.07亿元亿元)，20042004年该公司实现收入年该公司实现收入11.8811.88亿元，实现净利亿元，实现净利39823982万元，经营活动、投资活动及筹资活万元，经营活动、投资活动及筹资活动现金净流入分别动现金净流入分别6.136.13亿元、亿元、-1.40-1.40亿元及亿元及-0.04-0.04亿元。亿元。20042004年现金净增加年现金净增加4.694.69亿元。亿元。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO 2004 2004年报披露，截止年报披露，截止20042004年年1212

44、月月3131日，公司控股股东日，公司控股股东悦达集团及其子公司占用公司资金净额（悦达集团及其子悦达集团及其子公司占用公司资金净额（悦达集团及其子公司占用公司资金扣除公司及子公司占用悦达集团及其子公司占用公司资金扣除公司及子公司占用悦达集团及其子公司资金）合计为公司资金）合计为22,629.0022,629.00万元。其中：本年累计增加万元。其中：本年累计增加138,246.84138,246.84万元，本年累计减少万元，本年累计减少144,899.44144,899.44万元，全年平万元，全年平均占用净额均占用净额48,809.6148,809.61万元。万元。2010-3- 东财池国华东财池

45、国华LOGO 2005 2005年半年报显示，货币资金余额减至年半年报显示，货币资金余额减至9.229.22亿元，经亿元，经营性现金净流出营性现金净流出4.644.64亿元。货币资金中有亿元。货币资金中有5.255.25亿元是其他亿元是其他货币资金，附注称期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵货币资金，附注称期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵押存款金额押存款金额51910.5051910.50万元、信用保证金存款万元、信用保证金存款659.44659.44万元、万元、外埠定期存款外埠定期存款3.243.24万元。而万元。而20042004年报中年报中11.8811.88亿元中有亿元中有9.379.

46、37亿元是其他货币资金，附注称：期末其他货币资金中亿元是其他货币资金，附注称：期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵押存款金额为办理承兑汇票抵押存款金额26429.5026429.50万元、信用保证金万元、信用保证金存款存款2639.192639.19万元、外埠定期存款万元、外埠定期存款52700.0052700.00万元。万元。至此，上海国家会计学院财务舞弊研究中心的财务专至此，上海国家会计学院财务舞弊研究中心的财务专家怀疑悦达投资外埠定期存款家怀疑悦达投资外埠定期存款5.275.27亿元实为虚构或已设定亿元实为虚构或已设定质押，质押，目的在于掩盖关联方占用上市公司巨额资金违规行目的在于掩盖关联

47、方占用上市公司巨额资金违规行为为。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO非管理舞弊非管理舞弊v 非管理舞弊也称为员工舞弊，是指企业中的非管理舞弊也称为员工舞弊，是指企业中的职员利用内部控制的各种漏洞，采用涂改或伪造职员利用内部控制的各种漏洞，采用涂改或伪造单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不法行为，常常表现在将现金或其他资产窃为已有。法行为，常常表现在将现金或其他资产窃为已有。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO损害组织经济利益的舞弊损害组织经济利益的舞弊 损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取损害组织经济利益的舞弊，是指组

48、织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。损害的不正当行为。收受贿赂或回扣；收受贿赂或回扣；将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；贪污、挪用、盗窃组织资财；贪污、挪用、盗窃组织资财；使组织为虚假的交易事项支付款项；使组织为虚假的交易事项支付款项；故意隐瞒、错报交易事项；故意隐瞒、错报交易事项；泄露组织的商业秘密；泄露组织的商业秘密；其他损害组织经济利益的舞弊行为。其他损害组织经济利益的舞弊行为。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO谋取组织

49、经济利益的舞弊谋取组织经济利益的舞弊 谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。的不正当行为。支付贿赂或回扣；支付贿赂或回扣；出售不存在或不真实的资产；出售不存在或不真实的资产；故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；使用者误解而作出不适当的投

50、融资决策；隐瞒或删除应对外披露的重要信息；隐瞒或删除应对外披露的重要信息；从事违法违规的经营活动；从事违法违规的经营活动；偷逃税款。偷逃税款。2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO二、完善反舞弊机制的措施二、完善反舞弊机制的措施高层的管理理念高层的管理理念 业务经营中的内部控制业务经营中的内部控制 内部审计内部审计 外部独立审计外部独立审计 反舞弊四层次机制理论反舞弊四层次机制理论 2010-3- 东财池国华东财池国华LOGO建立防范舞弊的体系建立防范舞弊的体系 r1 1营造良好的企业文化，缓解员工压力营造良好的企业文化，缓解员工压力r2 2评估舞弊风险并实施方案控制化解风险评估舞弊风险