第二章投资、成本与利税cucq.pptx

《第二章投资、成本与利税cucq.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章投资、成本与利税cucq.pptx（41页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章投资、成本与利税第二章投资、成本与利税n n第一节第一节第一节第一节 投资概述投资概述投资概述投资概述n n第二节投资估算第二节投资估算第二节投资估算第二节投资估算n n第三节成本的构成第三节成本的构成第三节成本的构成第三节成本的构成n n第四节销售收入与利税第四节销售收入与利税第四节销售收入与利税第四节销售收入与利税1第一第一节 投投资概述概述总投资的概念总投资的概念1.1.1.1.广义与狭义投资广义与狭义投资广义与狭义投资广义与狭义投资（1 1）广广广广义义义义的的的的投投投投资资资资：指指指指一一一一切切切切为为为为了了了了将将将将来来来来的的的的所所所所得得得得而而而而事事事事先

2、先先先垫垫垫垫付付付付的的的的资资资资金及其经济行为。金及其经济行为。金及其经济行为。金及其经济行为。（2 2）狭狭狭狭义义义义的的的的投投投投资资资资：指指指指为为为为建建建建造造造造和和和和购购购购置置置置固固固固定定定定资资资资产产产产、购购购购买买买买和和和和储储储储备备备备流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。工工工工程程程程经经经经济济济济学学学学中中中中所所所所说说说说的的的的投投投投资资资资通通通通常常常常是是是是指指指指基基基基本本本本建建建建设设设设投投投投资资

3、资资，属属属属狭狭狭狭义义义义的的的的投资投资投资投资11建筑工程费建筑工程费工程费用工程费用设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费固定资产投资固定资产投资工程建设其他费用工程建设其他费用预备费用预备费用基本预备费基本预备费建设项目建设项目总总 投投 资资涨价预备费涨价预备费固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设期借款利息流动资金流动资金2.2.总投资的构成总投资的构成13.3.3.3.静态投资和动态投资静态投资和动态投资静态投资和动态投资静态投资和动态投资（1 1）静静静静态态态态投投投投资资资资：是是是是以以以以某某某某一一一一基基基基准准准准年年年年、月月月月的

4、的的的建建建建设设设设要要要要素素素素的的的的价价价价格格格格为为为为依依依依据据据据所所所所计计计计算算算算出出出出的的的的建建建建设设设设项项项项目目目目投投投投资资资资的的的的瞬瞬瞬瞬时时时时值值值值。如如如如项项项项目目目目的的的的建建建建筑筑筑筑安安安安装装装装工工工工程程程程费费费费用用用用、设设设设备备备备和和和和工工工工器器器器具具具具购购购购置置置置费费费费用用用用、工工工工程程程程建建建建设设设设其其其其他他他他费费费费用用用用、预预预预备备备备费中的基本预备费等构成静态投资。费中的基本预备费等构成静态投资。费中的基本预备费等构成静态投资。费中的基本预备费等构成静态投资。（

5、2 2）动动动动态态态态投投投投资资资资：是是是是指指指指为为为为完完完完成成成成一一一一个个个个工工工工程程程程项项项项目目目目的的的的建建建建设设设设，预预预预计计计计投投投投资资资资需需需需要要要要量量量量的的的的总总总总和和和和。在在在在静静静静态态态态投投投投资资资资的的的的基基基基础础础础上上上上，再再再再加加加加上上上上工工工工程程程程造造造造价价价价调调调调整整整整预预预预备备备备费费费费、建建建建设设设设资资资资金金金金贷贷贷贷款款款款利利利利息息息息、固固固固定定定定资资资资产产产产投投投投资资资资方方方方向向向向调调调调节节节节税税税税和和和和经经经经营性项目铺底流动资金

6、等费用即构成动态投资。营性项目铺底流动资金等费用即构成动态投资。营性项目铺底流动资金等费用即构成动态投资。营性项目铺底流动资金等费用即构成动态投资。1第二节投资估算第二节投资估算一、固定资产与固定资产投资估算一、固定资产与固定资产投资估算一、固定资产与固定资产投资估算一、固定资产与固定资产投资估算（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念1.1.概念概念概念概念固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标

7、准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。2.2.特点特点特点特点（1 1）从实物形态上看，能以同样的实物形态为连续多次）从实物形态上看，能以同样的实物形态为连续多次）从实物形态上看，能以同样的实物形态为连续多次）从实物形态上看，能以同样的实物形态为连续多次的生产周期服务，长期始终保持原有的物质形态。的生产周期服务，长期始终保持原有的物质形态。的生产周期服务，长期始终保持原有的物质形态。的生产周期服务，长期始终保持原有的物质形态。（2 2）从价值形态上看，固定

8、资产的价值随着固定资产的）从价值形态上看，固定资产的价值随着固定资产的）从价值形态上看，固定资产的价值随着固定资产的）从价值形态上看，固定资产的价值随着固定资产的使用磨损，以折旧的形式分期分批地转移到新产品的价值中去，使用磨损，以折旧的形式分期分批地转移到新产品的价值中去，使用磨损，以折旧的形式分期分批地转移到新产品的价值中去，使用磨损，以折旧的形式分期分批地转移到新产品的价值中去，构成新产品价值的组成部分。构成新产品价值的组成部分。构成新产品价值的组成部分。构成新产品价值的组成部分。11.1.综合指标估算方法综合指标估算方法综合指标估算方法综合指标估算方法该方法是该方法是该方法是该方法是根据

9、拟建投资项目的初步设计和有关资料，按根据拟建投资项目的初步设计和有关资料，按根据拟建投资项目的初步设计和有关资料，按根据拟建投资项目的初步设计和有关资料，按单项工程和费用测算投资，最后汇总估算项目固定资产投资总单项工程和费用测算投资，最后汇总估算项目固定资产投资总单项工程和费用测算投资，最后汇总估算项目固定资产投资总单项工程和费用测算投资，最后汇总估算项目固定资产投资总额的一种方法。额的一种方法。额的一种方法。额的一种方法。主要依据建筑安装工程定额指标、取费标准、设备材料主要依据建筑安装工程定额指标、取费标准、设备材料主要依据建筑安装工程定额指标、取费标准、设备材料主要依据建筑安装工程定额指标

10、、取费标准、设备材料价格以及国家有关规定等资料进行固定资产投资额估算。价格以及国家有关规定等资料进行固定资产投资额估算。价格以及国家有关规定等资料进行固定资产投资额估算。价格以及国家有关规定等资料进行固定资产投资额估算。（1 1）工程费用工程费用工程费用工程费用1 1）建筑安装工程费）建筑安装工程费）建筑安装工程费）建筑安装工程费（二）固定资产投资构成与固定资产投资估算方法（二）固定资产投资构成与固定资产投资估算方法（二）固定资产投资构成与固定资产投资估算方法（二）固定资产投资构成与固定资产投资估算方法1建筑安装工程费直接工程费直接工程费直接费：直接费：人工费、材料费、机械使用费等人工费、材料

11、费、机械使用费等 现场费用：现场费用：临时设施费和现场管理费等临时设施费和现场管理费等 间接费间接费计划利润计划利润：指按规定应计入建筑安装工程造价的利润：指按规定应计入建筑安装工程造价的利润 税金税金：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城乡维护建设税及教育附加费等。乡维护建设税及教育附加费等。其他费用其他费用：支付工程造价（定额）管理部门的定额编支付工程造价（定额）管理部门的定额编制管理费等制管理费等其他直接费：其他直接费：冬雨季施工费、材料二次搬运费等冬雨季施工费、材料二次搬运费等企业管理费：企业管理费：组织生产经营活动所发生

12、的管理费用组织生产经营活动所发生的管理费用财务费用：财务费用：是指企业为筹集资金而发生的各项费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用1建筑工程费建筑工程费 建筑工程费建筑工程费=建筑面积建筑面积平方米造价平方米造价安装工程费安装工程费 安装工程费安装工程费=设备原价设备原价安装费率安装费率建设安装工程费用建设安装工程费用 建设安装工程费用建设安装工程费用=建筑工程费建筑工程费 +安装工程费安装工程费1设备、工具及器具费设备购置费设备购置费：为工程建设项目购置或自制的达到固定资：为工程建设项目购置或自制的达到固定资产设备标准的设备、工具器具的费用。产设备标准的设备、工具器具的费用。指项目必须购置的

13、不够固定资产指项目必须购置的不够固定资产的设备、仪器等的费用。的设备、仪器等的费用。工器具及生产工器具及生产家具购置费：家具购置费：2）设备、工具及器具费用构成设备购置费设备原价设备运杂费设备购置费设备原价设备运杂费工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费 设备购置费设备购置费定额费率定额费率 11 1）土地使用费）土地使用费）土地使用费）土地使用费2 2）建设单位管理费）建设单位管理费）建设单位管理费）建设单位管理费3 3）研究试验费）研究试验费）研究试验费）研究试验费4 4）生产职工培训费）生产职工培训费）生产职工培训费）生产职工培训费5 5）办公和生活家具购置费）办公和生活家具购置费

14、）办公和生活家具购置费）办公和生活家具购置费6 6）联合试运转费）联合试运转费）联合试运转费）联合试运转费7 7）勘察设计费）勘察设计费）勘察设计费）勘察设计费8 8）供电贴费）供电贴费）供电贴费）供电贴费9 9）施工机构迁移费）施工机构迁移费）施工机构迁移费）施工机构迁移费1010）矿山巷道维修费）矿山巷道维修费）矿山巷道维修费）矿山巷道维修费1111）引进技术和进口设备项目）引进技术和进口设备项目）引进技术和进口设备项目）引进技术和进口设备项目的其他费用的其他费用的其他费用的其他费用1212）工程监理费）工程监理费）工程监理费）工程监理费1313）工程保险费）工程保险费）工程保险费）工程保

15、险费（2 2）工程建设其他费用）工程建设其他费用）工程建设其他费用）工程建设其他费用1（3 3 3 3）预备费）预备费）预备费）预备费 为为为为避避避避免免免免遗遗遗遗漏漏漏漏项项项项目目目目，不不不不可可可可预预预预见见见见项项项项目目目目，涨涨涨涨价价价价因因因因素素素素造造造造成成成成投投投投资资资资不不不不足足足足而需要预先安排的一笔费用。而需要预先安排的一笔费用。而需要预先安排的一笔费用。而需要预先安排的一笔费用。预备费基本预备费：指初步设计概算内难以预料的工程费用。基本预备费：指初步设计概算内难以预料的工程费用。指建设项目在建设期间内，对由于各种指建设项目在建设期间内，对由于各种资

16、源价格等变化引起工程造价变化的预资源价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。测预留费用。工程造价调整工程造价调整预备费：预备费：预备费预备费=（工程费（工程费+工程建设其他费）工程建设其他费）基本预备费基本预备费费率（约费率（约8%8%15%15%）1E En n第第第第n n个施工年的价差预备费；个施工年的价差预备费；个施工年的价差预备费；个施工年的价差预备费；F Fn n在建设期第在建设期第在建设期第在建设期第n n年的当年的投资计划额；年的当年的投资计划额；年的当年的投资计划额；年的当年的投资计划额；n n施工年度；施工年度；施工年度；施工年度；P P年造价指数。年造价指数。年造价指数

17、。年造价指数。工程造价调整预备费估算：工程造价调整预备费估算：12.2.2.2.扩大指标估算法扩大指标估算法扩大指标估算法扩大指标估算法对建设项目规划性质的投资估算和其他临时性质的投资对建设项目规划性质的投资估算和其他临时性质的投资对建设项目规划性质的投资估算和其他临时性质的投资对建设项目规划性质的投资估算和其他临时性质的投资估算，可以采用简便而粗略的扩大指标估算方法。估算，可以采用简便而粗略的扩大指标估算方法。估算，可以采用简便而粗略的扩大指标估算方法。估算，可以采用简便而粗略的扩大指标估算方法。（1 1）生产能力指数法）生产能力指数法）生产能力指数法）生产能力指数法根据已建成的、性质类似的

18、建设项目或生产装置的投资根据已建成的、性质类似的建设项目或生产装置的投资根据已建成的、性质类似的建设项目或生产装置的投资根据已建成的、性质类似的建设项目或生产装置的投资额和生产能力及拟建项目或生产装置的能力估算拟建项目的投额和生产能力及拟建项目或生产装置的能力估算拟建项目的投额和生产能力及拟建项目或生产装置的能力估算拟建项目的投额和生产能力及拟建项目或生产装置的能力估算拟建项目的投资额。资额。资额。资额。生产能力指数法生产能力指数法 单位产量投资指数法单位产量投资指数法资金周转率法资金周转率法分项类比估算法分项类比估算法 朗格系数法朗格系数法 扩大指标扩大指标估估 算算 法法1分别为已建和拟建

19、工程或装置的投资额；分别为已建和拟建工程或装置的投资额；分别为已建和拟建工程或装置的投资额；分别为已建和拟建工程或装置的投资额；分别为已建和拟建工程或装置的生产能力；分别为已建和拟建工程或装置的生产能力；分别为已建和拟建工程或装置的生产能力；分别为已建和拟建工程或装置的生产能力；生生生生产产产产能能能能力力力力指指指指数数数数，根根根根据据据据不不不不同同同同类类类类型型型型企企企企业业业业的的的的统统统统计计计计资资资资料确定，一般料确定，一般料确定，一般料确定，一般0.60.61.01.0；不不不不同同同同时时时时期期期期、不不不不同同同同地地地地点点点点的的的的定定定定额额额额、单单单单

20、价价价价费费费费用用用用变变变变更更更更等的调整系数。等的调整系数。等的调整系数。等的调整系数。1（2）分项类比估算法）分项类比估算法首首先先估估算算设设备备投投资资，然然后后根根据据建建筑筑物物（构构筑筑物物）和和其其他他投投资资与它的比例关系与它的比例关系分别逐项估算分别逐项估算。用一个例子来说明该方法的基本思路。用一个例子来说明该方法的基本思路。例例例例：某某某某地地地地新新新新建建建建某某某某厂厂厂厂，已已已已知知知知设设设设备备备备交交交交货货货货价价价价为为为为200200万万万万元元元元，试试试试估估估估算算算算该厂的该厂的该厂的该厂的 固定资产投资额。固定资产投资额。固定资产投

21、资额。固定资产投资额。1解：解：解：解：1.1.设备交货价设备交货价设备交货价设备交货价2002002.2.安装后设备价值安装后设备价值安装后设备价值安装后设备价值A A（设备交货价设备交货价设备交货价设备交货价+设备安装费）设备安装费）设备安装费）设备安装费）或或或或（设备交货价设备交货价设备交货价设备交货价 比例系数）比例系数）比例系数）比例系数）2002001.431.43=286=2863.3.工艺管线费用工艺管线费用工艺管线费用工艺管线费用(A Aa%)286a%)2860.080.08=22.8=22.84.4.仪表费用（仪表费用（仪表费用（仪表费用（A Ab%b%）2862860

22、.10.1=28.6=28.65.5.建筑费用（建筑费用（建筑费用（建筑费用（A Ac%c%）2862860.60.6=171.6=171.66.6.附属设施费用附属设施费用附属设施费用附属设施费用(A Ad%)286d%)2860.30.3=85.8=85.87.7.外部管线费用外部管线费用外部管线费用外部管线费用(A Ae%)286e%)2860.10.1=28.6=28.68.8.工厂实体部分价值工厂实体部分价值工厂实体部分价值工厂实体部分价值B B(2(27 7项合计项合计项合计项合计)623.4)623.49.9.施工费用施工费用施工费用施工费用(Bf%)623.4Bf%)623.4

23、0.40.4=249.36=249.3610.10.不可预见费用（不可预见费用（不可预见费用（不可预见费用（B B g%g%）623.4623.40.10.1=62.34=62.3411.11.项目投资额（项目投资额（项目投资额（项目投资额（8 81010项合计）项合计）项合计）项合计）935.1935.11E拟建项目的主要设备费用；拟建项目的主要设备费用；KL朗格系数，总建设费用与主要设备费用之朗格系数，总建设费用与主要设备费用之比。比。KKL L建议取值：建议取值：建议取值：建议取值：工厂类型工厂类型工厂类型工厂类型按设备交货价计按设备交货价计按设备交货价计按设备交货价计按安装设备价计按安

24、装设备价计按安装设备价计按安装设备价计固体处理过程固体处理过程固体处理过程固体处理过程 3.102.163.102.16固体固体固体固体-流体处理过程流体处理过程流体处理过程流体处理过程3.362.563.362.56流体处理过程流体处理过程流体处理过程流体处理过程4.743.304.743.30（3 3）朗格系数法）朗格系数法）朗格系数法）朗格系数法朗格系数法是朗格系数法是朗格系数法是朗格系数法是LangLang先生先生先生先生19841984年提出工程系数法。年提出工程系数法。年提出工程系数法。年提出工程系数法。是以设备是以设备是以设备是以设备费用为基础，乘以适当的系数来估算建设项目的费用

25、。费用为基础，乘以适当的系数来估算建设项目的费用。费用为基础，乘以适当的系数来估算建设项目的费用。费用为基础，乘以适当的系数来估算建设项目的费用。1（三）固定资产投资方向调节税（三）固定资产投资方向调节税（三）固定资产投资方向调节税（三）固定资产投资方向调节税为为为为贯贯贯贯彻彻彻彻国国国国家家家家产产产产业业业业政政政政策策策策，控控控控制制制制投投投投资资资资规规规规模模模模，引引引引导导导导投投投投资资资资方方方方向向向向，调调调调整整整整投投投投资资资资结结结结构构构构，对对对对固固固固定定定定资资资资产产产产投投投投资资资资的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人征征征征收收

26、收收固固固固定定定定资资资资产产产产投投投投资资资资方方方方向调节税。税率分向调节税。税率分向调节税。税率分向调节税。税率分0 0、5 5、1010、1515、3030五个档次。五个档次。五个档次。五个档次。国家急需发展项目：国家急需发展项目：国家急需发展项目：国家急需发展项目：0 0国家鼓励发展，但受能源、交通等制约的项目：国家鼓励发展，但受能源、交通等制约的项目：国家鼓励发展，但受能源、交通等制约的项目：国家鼓励发展，但受能源、交通等制约的项目：5 5城乡个人修建、购买住宅：城乡个人修建、购买住宅：城乡个人修建、购买住宅：城乡个人修建、购买住宅：0 0单位修建、购买一般性住宅：单位修建、购

27、买一般性住宅：单位修建、购买一般性住宅：单位修建、购买一般性住宅：5 5用公款修建、购买高标准独门独院、别墅式住宅：用公款修建、购买高标准独门独院、别墅式住宅：用公款修建、购买高标准独门独院、别墅式住宅：用公款修建、购买高标准独门独院、别墅式住宅：3030楼堂馆所以及国家严格限制发展的项目：楼堂馆所以及国家严格限制发展的项目：楼堂馆所以及国家严格限制发展的项目：楼堂馆所以及国家严格限制发展的项目：3030不属以上的其他项目：不属以上的其他项目：不属以上的其他项目：不属以上的其他项目：1515（四）建设期贷款利息（四）建设期贷款利息（四）建设期贷款利息（四）建设期贷款利息建建建建设设设设期期期期

28、贷贷贷贷款款款款利利利利息息息息包包包包括括括括向向向向国国国国内内内内银银银银行行行行和和和和其其其其他他他他非非非非银银银银行行行行金金金金融融融融机机机机构构构构贷贷贷贷款款款款、出出出出口口口口信信信信贷贷贷贷、外外外外国国国国政政政政府府府府贷贷贷贷款款款款、国国国国际际际际商商商商业业业业银银银银行行行行贷贷贷贷款款款款以以以以及及及及在在在在境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的借款利息。境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的借款利息。境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的借款利息。境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的借款利息。11二、流动资产与流动资金估算二、流动资产与流动资

29、金估算二、流动资产与流动资金估算二、流动资产与流动资金估算（一）流动资产与流动资金（一）流动资产与流动资金（一）流动资产与流动资金（一）流动资产与流动资金1.1.1.1.流动资产流动资产流动资产流动资产指指指指可可可可以以以以在在在在一一一一年年年年内内内内或或或或者者者者超超超超过过过过一一一一年年年年的的的的一一一一个个个个营营营营业业业业周周周周期期期期内内内内变变变变现现现现或或或或者者者者耗耗耗耗用用用用的的的的资资资资产产产产，包包包包括括括括现现现现金金金金、各各各各种种种种存存存存款款款款、短短短短期期期期投投投投资资资资、应应应应收收收收及及及及预预预预付付付付款款款款项、存

30、货等。项、存货等。项、存货等。项、存货等。2.2.2.2.流动资金流动资金流动资金流动资金指指指指生生生生产产产产经经经经营营营营性性性性项项项项目目目目竣竣竣竣工工工工交交交交付付付付使使使使用用用用后后后后，为为为为保保保保证证证证在在在在投投投投产产产产初初初初期期期期正正正正常常常常运运运运营营营营所所所所需需需需资资资资金金金金，主主主主要要要要用用用用于于于于购购购购买买买买原原原原材材材材料料料料、燃燃燃燃料料料料、动动动动力力力力，支支支支付付付付职职职职工工资和其他有关费用。工工资和其他有关费用。工工资和其他有关费用。工工资和其他有关费用。1（二）流动资金投资的估算二）流动资

31、金投资的估算1.1.扩大指标估算法扩大指标估算法参参照照同同类类生生产产企企业业流流动动资资金金占占销销售售收收入入、经经营营成成本本、固固定定资资产产投投资资的的比比率率，以以及及单单位位产产量量占占用用流流动动资资金金的的比比率率来来确确定。定。流动资金额年产值（或年销售收入额）流动资金额年产值（或年销售收入额）产值（销售收入）资金率产值（销售收入）资金率流动资金额流动资金额 年经营成本（总成本）年经营成本（总成本）经营成本（总成本）资金率经营成本（总成本）资金率流动资金额流动资金额 固定资产价值总额固定资产价值总额 固定资产价值资金率固定资产价值资金率流动资金额流动资金额=年生产能力年生

32、产能力单位产量资金率单位产量资金率12.2.2.2.分项详细估算法分项详细估算法分项详细估算法分项详细估算法资资资资金金金金分分分分项项项项详详详详细细细细估估估估算算算算法法法法也也也也称称称称分分分分项项项项定定定定额额额额估估估估算算算算法法法法，即即即即指指指指按按按按流流流流动动动动资资资资金的构成分项计算并汇总。金的构成分项计算并汇总。金的构成分项计算并汇总。金的构成分项计算并汇总。国际上通行方法是按流动资产与流动负债差额来估算。国际上通行方法是按流动资产与流动负债差额来估算。国际上通行方法是按流动资产与流动负债差额来估算。国际上通行方法是按流动资产与流动负债差额来估算。流动资金流

33、动资金流动资金流动资金 流动资产流动资产流动资产流动资产 流动负债流动负债流动负债流动负债流动资产流动资产流动资产流动资产 应收账款应收账款应收账款应收账款 存货存货存货存货 现金现金现金现金应收账款应收账款应收账款应收账款 年经营成本周转次数年经营成本周转次数年经营成本周转次数年经营成本周转次数流动负债流动负债流动负债流动负债 应付账款应付账款应付账款应付账款 预收帐款预收帐款预收帐款预收帐款1例例例例：某某某某拟拟拟拟建建建建项项项项目目目目年年年年销销销销售售售售收收收收入入入入估估估估算算算算为为为为2400024000万万万万元元元元，存存存存货货货货资资资资金金金金占占占占用用用用

34、估估估估算算算算为为为为47004700万万万万元元元元，全全全全部部部部职职职职工工工工人人人人数数数数为为为为10001000人人人人，每每每每人人人人每每每每年年年年工工工工资资资资及及及及福福福福利利利利费费费费估估估估算算算算为为为为0.960.96万万万万元元元元，年年年年其其其其他他他他费费费费用用用用估估估估算算算算为为为为35003500万万万万元元元元，年年年年外外外外购购购购原原原原材材材材料料料料、燃燃燃燃料料料料及及及及动动动动力力力力费费费费为为为为50005000万万万万元元元元，各各各各项项项项资资资资金金金金的的的的周周周周转转转转天天天天数数数数为为为为：应

35、应应应收收收收帐帐帐帐款款款款3030天天天天，现现现现金金金金1515天天天天，应应应应付付付付帐帐帐帐款款款款3030天天天天，试试试试估估估估算算算算流流流流动动动动资资资资金金金金需需需需要要要要量。量。量。量。1解：周转次数解：周转次数解：周转次数解：周转次数=360=360天最低周转天数天最低周转天数天最低周转天数天最低周转天数应收（付）账款周转次数应收（付）账款周转次数应收（付）账款周转次数应收（付）账款周转次数36036030301212现金周转次数现金周转次数现金周转次数现金周转次数36036015152424流动资金流动资金流动资金流动资金=流动资产流动资产流动资产流动资产

36、流动负债流动负债流动负债流动负债（1 1）流动资产流动资产流动资产流动资产=应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款+存货存货存货存货+现金现金现金现金 应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款=年销售收入年销售收入年销售收入年销售收入/应收帐款周转次数应收帐款周转次数应收帐款周转次数应收帐款周转次数=24000/=24000/12=200012=2000存货存货存货存货=4700=4700 现金现金现金现金=（年工资及福利费（年工资及福利费（年工资及福利费（年工资及福利费+年其他费用）年其他费用）年其他费用）年其他费用）现金周转次数现金周转次数现金周转次数现金周转次数=（0.961000+35000.961

37、000+3500）/2424=185.83=185.83流动资产流动资产流动资产流动资产=2000+4700+185.83=2000+4700+185.83=6885.83=6885.83（2 2）流动负债）流动负债）流动负债）流动负债 应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款（年外购原材料、燃料及动力费）（年外购原材料、燃料及动力费）（年外购原材料、燃料及动力费）（年外购原材料、燃料及动力费）周转次数周转次数周转次数周转次数1500015000121212501250（3 3）流动资金）流动资金）流动资金）流动资金 流动资产流动资产流动资产流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债 6885.8368

38、85.83125012505635.835635.8311三、无形资产与递延资产三、无形资产与递延资产三、无形资产与递延资产三、无形资产与递延资产（一）无形资产（一）无形资产（一）无形资产（一）无形资产无无无无形形形形资资资资产产产产是是是是指指指指没没没没有有有有物物物物质质质质实实实实体体体体，但但但但却却却却可可可可使使使使拥拥拥拥有有有有者者者者长长长长期期期期受受受受益益益益的的的的资资资资产产产产。它它它它是是是是企企企企业业业业拥拥拥拥有有有有的的的的一一一一种种种种特特特特殊殊殊殊权权权权利利利利，有有有有助助助助于于于于企企企企业业业业取取取取得得得得高高高高于于于于一一一一

39、般般般般水水水水平平平平的的的的收收收收益益益益，主主主主要要要要包包包包括括括括专专专专有有有有技技技技术术术术、专专专专利利利利权权权权、商商商商标标标标权权权权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等等。著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等等。著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等等。著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等等。一般采用按期平均摊销。一般采用按期平均摊销。一般采用按期平均摊销。一般采用按期平均摊销。（二）递延资产（二）递延资产（二）递延资产（二）递延资产指指指指不不不不能能能能全全全全部部部部计计计计入入入入当当当当年年年年损损损损益益益益，应应应应当当当当在在在

40、在以以以以后后后后年年年年度度度度内内内内分分分分期期期期摊摊摊摊销销销销的的的的各各各各项项项项费费费费用用用用。它它它它包包包包括括括括开开开开办办办办费费费费、固固固固定定定定资资资资产产产产改改改改良良良良支支支支出出出出、租租租租入入入入固固固固定定定定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。一般采用按期平均摊销。一般采用按期平均摊销。一般采用按期平均摊销。一般采用按期平均摊销。1第三节成本的构成第三节成本的构成（一）

41、成本的概念（一）成本的概念（一）成本的概念（一）成本的概念1 1 1 1固定成本与可变成本固定成本与可变成本固定成本与可变成本固定成本与可变成本（1 1）固固固固定定定定成成成成本本本本：指指指指在在在在一一一一定定定定生生生生产产产产规规规规模模模模限限限限度度度度内内内内不不不不随随随随产产产产品品品品产产产产量量量量而而而而变变变变动动动动的的的的费费费费用用用用，如如如如固固固固定定定定资资资资产产产产折折折折旧旧旧旧费费费费、行行行行政政政政管管管管理理理理费费费费、管管管管理理理理人人人人员员员员工工工工资资资资费费费费用及实行固定基本工资制的生产工人的工资等。用及实行固定基本工资

42、制的生产工人的工资等。用及实行固定基本工资制的生产工人的工资等。用及实行固定基本工资制的生产工人的工资等。固定成本并非永远固定不变。固定成本并非永远固定不变。固定成本并非永远固定不变。固定成本并非永远固定不变。（2 2）可可可可变变变变成成成成本本本本：指指指指产产产产品品品品成成成成本本本本中中中中随随随随产产产产量量量量变变变变动动动动而而而而变变变变动动动动的的的的费费费费用用用用，如构成产品实体的原材料、燃料、动力、计件工资等。如构成产品实体的原材料、燃料、动力、计件工资等。如构成产品实体的原材料、燃料、动力、计件工资等。如构成产品实体的原材料、燃料、动力、计件工资等。12 2经营成本

43、经营成本经营成本经营成本系系系系指指指指在在在在一一一一定定定定时时时时间间间间内内内内（通通通通常常常常为为为为1 1年年年年）由由由由于于于于生生生生产产产产和和和和销销销销售售售售产产产产品品品品或或或或提提提提供供供供劳劳劳劳务务务务而而而而实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的现现现现金金金金支支支支出出出出。它它它它不不不不包包包包括括括括虽虽虽虽计计计计入入入入产产产产品品品品成成成成本本本本费费费费用用用用中中中中，但但但但实实实实际际际际没没没没有有有有发发发发生生生生现现现现金金金金支支支支出出出出的的的的费费费费用用用用项项项项目目目目，如如如如折折折折旧旧旧旧、利利利

44、利息息息息、摊摊摊摊销销销销费费费费。经经经经营营营营成成成成本本本本是是是是为为为为经经经经济济济济分分分分析析析析方方方方便便便便，从从从从产产产产品品品品总总总总成成成成本本本本中中中中分离出来的一部分费用。分离出来的一部分费用。分离出来的一部分费用。分离出来的一部分费用。经营成本总成本费用经营成本总成本费用经营成本总成本费用经营成本总成本费用固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧计入成本的贷款利息计入成本的贷款利息计入成本的贷款利息计入成本的贷款利息维简费维简费维简费维简费摊销费摊销费摊销费摊销费 13 3 3 3沉没成本沉没成本沉没成本沉没成本沉没成本是沉没成本是沉没成本是

45、沉没成本是指过去已支出而现在无法得到补偿的成本。指过去已支出而现在无法得到补偿的成本。指过去已支出而现在无法得到补偿的成本。指过去已支出而现在无法得到补偿的成本。例如，已使用多年的设备，其沉没成本是指设备的账面例如，已使用多年的设备，其沉没成本是指设备的账面例如，已使用多年的设备，其沉没成本是指设备的账面例如，已使用多年的设备，其沉没成本是指设备的账面净值与其现时市场价值之差。净值与其现时市场价值之差。净值与其现时市场价值之差。净值与其现时市场价值之差。4 4 4 4机会成本机会成本机会成本机会成本机会成本又称经济成本，机会成本又称经济成本，机会成本又称经济成本，机会成本又称经济成本，是将一种

46、具有多种用途的稀缺是将一种具有多种用途的稀缺是将一种具有多种用途的稀缺是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定用途所放弃的最大收益。资源置于特定用途所放弃的最大收益。资源置于特定用途所放弃的最大收益。资源置于特定用途所放弃的最大收益。如在资源有限的条件下，如在资源有限的条件下，如在资源有限的条件下，如在资源有限的条件下，A A种资源被某项目使用，其他项种资源被某项目使用，其他项种资源被某项目使用，其他项种资源被某项目使用，其他项目必然放弃使用该资源，其他项目由于放弃使用该资源必然目必然放弃使用该资源，其他项目由于放弃使用该资源必然目必然放弃使用该资源，其他项目由于放弃使用该资源必然目必然放弃使用

47、该资源，其他项目由于放弃使用该资源必然造成经济损失，该损失的最大值就是机会成本。造成经济损失，该损失的最大值就是机会成本。造成经济损失，该损失的最大值就是机会成本。造成经济损失，该损失的最大值就是机会成本。15 5 5 5平均成本与边际成本平均成本与边际成本平均成本与边际成本平均成本与边际成本（1 1）平平平平均均均均成成成成本本本本：指指指指产产产产品品品品总总总总成成成成本本本本费费费费用用用用与与与与产产产产品品品品总总总总产产产产量量量量之之之之比比比比，即即即即平均单位产品成本费用。平均单位产品成本费用。平均单位产品成本费用。平均单位产品成本费用。常取平均成本作为单位产品成本。常取平

48、均成本作为单位产品成本。常取平均成本作为单位产品成本。常取平均成本作为单位产品成本。（2 2）边际成本：）边际成本：）边际成本：）边际成本：每增加单位产品产量所增加的成本。每增加单位产品产量所增加的成本。每增加单位产品产量所增加的成本。每增加单位产品产量所增加的成本。当平均成本等于边际成本时，平均成本最低。当平均成本等于边际成本时，平均成本最低。当平均成本等于边际成本时，平均成本最低。当平均成本等于边际成本时，平均成本最低。（二）产品成本构成与估算（二）产品成本构成与估算1 1 1 1产品成本费用构成产品成本费用构成产品成本费用构成产品成本费用构成产产产产品品品品成成成成本本本本费费费费用用用

49、用是是是是指指指指项项项项目目目目在在在在一一一一定定定定时时时时期期期期（一一一一般般般般为为为为 一一一一年年年年）为为为为生生生生产产产产和销售产品而花费的全部成本和费用。和销售产品而花费的全部成本和费用。和销售产品而花费的全部成本和费用。和销售产品而花费的全部成本和费用。1在建设项目经济评价方法与参数一书中：在建设项目经济评价方法与参数一书中：总成本费用总成本费用折旧费，摊销费，维简费折旧费，摊销费，维简费利息支出利息支出外购原材料，燃料及动力费外购原材料，燃料及动力费工资及福利费工资及福利费修理费修理费其他费用其他费用经营成本经营成本经营成本经营成本经营成本经营成本=总成本费用总成本

50、费用总成本费用总成本费用折旧费折旧费折旧费折旧费摊销费摊销费摊销费摊销费维简费维简费维简费维简费利息支出利息支出利息支出利息支出若不考虑摊销费，维简费，利息支出则：若不考虑摊销费，维简费，利息支出则：若不考虑摊销费，维简费，利息支出则：若不考虑摊销费，维简费，利息支出则：经营成本经营成本经营成本经营成本=总成本费用总成本费用总成本费用总成本费用折旧费折旧费折旧费折旧费12.2.2.2.成本费用估算成本费用估算成本费用估算成本费用估算 总成本费用估算表总成本费用估算表总成本费用估算表总成本费用估算表 单位：万元单位：万元单位：万元单位：万元序号序号序号序号项项项项目目目目计计计计 算算算算 方方