行政单位资产的管理与核算hzyt.pptx

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1、行政单位资产的管理与核行政单位资产的管理与核算算n n目的要求目的要求 通过本章学习，使学生明确行政单位资通过本章学习，使学生明确行政单位资产的内容，掌握各类资产的特点，熟悉资产的内容，掌握各类资产的特点，熟悉资产的核算方法。产的核算方法。行政单位的资产行政单位的资产 行政单位的资产是指行政单位占有或使用行政单位的资产是指行政单位占有或使用行政单位的资产是指行政单位占有或使用行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。的、能以货币计量的经济资源。的、能以货币计量的经济资源。的、能以货币计量的经济资源。资产类别资产类别资产类别资产类别科目设置科目设置科目设置科目设置流动资产流

2、动资产流动资产流动资产货币资金货币资金货币资金货币资金现金、银行存款现金、银行存款现金、银行存款现金、银行存款暂付应收款项暂付应收款项暂付应收款项暂付应收款项暂付款暂付款暂付款暂付款存货存货存货存货库存材料库存材料库存材料库存材料固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产对外投资对外投资对外投资对外投资有价证券有价证券有价证券有价证券第一节第一节 流动资产的管理与核算流动资产的管理与核算一、应收暂付款的管理与核算一、应收暂付款的管理与核算（一）、暂付款的概念（一）、暂付款的概念（一）、暂付款的概念（一）、暂付款的概念 暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单暂付款项是行政单

3、位在业务活动中与其他单暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。的差旅费、报销单位领用的备用金等。的差旅费、报销单位领用的备用金等。的差旅费、报销单位领用的备用金等。行政单位应对各项应收暂付款项加

4、强管理，行政单位应对各项应收暂付款项加强管理，行政单位应对各项应收暂付款项加强管理，行政单位应对各项应收暂付款项加强管理，及时催收缴回，以免长期挂账不报。及时催收缴回，以免长期挂账不报。及时催收缴回，以免长期挂账不报。及时催收缴回，以免长期挂账不报。（二）、暂付款的核算（二）、暂付款的核算 为了核算行政单位发生的待核销的结为了核算行政单位发生的待核销的结算款项，设置算款项，设置“暂付款暂付款”科目。科目。有些支出项目实行政府采购并需要单有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，须在本科目下设位自筹配套资金时，须在本科目下设“政政府采购款府采购款”明细科目进行明细分类核算。明细科目进行明

5、细分类核算。例例1、某行政单位预付购买办公设备价款、某行政单位预付购买办公设备价款20000元。元。借：暂付款借：暂付款单位单位 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 例例例例2 2、上例设备到货，总价值、上例设备到货，总价值、上例设备到货，总价值、上例设备到货，总价值3000030000元，开出转帐元，开出转帐元，开出转帐元，开出转帐支票支付不足款项。支票支付不足款项。支票支付不足款项。支票支付不足款项。借：经费支出借：经费支出借：经费支出借：经费支出设备购置费设备购置费设备购置费设备购置费 30000 30000 贷：暂付款贷：暂付款贷：暂付款贷：暂付款 x x单位单位单位单位

6、 20 000 20 000 银行存款银行存款银行存款银行存款 10 000 10 000同时记：同时记：同时记：同时记：借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 30 000 30 000 贷：固定基金贷：固定基金贷：固定基金贷：固定基金 30 000 30 000例例3，某行政单位将，某行政单位将200 000元白筹资金划到元白筹资金划到政府采购资金专户，用于购买某项专用设政府采购资金专户，用于购买某项专用设备。备。借：暂付款借：暂付款政府采购款政府采购款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 例例4接上例，所购设备到货，总价款接上例，所购设备到货，总价款460

7、 000元，财政预算资金承担元，财政预算资金承担260 000元。设备元。设备经验收投入使用，根据财政部门开具的拨经验收投入使用，根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据记账。款通知书等相关票据记账。借：经费支出借：经费支出 460 000 贷：暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 200 000 拨入经费拨入经费 260 000同时记，同时记，借：固定资产借：固定资产 460 000 贷：固定基金贷：固定基金 460 000例例5.采购机关将节约资金采购机关将节约资金10000划回本单位，划回本单位，根据收款通知等票据人账。根据收款通知等票据人账。借：银行存款借：银行存款 10000 贷：暂付

8、款贷：暂付款政府采购款政府采购款 10000例例6，李林出差预借差旅费，李林出差预借差旅费1000元。元。借：暂付款借：暂付款李林李林 1000 贷：现金贷：现金 1000例例7，李林出差归来，报销差旅费，李林出差归来，报销差旅费800元，余元，余款款200元退回。元退回。借：经费支出借：经费支出 800 现金现金 200 贷：暂付款贷：暂付款李林李林 1000 行政单位是并不直接向社会提供产品行政单位是并不直接向社会提供产品和劳务的盈利单位，没有产成品，也不和劳务的盈利单位，没有产成品，也不需要核算低值易耗品等，在行政单位的需要核算低值易耗品等，在行政单位的存货管理与核算中，只有库存材料一项

9、。存货管理与核算中，只有库存材料一项。为核算行政单位大宗购入、需要库存为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置的物资材料，应设置“库存材料库存材料”科目。科目。二、存货的管理与核算二、存货的管理与核算(1)购入、调入材料的核算购入、调入材料的核算 行政单位购入的材料，数量大宗，并己行政单位购入的材料，数量大宗，并己验收入库时，按购入价或调入价入账。验收入库时，按购入价或调入价入账。借记借记“库存材料库存材料”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”、“暂存款暂存款”或或“其他收入其他收入等科目。等科目。对购入或调入材料过程中发生的差旅费对购入或调入材料过程中发生的差旅费或运杂费，直接

10、记入或运杂费，直接记入“经费支出经费支出”科目。科目。例例8，某行政单位为完成某专项行政任务，用，某行政单位为完成某专项行政任务，用上级拔入专项资金购入专用材料一批，价上级拔入专项资金购入专用材料一批，价款款15000元，发生运杂费等元，发生运杂费等500元，材料已验元，材料已验收入库。收入库。借：库存材料借：库存材料 15000 经费支出经费支出专项支出专项支出 500 贷：银行存款贷：银行存款 15500(2)材料领用出库的核算材料领用出库的核算 行政单位领用材料时应先用加权平行政单位领用材料时应先用加权平均法或先进先出法计算出出库材料的价均法或先进先出法计算出出库材料的价格，并据以登记入

11、账。借记格，并据以登记入账。借记“经费支出经费支出”科目，贷记科目，贷记“库存材料库存材料”科目。科目。例例9，某行政单位办公室领用办公用材料，某行政单位办公室领用办公用材料一批，经计算价值一批，经计算价值600元。元。借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出 600 贷：库存材料贷：库存材料 600 例例10：某行政单位综合科领用专用材科一批：某行政单位综合科领用专用材科一批价值价值10000元，用于完成某专项课题研究。元，用于完成某专项课题研究。借：经费支出借：经费支出专项支出专项支出 10000 贷：库存材科贷：库存材科 10000(3)材料盘盈盘亏的核算材料盘盈盘亏的核算 行政单位

12、应定期盘点库存材料，对盘行政单位应定期盘点库存材料，对盘盈或盘亏的材料，按其重置完全价值估盈或盘亏的材料，按其重置完全价值估价人账，作冲减或增加支出处理。价人账，作冲减或增加支出处理。盘盈材料时，借记盘盈材料时，借记“库存材料库存材料”科目，科目，贷记贷记“经费支出经费支出”科目；盘亏材料时，科目；盘亏材料时，借记借记“经费支出经费支出”等科目，贷记等科目，贷记“库存库存材料材料”科目。科目。例例例例1111，某行政单位盘盈甲材料，某行政单位盘盈甲材料，某行政单位盘盈甲材料，某行政单位盘盈甲材料1010件，每件估价件，每件估价件，每件估价件，每件估价2020元；盘亏乙材料元；盘亏乙材料元；盘亏

13、乙材料元；盘亏乙材料5 5件，每件估价件，每件估价件，每件估价件，每件估价3030元。元。元。元。盘盈甲材料，记盘盈甲材料，记盘盈甲材料，记盘盈甲材料，记 借：库存材料借：库存材料借：库存材料借：库存材料甲材料甲材料甲材料甲材料 200 200 贷：经费支出贷：经费支出贷：经费支出贷：经费支出 200 200盘亏乙材料，记盘亏乙材料，记盘亏乙材料，记盘亏乙材料，记 借：经费支出借：经费支出借：经费支出借：经费支出 150 150 贷：库存材料贷：库存材料贷：库存材料贷：库存材料乙材料乙材料乙材料乙材料 150 150(4)库存材料变价处理的核算库存材料变价处理的核算 行政单位将不需用的库存材料

14、变价行政单位将不需用的库存材料变价出售时，作恢复存款处理，对变价发生的出售时，作恢复存款处理，对变价发生的损溢，相应地增减当期的相关支出。损溢，相应地增减当期的相关支出。例例12，某行政单位将本单位不需用的办公用，某行政单位将本单位不需用的办公用材料一批变价出售，收到价款材料一批变价出售，收到价款1500元，该元，该批材料原价批材料原价2000元。元。借：银行存款借：银行存款 1500 经费支出经费支出经常性支出经常性支出 500 贷：库存材料贷：库存材料 2 000第二节 有价证券与固定资产的管理与核算 一、有价证券的管理与核算一、有价证券的管理与核算 有价证券是由国家发行部门依照法定有价证

15、券是由国家发行部门依照法定程序发行的，约定在一定期限内还本付息程序发行的，约定在一定期限内还本付息的信用凭证，通常分为股票和债券两种。的信用凭证，通常分为股票和债券两种。1.有价证券的管理有价证券的管理(1)(1)行政单位只能购买国债。行政单位只能购买国债。（2 2）行政单位只能使用国家规定其有权自）行政单位只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金购买有价证券。行支配的结余资金购买有价证券。（3 3）有价证券按取得时的实际成本记帐。）有价证券按取得时的实际成本记帐。（4 4）购入的有价证券应作为货币资金妥善）购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到帐券相符。保管，做到帐券相符。2有价证券的核

16、算有价证券的核算 为核算行政单位有价证券的购人、转让为核算行政单位有价证券的购人、转让和收回等情况，设置和收回等情况，设置“有价证券有价证券”科目。科目。当期有价证券的利息以及转让有价证当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其帐面成本的差额，记入券取得的收入与其帐面成本的差额，记入“其他收入其他收入”。1)有价证券购人的核算有价证券购人的核算 行政单位不论是以折价、溢价还是行政单位不论是以折价、溢价还是平价方式购入的有价证券，均以取得时平价方式购入的有价证券，均以取得时的实际成本记账。借记的实际成本记账。借记“有价证券有价证券”科科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。如果购

17、入价与面值不一致，在进行如果购入价与面值不一致，在进行明细核算时，必须将面值予以备注说明。明细核算时，必须将面值予以备注说明。n n例例1，某行政单位从证券交易市场购人二，某行政单位从证券交易市场购人二手国库券，面值手国库券，面值80000元，支付价款及手元，支付价款及手续费共续费共85000元。元。借：有价证券借：有价证券 85000 贷：银行存款贷：银行存款 85000(2)有价证券转让的核算有价证券转让的核算 转让时，按实际收到的价款转让时，按实际收到的价款(卖价扣除卖价扣除手续费、税金等后的余额手续费、税金等后的余额)借记借记“银行存银行存款款”科目，按证券的账面实际成本贷记科目，按证

18、券的账面实际成本贷记“有价证券有价证券”科目，实收价款与账面成本的科目，实收价款与账面成本的差额，借记或贷记差额，借记或贷记“其他收入其他收入”科目。科目。例例2某行政单位因急需用款，将以前年某行政单位因急需用款，将以前年度购买的尚未到期的有价证券在流通市度购买的尚未到期的有价证券在流通市场上出售，实收价款为场上出售，实收价款为120000元，该项有元，该项有价证券的账面金额为价证券的账面金额为110 000元。元。借：银行存款借：银行存款 120 000 贷：有价证券贷：有价证券 110 000 其他收入其他收入 10 000(3)有价证券收益的核算有价证券收益的核算 有价证券的收益包括两方

19、面：一是有价证券的收益包括两方面：一是持有有价证券期间获得的利息；二是转持有有价证券期间获得的利息；二是转让有价证券时获得的收益或损失。不论让有价证券时获得的收益或损失。不论是哪种收益均应通过是哪种收益均应通过“其他收入其他收入”科目科目核算。核算。例例3，某行政单位购买的，某行政单位购买的200 000元国库券现元国库券现已到期，兑付时，获得利息已到期，兑付时，获得利息20000元。元。借：银行存款借：银行存款 220 000 贷：有价证券贷：有价证券 200 000 其他收入其他收入 20 000 二、固定资产的管理与核算二、固定资产的管理与核算(1)1)固定资产增加的核算固定资产增加的核

20、算固定资产增加的核算固定资产增加的核算例例例例4 4，某行政单位购买一台计算机，价款，某行政单位购买一台计算机，价款，某行政单位购买一台计算机，价款，某行政单位购买一台计算机，价款13 00013 000元，元，元，元，用支票付讫，货已到。用支票付讫，货已到。用支票付讫，货已到。用支票付讫，货已到。借：经费支出借：经费支出借：经费支出借：经费支出 13 000 13 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 13 000 13 000 同时记，同时记，同时记，同时记，借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 13000 13000 贷：固定基金贷：固定基金贷：固定基金贷

21、：固定基金 13 000 13 000例例5.5.某行政单位自制办公桌某行政单位自制办公桌2020个，共耗木个，共耗木料价值料价值20002000元，支付人工费元，支付人工费10001000元，现已元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。全部制成，经验收合格，交付使用。（1 1）支付料工费时，）支付料工费时，借：暂付款借：暂付款 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 2000 现金现金 1000 1000（2）制成交付使用时）制成交付使用时借：经费支出借：经费支出 3 000 贷：暂付款贷：暂付款 3 000同时：同时：借：固定资产借：固定资产 3 000 贷：固定基金贷：固

22、定基金 3 000例例6.6.某行政单位收到捐赠的轿车一辆，同某行政单位收到捐赠的轿车一辆，同类轿车的市场价格为类轿车的市场价格为140 000140 000元，同时，元，同时，该单位支付运杂费该单位支付运杂费2 0002 000元，以银行存款元，以银行存款支付。支付。借：经费支出借：经费支出 2 000 2 000 贷；银行存款贷；银行存款 2 000 2 000借：固定资产借：固定资产 142 000 142 000 贷：固定基金贷：固定基金 142 000 142 000(2)固定资产减少的核算。固定资产减少的核算。行政单位固定资产减少的原因，一般行政单位固定资产减少的原因，一般存有下几

23、种情况：出售；经批准无偿或存有下几种情况：出售；经批准无偿或有偿调拨给其他单位；由于物理性损耗有偿调拨给其他单位；由于物理性损耗造成的正常毁损、报废：非常损失造成造成的正常毁损、报废：非常损失造成的毁损、报废；盘亏等。的毁损、报废；盘亏等。n n 例例7，某行政单位将一台不需用的设备出，某行政单位将一台不需用的设备出售，该设备原价售，该设备原价20 000元，双方议定售价元，双方议定售价15 000元，已通过银行收回价款。元，已通过银行收回价款。n n 借：固定基金借：固定基金 20 000n n 贷：固定资产贷：固定资产 20 000n n 借：银行存款借：银行存款 15 000n n 贷：

24、其他收入贷：其他收入 15 000例例8.某行政单位将一台原值某行政单位将一台原值12 000元的计算元的计算机有偿调给兄弟单位，取得价款机有偿调给兄弟单位，取得价款10 000元。元。借：固定基金借：固定基金 12 000 贷：固定资产贷：固定资产 12 000借；银行存款借；银行存款 10 000 贷：其他收入贷：其他收入 10 000例例9.9.某行政单位经批准报废一台复印机，原某行政单位经批准报废一台复印机，原价价40 00040 000元，变价收入元，变价收入5 0005 000元，并以现元，并以现金支付清理费金支付清理费180180元，现已清理完毕。元，现已清理完毕。（1 1）按帐面原值销帐：）按帐面原值销帐：借：固定基金借：固定基金 40 000 40 000 贷：固定资产贷：固定资产 40 000 40 000（2 2）收到变价收入时）收到变价收入时借：银行存款借：银行存款 5 000 5 000 贷：其他收入贷：其他收入 5 000 5 000