第二章 会计核算的具体内容与一般要求ctir.pptx

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1、第二章第二章 会计核算的具体内容会计核算的具体内容本章要点一、会计核算的具体内容二、会计核算的一般要求三、会计核算的基础（权责发生制）一、会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付（一）款项和有价证券的收付1 1、款项：货币资金（库存现金、银行存款、其他、款项：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）货币资金）2 2、有价证券、有价证券（1 1）债权性：国库券、企业债券、金融债券）债权性：国库券、企业债券、金融债券（2 2）权益性：股份公司股票（普通股）权益性：股份公司股票（普通股）（3 3）混合性：可转换债券、优先股）混合性：可转换债券、优先股注意：注意：注意：注意：银行汇票、银行本票

2、、信用卡不属于有价证银行汇票、银行本票、信用卡不属于有价证银行汇票、银行本票、信用卡不属于有价证银行汇票、银行本票、信用卡不属于有价证券券券券，属于其他货币资金属于其他货币资金属于其他货币资金属于其他货币资金例例例例1 1：以下不属于有价证券的项目有（：以下不属于有价证券的项目有（：以下不属于有价证券的项目有（：以下不属于有价证券的项目有（）。）。）。）。A.A.收料单收料单收料单收料单 B.B.国库券国库券国库券国库券 C.C.股票股票股票股票 D.D.企业债券企业债券企业债券企业债券例例例例2.2.下列项目中，属于货币资金的有（下列项目中，属于货币资金的有（下列项目中，属于货币资金的有（下

3、列项目中，属于货币资金的有（）。）。）。）。A.A.库存现金库存现金库存现金库存现金 B.B.银行存款银行存款银行存款银行存款 C.C.银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款 D.D.信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款一、会计核算的具体内容一、会计核算的具体内容（二）财物的收发、增减和使用（二）财物的收发、增减和使用 一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产产 财物是企业生产

4、经营活动中有财物是企业生产经营活动中有实物形态实物形态实物形态实物形态的资产的资产（三）债权、债务的发生和结算（三）债权、债务的发生和结算 1、债权、债权 2、债务、债务（四）资本的增减：（四）资本的增减：只包括投资者投入的资本只包括投资者投入的资本只包括投资者投入的资本只包括投资者投入的资本一、会计核算的具体内容（五）收入、支出、费用、成本的计算（五）收入、支出、费用、成本的计算 支出支出是指企业所实际发生的各项开支，是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的开支和以及在正常生产经营活动以外的开支和损失。损失。成本成本是指企业为生产产品、提供劳是指企业为生产产品、提供劳务而发

5、生的各种耗费，是按一定的产品务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，或劳务对象所归集的费用，是对象化了是对象化了的费用的费用。一、会计核算的具体内容一、会计核算的具体内容（六）财务成果的计算和处理（六）财务成果的计算和处理 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、利润的计算、利润的计算、利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等所得税的计算、利润分配或

6、亏损弥补等所得税的计算、利润分配或亏损弥补等所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。项。二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告和编制财务会计报告 会计核算方法的内容 1）设置会计科目和账户）设置会计科目和账户 2）复式记账）复式记账3）填制和审核会计凭证）填制和审核会

7、计凭证4）登记账簿）登记账簿 5）成本计算）成本计算6）财产清查）财产清查 7）编制财务会计报告）编制财务会计报告 1）设置会计科目和账户）设置会计科目和账户 对会计对象的具体内容分类核算和监对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。督的方法。会计信息的存储器。会计信息的存储器。资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企存放在企业的现金业的现金 存入银行存入银行的的 存存 款款仓库储存仓库储存的的 材材 料料 库存现库存现 金金银行存银行存款款原材料原材料会计对会计对象的具象的具体内容体内容账户账户【会会计信息的计信息的存储器存

8、储器】仓库存放仓库存放的包装物的包装物 周转材周转材料料 2）复式记账）复式记账 对发生的经济业务起码要在两个账对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法。户记录的方法。500 500银行银行存款存款原材料原材料经经济济业业务务：企企业业用用银银行行存存款款500元购买材料。元购买材料。3）填制和审核会计凭证）填制和审核会计凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。保证账簿记录正确、完整的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。审核会计凭证是会计人员的职责。经济经济业务业务会计凭证账账 户户 4）登记账簿）登记账簿 在账户的载体在账户的载体账簿中记录经账簿中记录经济业务的方法。济业务的方法。经济业务经济

9、业务会计凭证账 簿（内设账户）5）成本计算 对计算对象发生的费用进行核算，对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。进而确定其总成本和单位成本的方法。记账记账 成本计算成本计算原材料原材料1080/4件件总成本：总成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=270元元经经济济业业务务：购购入入A材材料料4件件，买买价价1000元元，支支付付运运费费80元。元。6）财产清查）财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。与账存数是否相符的方法。买买 价价 1000元元，运运费费80元元。计计4

10、件。件。原材料原材料1080/4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对账实核对 7）编制财务会计报告）编制财务会计报告 定期反映企业的财务状况和经营成定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的方法。果等情况的方法。账 簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务经济业务会计凭证会计核算各种方法间的关系会计核算各种方法间的关系填制和审核填制和审核 会计凭证会计凭证 登登 记记会计账簿会计账簿 设置科目与账户设置科目与账户复式记账复式记账经经 济济 业业 务务成本计算成本计算财产清查财产清查编制财务报告编制财务报告二、会计核算的一般要求会计核算的一般方法注意事项：不包括：不包括：试算平衡

11、 会计核算的一般方法 平行登记二、会计核算的一般要求各方法的地位 起始环节：填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 中心环节：登记会计账簿登记会计账簿 最终环节：编制财务会计报告编制财务会计报告二、会计核算的一般要求2 2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务事项进的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。行会计核算，编制财务会计报告。3 3、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，设置的会计账簿上统一登记、核算，不得不得违反违反会计法会计法和国家统一的会计制度的规定和国家统一的会计制度的规定私设私设会

12、计账簿会计账簿登记、核算。登记、核算。4 4、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当告和其他会计资料应当建立档案建立档案，妥善保管。，妥善保管。二、会计核算的一般要求5、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计符合国家统一的会计制度的规定制度的规定。具体要求参见。具体要求参见初级会计电算化初级会计电算化考试大纲考试大纲。6、会计记录的文字应当使用中文、会计记

13、录的文字应当使用中文。在民族自治。在民族自治地区，会计记录可以地区，会计记录可以同时使用同时使用当地通用的一种当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以可以同时使用一种外国文字同时使用一种外国文字。三、会计核算的基础三、会计核算的基础 会计核算的基础一般有权责发生制和收付实现制。在会计核算的基础一般有权责发生制和收付实现制。在我国，企业应当采用我国，企业应当采用权责发生制权责发生制作为会计核算基础。作为会计核算基础。权责发生制是指以收入和费用是否已经发生为标准

14、权责发生制是指以收入和费用是否已经发生为标准来确认收入和费用归属时期的一种会计处理方法。其主来确认收入和费用归属时期的一种会计处理方法。其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使当期和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使当期款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。3月月 4月月 5 5月月 6 6月月 分摊费用400元 分摊费用400元

15、分摊费用400元费费用用收收入入 销售产品，货款3 000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。虽虽未未收收到到货货币币资资金金，但但已已获获得得收收款款权权利利，仍仍计计算为算为3月份的收入。月份的收入。虽虽然然支支付付了了货货币币资资金金，但但本本月月并并不不受受益益（不不应应承承担担相相应应的的责责任任），而而应应由由4、5、6月份分摊。月份分摊。三、会计核算的基础目的目的 练习会计处理基础的运用练习会计处理基础的运用资料资料 中兴公司中兴公司10月发生的部分经济业务如下：月发生的部分经济业务如下：（1）销售商品一批，价款）销售商品一批，价款117 000元未收

16、。该批商品成本为元未收。该批商品成本为68 000元。元。（2）以银行存款预付第四季度设备租金）以银行存款预付第四季度设备租金9 000元。元。（3）收到上月销货欠款）收到上月销货欠款234 000元，该批商品成本为元，该批商品成本为150 000元。元。（4）预收某公司订货款）预收某公司订货款50 000元存入银行。元存入银行。（5）销售商品一批，价款）销售商品一批，价款351 000元存入银行，该批商品成本为元存入银行，该批商品成本为220 000元。元。（6）以银行存款支付本月水电费）以银行存款支付本月水电费16 000元。元。（7）本月短期借款利息）本月短期借款利息3 000元，银行按

17、季度进行结算支付。元，银行按季度进行结算支付。（8）销售商品一批，价款）销售商品一批，价款175 500元已于元已于9月份预收，该批商品成本为月份预收，该批商品成本为128 000元。元。要求要求 根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。三、会计核算的基础例：假设甲公司例：假设甲公司2007年年11月发生如下经济业务，月发生如下经济业务，根据下列经济业务内容分别按权责发生制和收付根据下列经济业务内容分别按权责发生制和收付实现制原则计算确定公司实现制原则计算确定公司2007年年11月份的收入和月份的收入和费用。费用。（1）11月份销售产品一批，售价月份销售产品一批，售价8 000元（假设不考元（假设不考虑增值税，下同），货款已存入银行；虑增值税，下同），货款已存入银行；（2）11月份销售产品一批，售价月份销售产品一批，售价12 000元，货款尚元，货款尚未收到；未收到；（3）11月应计算银行短期借款利息月应计算银行短期借款利息2 000元，将于下元，将于下月支付；月支付；（4）收到）收到10月份应收销货款月份应收销货款6 000元，已存入银行；元，已存入银行；（5）用现金预付下年度仓库租金）用现金预付下年度仓库租金9 000元；元；