财务会计与财务报表管理知识分析概述bzfn.pptx

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1、财务会计财务会计20112011年年1 1月月4 4 日网上教学内容日网上教学内容财会财会1010班的同学们：新年好！班的同学们：新年好！为更好地完成本学期的教学任务，特将本周教为更好地完成本学期的教学任务，特将本周教学内容挂在本校教学网站上，供大家学习阅读并请学内容挂在本校教学网站上，供大家学习阅读并请按要求完成相应的习题。学习中如遇到问题可及时按要求完成相应的习题。学习中如遇到问题可及时与教师联系。与教师联系。EMALEMAL：GEWENFGEWENF 任课教师：葛文芳任课教师：葛文芳 2010年年12月月31日日 第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告 14-1 14-1 财务报告概

2、述财务报告概述 会计报表会计报表 一、财务会计报告的构成一、财务会计报告的构成 财务情况说明书财务情况说明书 二、财务会计报告二、财务会计报告 中期报告中期报告 的编报时间的编报时间 年度报告年度报告 三、财务会计报表的分类三、财务会计报表的分类 静态报表静态报表资产负债资产负债表表按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类 动态报表动态报表利润表利润表 内部报表内部报表按服务对象不同分类按服务对象不同分类 外部报表外部报表 个别报表（单位报表）个别报表（单位报表）按编制基础不同分类按编制基础不同分类 汇总报表汇总报表 合并报表合并报表 14-214-2 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的含

3、义和内容一、资产负债表的含义和内容 资产负债表的含义资产负债表的含义 资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期是反映企业某一特定日期(如月末、如月末、季末、年末季末、年末)财务状况的会计报表，属于静态报表。财务状况的会计报表，属于静态报表。它是根据它是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一会计等式，这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。汇总、排列后编制而成的。资产负债表的内容资产负债表的内容 资产负债表的

4、内容包括资产、负债、所有者权资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。益三个方面。资产资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。其他资产。负债负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。负债，后列示长期负债。所有者权益所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构

5、 资产负债表由表头、正表和表尾三部分组成。资产负债表由表头、正表和表尾三部分组成。表头表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。正表是资产负债表的及编表使用的货币计量单位。正表是资产负债表的最重要的部分，列示了反映企业财务状况的各个项最重要的部分，列示了反映企业财务状况的各个项目，包括各项资产、负债和所有者权益项目的年初目，包括各项资产、负债和所有者权益项目的年初数和期末数。表尾包括附注资料等。数和期末数。表尾包括附注资料等。正表的格式有正表的格式有账户式账户式和和报告式报告式两种。我国企业两种。我国企业会计准则规定，资产负债

6、表采用账户式。会计准则规定，资产负债表采用账户式。三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 “年初余额年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法 直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列根据几个总账科目的余额计算填列根据几个总账科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余

7、额分析计算填列 根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列 应用举例应用举例 P.315 P.315 318 318 14-3 14-3 利润表利润表 一、利润表的含义一、利润表的含义 利利润润表表，也也称称损损益益表表，是是反反映映企企业业在在一一定定期期间间(如如月月份份、季季度度、年年度度)的的经经营营成成果果的的会会计计报报表表，是是一一张张动动态态报报表表。它它根根据据“收收入入一一费费用用=利利润润”这这一一关关系系式式，把把一一定定期期间间的的各各项项收收入入与与同同一一会会计计期期间间的的各项费用相抵，从而计算出企业一定期间的利润。各项费用

8、相抵，从而计算出企业一定期间的利润。二、二、利润表的内容、结构利润表的内容、结构 利润表的内容利润表的内容 利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中，收入包括营业收入、营业外收入和投资收益其中，收入包括营业收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、营等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、营业成本、营业外支出、营业税金及附加、所得税费业成本、营业外支出、营业税金及附加、所得税费用等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。用等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。利润表的结构利润表的结构 利润表的结构分表头和正表两部分

9、。表头包括利润表的结构分表头和正表两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。正表包括收入、费用、利润的各货币计量单位。正表包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。正表格式有个项目，体现了利润的形成过程。正表格式有单单步式步式和和多步式多步式两种，我国企业编制利润表一般采两种，我国企业编制利润表一般采用多步式，其具体格式见下表所示。用多步式，其具体格式见下表所示。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 多步式利润表具体计算过程如下：多步式利润表具体计算过程如下：第一步：第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、

10、营业税以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，加上投资收益计算出营业利润。失等，加上投资收益计算出营业利润。第二步：第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去，营业外支出计算出利润总额。营业外支出计算出利润总额。第三步：第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。出净利润（或亏损）。编制方法编制方法 利润表中每一项目都包括两栏数字，即利润表中每一项目都包括两栏数字，即“本期本期金额金额”和

11、和“上期金额上期金额”。“本期金额本期金额”栏栏反映各项目的本期实际发生数，反映各项目的本期实际发生数，应按照相关科目的应按照相关科目的发生额发生额分析填列。分析填列。“上期金额上期金额”栏栏内各项数字，应根据上年该期内各项数字，应根据上年该期利润表的利润表的“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。例：例：P P322323322323 14-414-4 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的概述一、现金流量表的概述 现金流量表的含义及作用现金流量表的含义及作用 现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。金等价物流入

12、流出的报表。现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短（三个月内）是指企业持有的期限短（三个月内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资动风险很小的投资 现金流量表的作用现金流量表的作用评估、评价评估、评价 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础广义现金广义现金 二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构 影响现金流量的因素影响现金流量的因素（现金各项目（现金各项目 与非现金各项目之间的增减变动）与非现金各项目之间的增减变动）经营活动现金流量经营活动现金流量现金流量的分类现金流量的分类 投资活动现金流量投资活动现金流量 筹资活动现金流

13、量筹资活动现金流量 三、现金流量表的编制原理与方法三、现金流量表的编制原理与方法 资产负债表资产负债表（一）编制依据（一）编制依据 利润表和利润分配表利润表和利润分配表 有关账户记录资料有关账户记录资料编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动计资料转换为收付实现制表示的现金流动 （二）经营活动现金流量的填列（二）经营活动现金流量的填列 直接法直接法 含义含义直接法是通过现金收入和现金支出直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。特点特点一般以利

14、润表中的营业收入为起算一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。计算出经营活动的现金流量。主要项目的填列方法主要项目的填列方法 “销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目 本项目可以根据本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等等科目的记录分析填列。科目的记录分析填列。也可按公式调整计算也可按公式调整计算 P.327P.327 “购买商品、接

15、受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目 本项目可以根据本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“主营业主营业务成本务成本”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。也可按公式调整计算：也可按公式调整计算：P.328P.328 间接法间接法 含义及特点含义及特点 间接法是以本期净利润间接法是以本期净利润(或净损失或净损失)为起算点，为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金

16、流动资产与流调整与经营活动有关的非现金流动资产与流 动负债的增减变动；从而计算出经营活动现动负债的增减变动；从而计算出经营活动现 金流量的一种方法。金流量的一种方法。调整方法调整方法 实际没有支付现金的费用；实际没有支付现金的费用；实际没有收到现金的收益；实际没有收到现金的收益；净利润的调整净利润的调整 不属于经营活动的损益；不属于经营活动的损益；经营性应收应付项目的增减变动。经营性应收应付项目的增减变动。（三）投资活动现金流量的填列（三）投资活动现金流量的填列（四）筹资活动现金流量的填列（四）筹资活动现金流量的填列（五）现金流量表的平衡关系（五）现金流量表的平衡关系 主表中用直接法填列的主表

17、中用直接法填列的“经营活动产生的现经营活动产生的现金流量净额金流量净额”等于附表中用间接法调整得出的等于附表中用间接法调整得出的“经经营活动产生的现金流量净额营活动产生的现金流量净额”。主表中主表中“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动筹资活动产生的现金流量净额产生的现金流量净额”以及以及“汇率变动对现金的汇率变动对现金的影响额影响额”之和得出的之和得出的“现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加额额”等于附表中通过等于附表中通过“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户的期末

18、期初余额的差额以账户的期末期初余额的差额以及现金等价物的差额得出的及现金等价物的差额得出的“现金及现金等价物现金及现金等价物净增加额净增加额”。（六）编制现金流量表可选用的技术方法（六）编制现金流量表可选用的技术方法 工作底稿法工作底稿法 T型账户法型账户法 复式分录法复式分录法 其他方法其他方法 公式法公式法 思考题：思考题：何谓资产负债表？作用如何？何谓资产负债表？作用如何？何谓利润表？作用如何？何谓利润表？作用如何？何谓现金流量表？作用如何？何谓现金流量表？作用如何？现金流量表中现金的含义指什么？现金流量表中现金的含义指什么？综合练习：综合练习：根据补充作业练习资料，编制相关会计分根据补充作业练习资料，编制相关会计分录，并进行试算平衡，完成资产负债表、利润录，并进行试算平衡，完成资产负债表、利润表的编制。表的编制。