第十章会计凭证-第七章会计凭证cznj.pptx

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1、第十章 会计凭证H学习目的学习目的 内容结构内容结构学习目的学习目的n通过本章学习，了解会计凭证的概念和通过本章学习，了解会计凭证的概念和会计单位使用会计凭证的基本道理，会计单位使用会计凭证的基本道理，区区别会计凭证的不同种类和各自内容，掌别会计凭证的不同种类和各自内容，掌握填制和审核原始凭证、填制和审核记握填制和审核原始凭证、填制和审核记帐凭证、会计凭证传递与保管的一般程帐凭证、会计凭证传递与保管的一般程序和操作方法。序和操作方法。内容结构内容结构第一节第一节 会计凭证的概述会计凭证的概述第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核第三节第三节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和

2、保管第一节第一节 会计凭证的概述会计凭证的概述n例题：例题：某公司购买钢材某公司购买钢材100100吨，每吨单价吨，每吨单价5,0005,000元，元，运杂费运杂费50,00050,000元，材料已验收入库，全部元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。款项通过银行转账支付。借：原材料借：原材料 550,000 贷：银行存款贷：银行存款 550,000发货票发货票下一页下一页下一页下一页运单运单银行结算凭证银行结算凭证记账凭证记账凭证入库单入库单一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念第一节第一节 会计凭证的概述会计凭证的概述上一页上一页返回返回会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，是

3、记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类n会计凭证按其用途和填制程序不同，可会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为分为原始凭证原始凭证和和记帐凭证记帐凭证两类。两类。原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。明确经济责任的作用。记帐凭证发挥会计凭证作为记帐依据记帐凭证发挥会计凭证作为记帐依据的作用的作用。返 回第二节第二节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核n一、一、原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核n 二、记账凭证的填制和审核记账凭

4、证的填制和审核返回返回一、原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制和审核 原始凭证是经办单位或人员在经济业务原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续的发生时取得或填制的，用以办理业务手续的会计凭证会计凭证。n（二）原始凭证的构成要素二）原始凭证的构成要素n（三）原始凭证的填制要求三）原始凭证的填制要求n（五）原始凭证的审核五）原始凭证的审核返 回n（四）原始凭证的填制方法四）原始凭证的填制方法n（一）一）原始凭证的分类原始凭证的分类（一）原始凭证的种类（一）原始凭证的种类1、原始凭证按来源分类、原始凭证按来源分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证2、原

5、始凭证按纪录经济、原始凭证按纪录经济 业务的多少分类业务的多少分类单项原始凭证单项原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证3、原始凭证按填制次数、原始凭证按填制次数 分类分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证4、原始凭证按使用范围、原始凭证按使用范围 分类分类统一凭证统一凭证专用凭证专用凭证凭证凭证累计累计 领料部门：限额领料单 第 号 用 途：年 月 日 发 料仓库：退 料 收料人 退料人 数 量 发料人 领料人 数 量 限 额 结 余 数 量 金 额分元角百万千十百角分十千 百元十万 单 位数量 领 用日期 实 发领用限额单位消耗定额 计划 投产 量计量单位材料名称规 格材料编号生产计划部门 供销部

6、门 仓库返回返回（二）原始凭证的构成要素（二）原始凭证的构成要素(1)凭证名称凭证名称(2)接受凭证单位名称接受凭证单位名称(3)填制凭证日期填制凭证日期(4)经济业务内容经济业务内容(5)金额或数量与金额金额或数量与金额(6)单位和有关人员印鉴与签名单位和有关人员印鉴与签名(8)凭证附件凭证附件(7)凭证编号与联次凭证编号与联次返返 回回凭证凭证（抬头）（抬头）审核审核（三）原始凭证的填制要求（三）原始凭证的填制要求n格式统一格式统一n填写齐全填写齐全n反映真实反映真实n书写清楚书写清楚n数码标准数码标准n符合规范符合规范n填制及时填制及时返 回凭证凭证（四）填制原始凭证的方法（四）填制原始

7、凭证的方法n在经济业务发生之前填制在经济业务发生之前填制n在经济业务发生当时填制在经济业务发生当时填制n在经济业务发生之后填制在经济业务发生之后填制返 回（五）原始凭证的审核（五）原始凭证的审核n1、审核原始凭证的内容审核原始凭证的内容n2、原始凭证原始凭证审核后的处理审核后的处理返 回1、审核原始凭证的内容、审核原始凭证的内容n原始凭证的合规性原始凭证的合规性n原始凭证的合理性原始凭证的合理性n原始凭证的真实性原始凭证的真实性返 回凭证凭证2、原始凭证审核后的处理、原始凭证审核后的处理n原始凭证的内容符合要求者，办原始凭证的内容符合要求者，办理会计手续。理会计手续。n原始凭证的真实性存在缺陷

8、者，原始凭证的真实性存在缺陷者，暂缓办理会计手续。暂缓办理会计手续。n原始凭证的合规性、合理性不合原始凭证的合规性、合理性不合格者，不予办理会计手续。格者，不予办理会计手续。返 回二、记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制和审核n记账凭证是指会计人员根据审核无误的原记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，据以登始凭证或原始凭证汇总表填制的，据以登记会计账簿的会计凭证记会计账簿的会计凭证。n（二）（二）记账凭证的构成要素记账凭证的构成要素n（三）（三）记账凭证的编制记账凭证的编制n（四）（四）记账凭证的审核记账凭证的审核返回返回n（一）（一）记账凭证的种类记账凭证的种类

9、（一）记账凭证的种类（一）记账凭证的种类按用途按用途 分类分类分录凭证汇总凭证是填写会计分录的是填写会计分录的记账凭证。记账凭证。按反映经济 业务性质收款凭证付款凭证转账凭证按使用范围 分类通用记账凭证专用记账凭证是根据分录凭证汇总编是根据分录凭证汇总编制的记账凭证。制的记账凭证。按其内容不同全部汇总凭证分类汇总凭证返回返回（三）记账凭证的编制n填制要求n填制方法n收款凭证的填制n付款凭证的填制 n转帐凭证的填制 根据会计一致性原则，发生货币资金科目根据会计一致性原则，发生货币资金科目根据会计一致性原则，发生货币资金科目根据会计一致性原则，发生货币资金科目之间的收付业务时，须采用填制付款凭证的

10、方之间的收付业务时，须采用填制付款凭证的方之间的收付业务时，须采用填制付款凭证的方之间的收付业务时，须采用填制付款凭证的方式处理。式处理。式处理。式处理。返 回1、填制要求：（1）依据要正确）依据要正确（2）内容要全面）内容要全面（3）编写要规范）编写要规范（4）编制要及时）编制要及时（5）字迹要清楚）字迹要清楚返回返回编号 2、填制方法名称日期摘要科目金额附件签章返 回3、汇总记账凭证的编制n汇总记账凭证编制的要求：汇总记账凭证编制的要求：（1）要依据正确的记账凭证）要依据正确的记账凭证依据审核无误的分录记账凭证依据审核无误的分录记账凭证（2）要定期编制汇总记账凭证）要定期编制汇总记账凭证一

11、日、五日、一日、五日、10日、半月、日、半月、一月编制一次一月编制一次（3）要汇总所有记账凭证）要汇总所有记账凭证3、汇总记账凭证的编制n汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法第一步，记账凭证归类 全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按主要会计科目（账户）逐一归类。主要会计科目（账户）逐一归类。分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分为收、付、转三类凭证。为收、付、转三类凭证。第二步，进行汇总 直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额直接相加，将汇总发生额填写在汇总草表上。直

12、接相加，将汇总发生额填写在汇总草表上。登记统计汇总，可采用日常登记定期汇总方式登记统计汇总，可采用日常登记定期汇总方式和定期登记定期汇总方式。和定期登记定期汇总方式。第三步，试算平衡 对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试算平衡，检查汇总是否正确。进行试算平衡，检查汇总是否正确。试算不平衡，应及时查找原因，必要时应逐笔试算不平衡，应及时查找原因，必要时应逐笔核对。核对。第四步，编制汇总记账凭证 汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总式编制汇总记账凭证。

13、正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。账的依据。（四）记账凭证的审核n记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容1、编制依据是否真实原始凭证分录记账凭证汇总记账凭证2、填写项目是否齐全填制凭证的日期，摘要，会计科目和细目的名称，填制凭证的日期，摘要，会计科目和细目的名称，金额，凭证编号，附件数，有关人员签章。金额，凭证编号，附件数，有关人员签章。3、使用会计科目（账户）是否准确。4、金额计算是否准确。5、书写是否清楚。返返 回回第三节第三节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管n一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递n二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管一、会计凭证的传递n会计凭证传递的要求会计凭证

14、传递的要求1、传递的程序要合理2、传递的时间要节约3、传递的手续要严密（一）原始凭证的传递工业企业产成品入库单传递流程图：工业企业产成品入库单传递流程图：生产部门制单（一式四联）1、存根、存根2、仓库、仓库3、会计、会计 4、交统计、交统计234仓 库3、财会部门材料会计、财会部门材料会计 4、统计部门、统计部门（二）记账凭证的传递n记账凭证传递图示：流动资产流动资产核算岗位核算岗位固定资产固定资产核算岗位核算岗位材料核算材料核算岗岗 位位工资核算工资核算岗岗 位位成本核算成本核算岗岗 位位利润核算利润核算岗岗 位位往来结算往来结算岗岗 位位资资 本本 金金核算岗位核算岗位出纳出纳岗位岗位稽核

15、稽核岗位岗位总账报表总账报表岗岗 位位会计主管会计主管岗岗 位位综合分析综合分析岗岗 位位二、会计凭证的保管n会计凭证的日常保管n定期装订n归档保管练习题：练习题：1、借：应付票据、借：应付票据 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 0002、借：在途物资、借：在途物资 150 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25 500 贷：银行存款贷：银行存款 175 5003、借：原材料、借：原材料 100 000 贷：预付帐款贷：预付帐款 100 0004、借：原材料、借：原材料 99800 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1

16、6966 银行存款银行存款 234 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 1170005、借：应收帐款、借：应收帐款 351 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）51 000 借：主营业务成本借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品贷：库存商品 180 0006、借：银行存款、借：银行存款 16500 贷：短期投资贷：短期投资股票投资股票投资 15000 投资收益投资收益 15007、借：固定资产、借：固定资产 101000 贷：银行存款贷：银行存款 1010008、借：工程物资、借：工

17、程物资 150 000 贷：银行存款贷：银行存款 150 0009、借：在建工程、借：在建工程 328 000 贷：应付工资贷：应付工资 200 000 应付福利费应付福利费 28 000 应交税金应交税金应耕地占用税应耕地占用税 100 00010、借：在建工程、借：在建工程 150 000 贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息 150 00011、借：固定资产、借：固定资产 1 400 000 贷：在建工程贷：在建工程 1 400 00012、借：固定资产清理、借：固定资产清理 20 000 累计折旧累计折旧 180 000 贷：固定资产贷：固定资产 200 000 借：固定资产清理借

18、：固定资产清理 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 借：银行存款借：银行存款 800 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 800 借：营业外支出借：营业外支出 19700 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1970013、借：应行存款、借：应行存款 400 000 贷：长期借款贷：长期借款 400 00014、借：银行存款、借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 700 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）119 000 借：主营业务成本借：主营业务成本 420 000 贷：库存商品贷：库存商品 420 000 15、借：银行存款、借

19、：银行存款 200 000 贷：应收票据贷：应收票据 200 00016、借：银行存款、借：银行存款 30 000 贷：投资收益贷：投资收益 30 00017、借：固定资产清理、借：固定资产清理 250 000 累计折旧累计折旧 150 000 贷：固定资产贷：固定资产 400 000 借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 300 000 借：固定资产清理借：固定资产清理 50 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 50 00018、借：财务费用、借：财务费用 21 500 贷：预提费用贷：预提费用 11 500 长期借款长期借款 10 00019、借：短

20、期借款、借：短期借款 250 000 预提费用预提费用 12 500 贷：银行存款贷：银行存款 262 50020、借：现金、借：现金 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 00021、借：应付工资、借：应付工资 300 000 在建工程在建工程 200 000 贷：现金贷：现金 500 00022、借：生产成本、借：生产成本 275 000 制造费用制造费用 10 000 管理费用管理费用 15 000 贷：应付工资贷：应付工资 300 00023、借：生产成本、借：生产成本 38500 制造费用制造费用 1400 管理费用管理费用 2100 贷：应付福利费贷：应付福利费 42

21、00024、借：管理费用、借：管理费用 70000 制造费用制造费用 90000 贷：无形资产贷：无形资产 60000 应交税金应交税金应交印花税应交印花税 10000 待摊费用待摊费用 9000025、借：银行存款、借：银行存款 51 000 贷：应收帐款贷：应收帐款 51 000 借：管理费用借：管理费用 1 500 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 1 50026、借：营业费用、借：营业费用 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00027、借：库存商品、借：库存商品 1 282 400 贷：生产成本贷：生产成本 1 282 40028、借：营业费用、借：营业费用 10 000 贷：银行

22、存款贷：银行存款 10 00029、借：应收票据、借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 250 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）42 500 借：主营业务成本借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品贷：库存商品 150 00030、借：银行存款、借：银行存款 272 500 财务费用财务费用 20 000 贷：应收票据贷：应收票据 292 50031、借：现金、借：现金 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00032、借：管理费用、借：管理费用 50 000 贷：现金贷：现金 50 00033、借：主营业务税金及附加

23、、借：主营业务税金及附加 2000 贷：其他应交款贷：其他应交款应交教育费附加应交教育费附加 200034、借：应交税金、借：应交税金已交增值税已交增值税 100 000 其他应交款其他应交款应交教育费附加应交教育费附加 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 102 00035、借：所得税、借：所得税 118 899 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 118 899 借：本年利润借：本年利润 118 899 贷：所得税贷：所得税 118 89936、借：主营业务收入、借：主营业务收入 1 250 000 营业外收入营业外收入 50 000 投资收益投资收益 31 500 贷：本年利

24、润贷：本年利润 1 331 500 借：本年利润借：本年利润 971 200 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 750 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 2 000 营业费用营业费用 20 000 管理费用管理费用 138 000 财务费用财务费用 41 500 营业外支出营业外支出 19 70037、借：利润分配、借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 24140.1 提取公益金提取公益金 12070.05 贷：盈余公积贷：盈余公积一般盈余公积一般盈余公积 24140.1 公益金公益金 12070.05 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 18 000 贷：应付利润贷：应付利润 18 00038、借：本年利润、借：本年利润 241401 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 241401 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 54210.15 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 24140.1 提取公益金提取公益金 12070.05 应付利润应付利润 18 00039、借：长期借款、借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 00040、借：应交税金、借：应交税金应交所得税应交所得税 118 899 贷：银行存款贷：银行存款 118 899