经理人需掌握的财务知识ffgi.pptx

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1、1一、经理人需掌握哪些财务知识一、经理人需掌握哪些财务知识1.1.认识财务报告的重要性认识财务报告的重要性 2.熟悉会计语言词汇熟悉会计语言词汇3.懂得会计语言规则及原则懂得会计语言规则及原则4.了解会计语言载体了解会计语言载体5.读懂财务报告读懂财务报告企业财务运作与管理企业财务运作与管理李拓陶21.1.认识财务报告的重要性认识财务报告的重要性我国新我国新会计法会计法规定，一旦企业的财规定，一旦企业的财务工作出现了问题，首先应该追究企业务工作出现了问题，首先应该追究企业经理人的责任，企业经理人不能以不懂经理人的责任，企业经理人不能以不懂会计业务为由推脱责任。会计业务为由推脱责任。从社会经济发

2、展趋势来看，不懂得财务从社会经济发展趋势来看，不懂得财务知识的经理人，很难把握企业发展的脉知识的经理人，很难把握企业发展的脉搏，也不可能成为一名优秀的企业管理搏，也不可能成为一名优秀的企业管理者。者。3财务报告的重要性财务报告的重要性 经济周刊经济周刊曾在其头版头条对了解财曾在其头版头条对了解财务报告的重要性进行了报道。务报告的重要性进行了报道。19961996年年1111月月2525日出版的该杂志上刊载了为提高董日出版的该杂志上刊载了为提高董事会成员专业水平而颁布的公司董事联事会成员专业水平而颁布的公司董事联合会的新指南，其中指出：合会的新指南，其中指出：“公司董事应该知道怎样阅读资产负债表

3、、公司董事应该知道怎样阅读资产负债表、损益表和现金流量表，应该了解财务比损益表和现金流量表，应该了解财务比率的使用方法和其他业绩评价的指标。率的使用方法和其他业绩评价的指标。”4本资料来源5经理人应该了解和掌握的财务知识主要有：经理人应该了解和掌握的财务知识主要有：财务报告的组成；财务报告的组成；财务报告与会计报表的关系；财务报告与会计报表的关系；会会计计报报表表的的种种类类，弄弄清清有有哪哪些些会会计计报报表表，需需要要阅读哪些会计报表；阅读哪些会计报表；六六大大会会计计语语言言要要素素的的基基本本内内涵涵，为为阅阅读读会会计计报报表作好会计知识准备；表作好会计知识准备；会计报表的作用及可提

4、供的会计信息；会计报表的作用及可提供的会计信息；会计报表的结构；会计报表的结构；会计报表各会计项目的含义和内容；会计报表各会计项目的含义和内容；6经理人应该了解和掌握的财务知识主要有：经理人应该了解和掌握的财务知识主要有：掌掌握握会会计计报报表表的的阅阅读读重重点点，不不同同的的会会计计报报表表在在阅阅读读时时可可以以根根据据自自身身的的需需要要，确确定定自自己己应应重重点点了了解解和掌握的会计信息；和掌握的会计信息；应应善善于于进进行行会会计计信信息息的的分分析析，正正确确评评价价企企业业的的财财务状况和生产经营状况，预测企业的发展前景；务状况和生产经营状况，预测企业的发展前景；能能够够阅阅

5、读读审审计计报报告告，了了解解审审计计报报告告意意见见类类型型及及含含义；义；了了解解会会计计法法、会会计计准准则则和和会会计计制制度度，知知道道要要承承担担的会计法律责任；的会计法律责任；了了解解当当企企业业资资金金紧紧缺缺时时，如如何何筹筹集集资资金金；当当企企业业有盈余资金时，如何投放和运营资金。有盈余资金时，如何投放和运营资金。7自由回答自由回答:作为企业管理人员，您认为需要作为企业管理人员，您认为需要掌握的财务知识中最重要的是哪掌握的财务知识中最重要的是哪一方面？请根据您的经历和实践一方面？请根据您的经历和实践谈谈您的看法。谈谈您的看法。82.熟悉会计语言词汇熟悉会计语言词汇会计是企

6、业语言词汇会计是企业语言词汇会计语言词汇的类型会计语言词汇的类型 反映企反映企业财务业财务状况的会状况的会计语计语言言 资产资产、负债负债、所有者、所有者权权益益，即在会即在会计语计语言中，要言中，要借助借助这这三个三个词词来来讲讲述企述企业业在某一特定在某一特定时时刻的状况刻的状况如何如何；在特定时点上资产应该等于负债加所有者权益。在特定时点上资产应该等于负债加所有者权益。即：资产即：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 例如，月末的财务状况如何，例如，月末的财务状况如何，1212月月3131日的财务状日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说况如何。它是一个在特定时点的信息，也有

7、人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍照片拍照片”。9关于关于所有者所有者权权益益10会计语言词汇的类型会计语言词汇的类型反映企业经营成果的会计语言反映企业经营成果的会计语言 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期期间数间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。用，实现了多少利润。这

8、三个词，可以理解为：第一，是期间数；第二，这三个词，可以理解为：第一，是期间数；第二，实际上是给企业所做的实际上是给企业所做的“录像录像”。参见参见 利润表利润表(损益表损益表)11会计的作用会计的作用123.懂得会计语言规则及原则懂得会计语言规则及原则会计信息应遵循的语言规则会计信息应遵循的语言规则(1)(1)会计法会计法会计法会计法是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。它是我国进行会计工作的基本依据，具有高度强制性，在会它是我国进行会计工作的基本依据，具有高度强制性，在会计语言规则中它处于最高层次，居于核心地位，是其他会计计语言规则中它处于

9、最高层次，居于核心地位，是其他会计语言规则制定的出发点。语言规则制定的出发点。企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例是国务院颁布的关于会计工作的是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。基本规则。企业会计准则企业会计准则-由财政部颁布由财政部颁布 企业会计制度企业会计制度-由财政部颁布由财政部颁布 133.懂得会计语言规则及原则懂得会计语言规则及原则会计应遵循的基本原则会计应遵循的基本原则（核算要求）（核算要求）14(1)(1)权责发生制权责发生制 权责发生制是会计核算中最重要的权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。一条原则。本期的收入，不管是否拿到钱，

10、都本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期收入；凡是本期应该应该作为本期收入；凡是本期应该负担的费用，不管这笔钱有没有付负担的费用，不管这笔钱有没有付出，都应作为本期费用。反之，不出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使钱已经拿到，属于本期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收入；凡不应属于也不能作为本期收入；凡不应属于本期费用，即使钱都拿出去了，也本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。不能作为本期费用。15权责发生制权责发生制案例案例假假设设某某企企业业于于20002000年年7 7月月出出租租一一台台设设备备，租租期期半半年年，但但到到20012001年年1 1月月

11、才才收收到到租租金金，假假定定这这笔笔租金收入共租金收入共60006000元，即每月元，即每月10001000元。元。按按照照权权责责发发生生制制，出出租租设设备备的的那那一一方方，应应在在每每月月末末确确认认未未收收取取的的现现金金收收入入10001000元元，而而不不必必等等到到现现金金收收到到时时才才确确认认，因因为为，企企业业已已享享有有收收取取这这笔笔租租金金的的权权利利。同同样样，对对设设备备租租入入方方而而言言，它它应应将将这这笔笔租租入入设设备备的的费费用用确确认认为为实实际际使使用用该该设设备备的的期期间间20002000年年7 71212月月的的费费用用。因因为为此此时时这

12、这笔笔费费用用的的义义务务支支付付设设备备租租金金已已经经形形成。成。16(2)(2)历史成本原则历史成本原则 所谓历史成本，就是企业取得所谓历史成本，就是企业取得活生产某物时实际支付的钱。活生产某物时实际支付的钱。比如说某公司在比如说某公司在20002000年花费年花费50005000万元购买一台机床设备，万元购买一台机床设备，这这50005000万元就是该项资产的历万元就是该项资产的历史成本。史成本。历史成本原则就是基于历史成历史成本原则就是基于历史成本的基础上，规定记录各种经本的基础上，规定记录各种经济物资以及记载经济业务发生济物资以及记载经济业务发生都必须采用历史成本，一般不都必须采用

13、历史成本，一般不允许改动。允许改动。17(3)(3)划分资本性支出和收益性支出原则划分资本性支出和收益性支出原则 所谓资本性支出就是指这项支出不仅仅是为本期而花所谓资本性支出就是指这项支出不仅仅是为本期而花的支出，也是为以后赚钱而花的。例如，企业购买一的支出，也是为以后赚钱而花的。例如，企业购买一台机床设备，这台机床不会在本会计期就报废，会一台机床设备，这台机床不会在本会计期就报废，会一直用较长时间。直用较长时间。所谓收益性支出，就是为取得本期收入而花的钱。例所谓收益性支出，就是为取得本期收入而花的钱。例如，购买原材料就是一个较好的例子。资本性支出是如，购买原材料就是一个较好的例子。资本性支出

14、是应计入资产负债表，记做资产。而收益性支出直接计应计入资产负债表，记做资产。而收益性支出直接计入损益表里，以反映当期的经营成果。入损益表里，以反映当期的经营成果。184.了解会计语言载体了解会计语言载体19会计凭证会计凭证 会计法会计法对会计凭证有哪些要求对会计凭证有哪些要求会会计计机机构构、会会计计人人员员必必须须按按规规定定对对原原始始凭凭证进行审核。证进行审核。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。记记账账凭凭证证应应当当根根据据经经过过审审核核的的原原始始凭凭证证及及有关资料。有关资料。会计凭证设计的四个原则会计凭证设计的四个原则清晰性原则清晰性原则 经济

15、性原则经济性原则有利于加强经济核算和内部管理原则有利于加强经济核算和内部管理原则 统一性原则统一性原则 20会计帐簿会计帐簿 各单位应当设置哪些法定会计账簿各单位应当设置哪些法定会计账簿总总账账，是是根根据据会会计计科科目目开开设设的的账账簿簿，用用于于分分类类登登记记经经济济业业务务事事项项，提提供供资资产产、负负债债、资资本本、费费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。用、成本、收入和成果等总括核算的资料。明明细细账账，是是根根据据总总账账科科目目所所属属的的明明细细科科目目设设置置的的，用用于于分分类类登登记记某某一一类类经经济济业业务务事事项项，提提供供有有关明细核算资料。关明细核算资

16、料。日日记记账账，是是各各单单位位加加强强现现金金和和银银行行存存款款管管理理的的重要账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。重要账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。备查账簿，是为备忘备查而设置的。备查账簿，是为备忘备查而设置的。21登记会计账簿的基本要求登记会计账簿的基本要求 登记会计账簿的基本要求较多，其中有两个值得非财登记会计账簿的基本要求较多，其中有两个值得非财务人员注意：务人员注意：一是正常记账使用蓝黑墨水，一是正常记账使用蓝黑墨水，二是特殊记账使用红墨水。二是特殊记账使用红墨水。会计账簿的作用会计账簿的作用 为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。为经营管理提供系统、完整的会计核算

17、资料。反反映映各各项项财财产产物物资资和和资资金金的的增增加加或或减减少少，从从而而保保护护财财产产物物资资和和资资金金的的安安全全完完整整，防防止止弄弄虚虚作作假假，记记假假账账、编编假假表表，避避免免出出现现会会计计信息失真的情况。信息失真的情况。考核企业经营成果。考核企业经营成果。编编制制会会计计报报表表的的依依据据。会会计计报报表表中中所所反反映映的的数数字字是是否否真真实实、正正确确，与账簿的记录有着密切的关系。与账簿的记录有着密切的关系。22会计报表会计报表 之所以要编制会计报表，是因为会计凭证和会计账之所以要编制会计报表，是因为会计凭证和会计账簿是对每项具体业务活动的记录，这些会

18、计记录比簿是对每项具体业务活动的记录，这些会计记录比较分散，不能集中概括地说明企业的总体财务状况较分散，不能集中概括地说明企业的总体财务状况和经营成果，不便于为管理层、决策者、股东以及和经营成果，不便于为管理层、决策者、股东以及财政、银行、信贷等机构提供必要的财务资料，这财政、银行、信贷等机构提供必要的财务资料，这就需要通过会计报表来达到这一目的就需要通过会计报表来达到这一目的。23会计报表的类别会计报表的类别 245.读懂财务报告读懂财务报告根据根据会计法会计法的规定，完整的财务会的规定，完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情

19、况说明书。会计报表附注和财务情况说明书。25资产负债表提供的信息资产负债表提供的信息企业所掌握的经济资源，也就是企业能够动用的资产，企业所掌握的经济资源，也就是企业能够动用的资产，包括资金、设备、产品等。包括资金、设备、产品等。企业所负担的债务，也就是企业所欠的钱。企业所负担的债务，也就是企业所欠的钱。企业的偿债能力，也就是企业是否具有到期还钱的能力。企业的偿债能力，也就是企业是否具有到期还钱的能力。企企业业所所有有者者的的权权益益，也也就就是是企企业业投投资资人人对对企企业业权权益益的的所所有权。有权。企企业业未未来来的的财财务务趋趋势势，也也就就是是企企业业未未来来财财务务状状况况的的变变

20、动动趋势。趋势。借借助助资资产产负负债债表表，经经理理人人员员可可以以了了解解企企业业在在特特定定时时日日的的资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益的的基基本本情情况况，分分析析、评评价价企企业业财财务务状况的好坏，以便做出经营管理决策。状况的好坏，以便做出经营管理决策。26利润表提供的信息利润表提供的信息 反映企业的各种收入，如产品销售的收入。反映企业的各种收入，如产品销售的收入。反映企业费用项目，如产品成本、管理费用。反映企业费用项目，如产品成本、管理费用。反反映映企企业业损损益益情情况况，利利润润总总额额、购购买买债债券券或或股股票等的投资收益。票等的投资收益。反映企业应交所得税和净

21、利润实现情况。反映企业应交所得税和净利润实现情况。通通过过利利润润表表，读读表表人人可可以以分分析析判判断断企企业业的的盈盈利利能能力力，评评价价企企业业的的经经营营业业绩绩，确确定定利利润润分分配配的的依依据据，并可以预测企业的盈利趋势，并可以预测企业的盈利趋势。27利润分配表提供的信息利润分配表提供的信息 反映企业当年税后利润。反映企业当年税后利润。反映企业可用于分配的利润。反映企业可用于分配的利润。反映企业在年末还没有分配的利润。反映企业在年末还没有分配的利润。通过利润分配表可以了解和分析企业弥通过利润分配表可以了解和分析企业弥补亏损、提取盈余公积金、公益金以及补亏损、提取盈余公积金、公

22、益金以及利润结余方面的情况，详细解剖企业净利润结余方面的情况，详细解剖企业净利润的分配去向，并为判断企业利润分利润的分配去向，并为判断企业利润分配是否合理以及改善利润分配提供依据。配是否合理以及改善利润分配提供依据。28现金流量表提供的信息现金流量表提供的信息反映经营活动的现金流入、流出情况。反映经营活动的现金流入、流出情况。反映投资活动的现金流入、流出情况。反映投资活动的现金流入、流出情况。反映筹资活动的现金流入、流出情况。反映筹资活动的现金流入、流出情况。通过通过现金流量现金流量表可以了解和分析企业现金收支对表可以了解和分析企业现金收支对比、现金收支构成及企业未来发展的可持续性等比、现金收

23、支构成及企业未来发展的可持续性等方面的情况，详细解剖企业现金的收支情况及净方面的情况，详细解剖企业现金的收支情况及净利润的质量高低，并为判断企业利润分配能否正利润的质量高低，并为判断企业利润分配能否正常进行提供依据。常进行提供依据。29会计报表附注会计报表附注 我国我国会计法会计法明确规定，编表的人还有一个义务，就是明确规定，编表的人还有一个义务，就是对报表中的内容要做出解释。例如关于报表的数字计算方对报表中的内容要做出解释。例如关于报表的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了

24、帮助者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容和对会计报会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容和对会计报表的有关项目做出解释。其主要内容有：所用的主要会计表的有关项目做出解释。其主要内容有：所用的主要会计政策；会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和政策；会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；非经营项目的说明；财务报表中有关重经营成果的影响；非经营项目的说明；财务报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要

25、说明要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项，这些都是投资者进行分析和判断时不可忽视的重的事项，这些都是投资者进行分析和判断时不可忽视的重要内容。要内容。30例：无锡庆丰股份有限公司例：无锡庆丰股份有限公司2002年度报告的会计年度报告的会计报表附注的内容报表附注的内容 基基本本情情况况：介介绍绍公公司司成成立立的的基基本本情情况况，投投资资人人持持有有股股份份，公司的生产和发展情况及其组织机构等问题。公司的生产和发展情况及其组织机构等问题。公公司司采采用用的的主主要要会会计计政政策策、会会计计估估计计和和合合并并会会计计报报表表编编制制方方法法：声声明明公公司司是是否否执执行

26、行国国家家会会计计制制度度，会会计计年年度度是是怎怎么么设设计计的的，记记账账货货币币币币种种，记记账账基基础础和和计计价价原原则则，企企业业的的存存货货、固定资产、投资、收入等核算方法的介绍。固定资产、投资、收入等核算方法的介绍。税项：介绍税种和税率。税项：介绍税种和税率。控股子公司及合营企业：纳入合并报表范围的子公司情况。控股子公司及合营企业：纳入合并报表范围的子公司情况。母公司会计报表注释。母公司会计报表注释。关联方关系及其交易。关联方关系及其交易。或有事项。或有事项。承诺事项。承诺事项。资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后非调整事项。31财务情况说明书财务情况说明书 一一个个完完整

27、整的的财财务务会会计计报报告告，需需要要对对企企业业的的一一些些财财务务状状况况，例例如如生生产产经经营营情情况况、盈盈利利情情况况、资资金的使用情况等有个概括性的介绍。金的使用情况等有个概括性的介绍。例例如如，今今年年的的利利润润高高于于去去年年的的利利润润，其其原原因因可可能能是是管管理理人人员员经经营营管管理理水水平平的的提提高高，也也可可能能是是国国家家政政策策的的变变化化，比比如如会会计计政政策策发发生生变变化化(如如改改变变折折旧旧的的方方法法)，而而这这些些原原因因仅仅从从两两年年的的会会计报表的数字对比中很难分析到；计报表的数字对比中很难分析到；再再如如，企企业业的的财财产产物物资资价价值值发发生生了了变变化化，其其原原因因可可能能是是对对资资产产的的重重新新估估价价导导致致资资产产价价值值变变化化，也也可可能能是是财财产产被被盗盗、丢丢失失。如如果果不不给给予予特特别别的的说明，亦难从会计报表中分析到。说明，亦难从会计报表中分析到。32举例：举例：上市公司年度报告的内容上市公司年度报告的内容