管理会计-本量利（C-V-P）分析dymn.pptx

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1、5-1管理会计管理会计 金融管理专业剑桥商务金融管理专业剑桥商务 管理证书指定教材管理证书指定教材重庆大学工商管理学院会计系朱丹5-2第五章第五章 本量利（本量利（C-V-P）分析）分析 前导知识第一节 贡献毛益和盈亏临界点第二节 多品种的CVP分析第三节 利润的敏感性及实现目标利润的措施第四节 CVP分析的扩展02-4-2Jessy5-3基本公式基本公式利润（P）=销售收入变动成本总额固定成本总额 =Salesb*Q a(or F)=p*Q b*Q a =(pb)*Q a02-4-2Jessy5-4第一节第一节 贡献毛益和盈亏临界点贡献毛益和盈亏临界点1-1 贡献毛益1-2 盈亏临界点1-3

2、 与盈亏临界点相关的其他指标1-4 盈亏临界图 第一节复习题02-4-2Jessy5-51-1 贡献毛益贡献毛益X基本概念贡献毛益CM单位贡献毛益cm贡献毛益率cm%变动成本率b%X用贡献毛益来计算利润02-4-2Jessy5-6基本概念基本概念(1)X贡献毛益：Contribution Margin,CM =销售收入变动成本总额 =SalesTotal Variable Cost =(pb)*Q CM的意义？02-4-2Jessy5-7基本概念基本概念(2)X单位贡献毛益(cm)：P107定义 02-4-2Jessy5-8基本概念基本概念(3)X贡献毛益率(CMR%)：P108定义CMR%0

3、2-4-2Jessy5-9基本概念基本概念(4)X变动成本率（b%）b%02-4-2Jessy5-10基本概念基本概念(5)X重要结论 CMR+b%=1推导：验证：P109例202-4-2Jessy5-11用贡献毛益来计算利润用贡献毛益来计算利润(1)途径一：02-4-2Jessy5-12用贡献毛益来计算利润用贡献毛益来计算利润(2)X途径二：02-4-2Jessy5-13用贡献毛益来计算利润用贡献毛益来计算利润(3)X例1：P108，例1X例2：大明公司生产一种产品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：单位边际贡献;边际贡献率。若有公司向大明公司出价

4、16元/件购买其产品3000件，大明公司尚有足够剩余生产能力，则是否应接受追加定货？为什么？由此对大明公司利润的影响如何？02-4-2Jessy5-141-2 盈亏临界点盈亏临界点/保本点保本点X含义P109定义，也即P=0时的Q或S。X表现形式P=0时的业务量Q，用Q*表示P=0时的销售额S，用S*表示X盈亏临界点的推导和计算X练习题：盈亏临界点02-4-2Jessy5-15盈亏临界点的推导和计算盈亏临界点的推导和计算(1)1.Q*的计算02-4-2Jessy5-16盈亏临界点的推导和计算盈亏临界点的推导和计算(2)2.S*的计算S*=pQ*，将式、分别代入，有：02-4-2Jessy5-1

5、7盈亏临界点练习题盈亏临界点练习题X例1：P109，例3X例2：接前“大明公司”大明公司生产一种产品，p=20元/件,b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：计算大明公司的保本点业务量和保本点销售额。02-4-2Jessy5-181-3 与盈亏临界点相关的其他指标与盈亏临界点相关的其他指标X保本点作业率X安全边际X销售利润率02-4-2Jessy5-19保本点作业率保本点作业率X含义：P111，即 ，Q、S分 别表示实际的Q、S或计划的Q、SX意义：P111X应用举例02-4-2Jessy5-20保本点作业率应用举例保本点作业率应用举例X例1：P111例4X例2：接前“大

6、明公司”大明公司生产一种产品，p=20元/件,b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：计算其保本点作业率并说明其意义。02-4-2Jessy5-21安全边际安全边际(1)X含义：P111,（Margin of Safety,MS)即：X安全边际率：（MSR）定义：安全边际业务量安全边际销售额02-4-2Jessy5-22安全边际安全边际(2)X重要结论：保本点作业率+安全边际作业率=1XMS or MSR的意义：P111X应用举例02-4-2Jessy5-23安全边际应用举例安全边际应用举例X例1：P111例5X例2：接前“大明公司”大明公司生产一种产品，p=20元/件,

7、b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：计算其安全边际量、安全边际额和安全边际率，并解释这些数字的意义。02-4-2Jessy5-24销售利润率销售利润率(1)X计算式：P112，即：销售利润率定义式销售利润率02-4-2Jessy5-25销售利润率销售利润率(2)X销售利润率的意义X应用举例例1：P112，例6综合习题：习题集P73计算题102-4-2Jessy5-261-4 盈亏临界图盈亏临界图(1)X基本式盈亏临界图金额业务量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P002-4-2Jessy5-271-4 盈亏临界图盈亏临界图(2)X贡献毛益式盈亏临界图金额业务量

8、VC=bQaTC=a+VCS=pQS*Q*P002-4-2Jessy5-281-4 盈亏临界图盈亏临界图(3)X贡献毛益式与基本式的主要区别：P114基本式：有F，无VC，VC过原点平行于TCCM式：有VC，无F，F过TC与y轴交点平行于 x轴X量利式盈亏临界图：P11502-4-2Jessy5-29第一节复习题第一节复习题(1)1.Overlook Inn是一家座落在田纳西大雾峰提供床位和早餐服务的小旅馆。每人一晚的住宿及早餐花费为$50。一对退休夫妇拥有并管理着这家小店，他们估计每人的变动费用为$20，包括食物、佣人服务和公用事业费等。旅馆的固定费用是每年$42000。该旅馆每晚最多可接待

9、10位客人。要求：每单位服务的贡献毛益;贡献毛益率;保本点;获得$60000目标利润所要求的服务单位数量。(习题5-1）02-4-2Jessy5-30第一节复习题第一节复习题(2)2.课后思考：在一次战略会议上，一家制造公司的总裁说：“如果我们提高我们产品的价格，公司的保本点将降低。”财务副总裁回应道：“那么我们就应该提高产品的价格，这样公司遭受损失的可能性将降低。”你同意总裁的看法吗？为什么？你同意副总裁的看法吗？为什么？（习题5-2）3.作业：习题集P74第2题02-4-2Jessy5-31第二节第二节 多品种的多品种的CVP分析分析(1)X思考：P=(p-b)Q-a，当产品品种为2种时，

10、P=(p1-b1)Q1+(p2-b2)Q2-a =cm1Q1+cm2Q2-a显然Q1与Q2不能直接相加=CMR1S1+CMR2 S2-aS1与S2可直接相加！需考虑怎样综合CMR1和CMR2为CMR，使 P=CMR S总-a02-4-2Jessy5-32第二节第二节 多品种的多品种的CVP分析分析(2)2-1 多品种CVP分析的基本程序2-2 多品种CVP分析应用举例2-3 产品构成变动对S*的影响02-4-2Jessy5-332-1 多品种多品种CVP分析的基本程序分析的基本程序设共有n种产品，则：1.求S总(=Si)和CMRi(=cmi/pi),i1,n2.求Si/S总，即第i种产品的销售

11、比重 3.求综合边际贡献率CMR=CMRiSi/S总4.P=CMR*S总-a,S总*=a/CMR5.Si*=S总Si/S总02-4-2Jessy5-342-2 多品种多品种CVP分析应用举例分析应用举例X例1：P117例7X例2：习题集P74第3题02-4-2Jessy5-352-3 产品构成变动对产品构成变动对S*的影响的影响(1)X产品构成变动的含义：即Si/S总发生变动X分析：P=CMRS总-a,P=0时，S总*=a/CMR=a/(CMRiSi/S总)故：良好的变动应是：使CMRi大的Si/S总使CMRi小的Si/S总即应加大销售边际贡献率高的产品！02-4-2Jessy5-362-3

12、产品构成变动对产品构成变动对S*的影响的影响(2)X产品构成变动的例题：P119例802-4-2Jessy5-37第三节第三节 利润的敏感性及利润的敏感性及实现目标利润的措施实现目标利润的措施3-1 实现目标利润的销售量3-2 利润的敏感性分析3-3 实现目标利润的措施02-4-2Jessy5-383-1 实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量X基本问题：已有目标P，求怎样的Q才能满足目标P分析：P=(p-b)Q-a,X当欲实现税前目标利润P时X当欲实现税后目标利润NP时02-4-2Jessy5-39当欲实现税前目标利润当欲实现税前目标利润P时时XP=(p-b)Q-a,X此时与之对应的S应为

13、：S=pQ=X 若为多品种，则S总=Si=S总Si/S总X例：P120，例902-4-2Jessy5-40当欲实现税后目标利润当欲实现税后目标利润NP时时XP=(p-b)Q-a,NP=P（1-T），即：例：P121，例1002-4-2Jessy5-413-2 利润的敏感性分析利润的敏感性分析X敏感性分析的含义：P121CVP模型：P=(p-b)Q-a因变量因素1因素2因素3因素4X 利润敏感性分析的内容：要保证实现目标P，因子i的最大/最小值（假定其他因子值不变）其他条件不变时，因子i变动1个数量单位，因变量利润P如何变动敏感系数影响利润的有关变量的临界值02-4-2Jessy5-42影响利润

14、的有关变量的临界值影响利润的有关变量的临界值(1)X欲使P0，相关p、b、Q、a的临界值（保本点临界值）：即在给定其他3个因子的情况下，欲使P0，因子i的最大/小值。推导：欲使P=(p-b)Q-a0 p的临界值：b的临界值：Q的临界值：a的临界值：例：P122例1102-4-2Jessy5-43影响利润的有关变量的临界值影响利润的有关变量的临界值(2)X欲使P P(目标利润)，相关p、b、Q、a的临界值(目标利润临界值）推导：欲使P=(p-b)Q-a P p的临界值：b的临界值：Q的临界值：a的临界值：例：P122例11,求欲实现目标利润40万元时各指标的临界值。02-4-2Jessy5-44

15、敏感系数敏感系数(1)X定义：P123，如P对Q的敏感系数=X利润的敏感系数的意义：说明P对因子i的敏感程度，或因子I的单位变动对P的影响/冲击力有多大，管理的重点应放在敏感系数大的因素上正负号表示因子的变动方向与P的变动方向是同向还是反向绝对值大小表示影响/冲击力的大小02-4-2Jessy5-45敏感系数敏感系数(2)X例题：P124例1202-4-2Jessy5-463-3 实现目标利润的措施实现目标利润的措施X欲使P目标利润P，可采取的措施有哪些？单因素措施多因素措施：P128例X例：习题集P74，4、5题02-4-2Jessy5-47第四节第四节 CVP分析的扩展分析的扩展4-1 CVP分析的基本假设P129130，4条4-2 不确定条件下的CVP分析不确定条件不确定条件下的BEP分析：P131例14不确定条件下的利润分析：P131例15练习：习题集P75第6题4-3 不完全线性条件下的CVP分析4-4 非线性条件下的CVP分析：P136例1702-4-2Jessy