财务会计报告与现金流量表bxlh.pptx

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1、第第9章章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 利润分配表利润分配表第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、概念一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计期间经营成果、现金流量的文件。二、财务报告的构成：二、财务报告的构成：会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书会计报表会计报表现行会

2、计制度规定企业必须编制并现行会计制度规定企业必须编制并报送的会计报表包括报送的会计报表包括：资产负债资产负债表、利润表、现金流量表表、利润表、现金流量表及及其其有关附表。有关附表。三、财务会计报告的分类会计报告会计报告按反映的内容按反映的内容财务状况报告财务状况报告经营成果报告经营成果报告资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表按反映资金按反映资金 运动状态运动状态静态报告静态报告动态报告动态报告资产负债表资产负债表利润表利润表 现金流量表现金流量表按编表的时间按编表的时间月报月报季报、半年报季报、半年报年报年报资产负债表资产负债表利润表利润表 资产负债表资产负债表 利润表利润表

3、现金流量表现金流量表按编制的会计主体按编制的会计主体个别财务报告个别财务报告汇总财务报告汇总财务报告合并财务报告合并财务报告按报送对象按报送对象对外财务报告对外财务报告对内财务报告对内财务报告 四、编制会计报表的作用 反映财务状况和经营成果反映财务状况和经营成果 资产负债表资产负债表资产配置、债务结构、权益类别资产配置、债务结构、权益类别 利润表利润表收入实现、成本消耗、利润的形成与分配收入实现、成本消耗、利润的形成与分配 现金流量表现金流量表现金收入和现金支出现金收入和现金支出 加强会计监督加强会计监督 投资者投资者投资的使用情况、获利情况投资的使用情况、获利情况债权人债权人资金的周转与营运

4、情况、分析偿债能力、资金的周转与营运情况、分析偿债能力、到期支付利息的保证程度到期支付利息的保证程度财政部门财政部门有无违纪行为有无违纪行为税务部门税务部门及时、足额纳税，有无偷漏税现象及时、足额纳税，有无偷漏税现象主管部门主管部门有无弄虚作假现象有无弄虚作假现象有利于进行决策有利于进行决策 投资者、潜在投资者投资者、潜在投资者选择正确投资方向提供信息选择正确投资方向提供信息 债权人债权人 合理的贷放资金给予正确导向合理的贷放资金给予正确导向 政府的财政、税收和综合计划部门政府的财政、税收和综合计划部门宏观经济决策宏观经济决策 客户客户制定经营规划提供信息制定经营规划提供信息 管理人员管理人员

5、确定经营目标确定经营目标五、会计报表的基本内容表头表头 报表的名称、编制单位名称、时间 （会计期间）、报表编号和计量单位。表身表身 一系列相互联系的经济指标。表外表外 对表身未反映的事项进行补充或对表 身未能详细反映的内容作必要的解释。六、财务会计报告编制、报送的要求六、财务会计报告编制、报送的要求编制会计报表的要求1.数字真实数字真实2.计算准确计算准确3.内容完整：会计报表、报表附注、财务情况说明书内容完整：会计报表、报表附注、财务情况说明书4.报送及时：年度财务报告于年度终了后报送及时：年度财务报告于年度终了后4个月内个月内 对外提供；半年度中期报告于年度对外提供；半年度中期报告于年度

6、中期结束后中期结束后60天内对外提供；季度财天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后务报告于季度终了后15天内对外提供；天内对外提供；月度中期报告于月度终了后月度中期报告于月度终了后6天内对外天内对外 提供。提供。七、编制会计报表的程序七、编制会计报表的程序1、清查财产、清查财产账实相符账实相符2、核对账目、核对账目账账相符账账相符3、整理记录、整理记录账项的调整与结转账项的调整与结转1 1 1 1、生产费用、产品成本的计算与结转、生产费用、产品成本的计算与结转、生产费用、产品成本的计算与结转、生产费用、产品成本的计算与结转2 2 2 2、在建工程支出的计算与结转、在建工程支出的计算与结转、在

7、建工程支出的计算与结转、在建工程支出的计算与结转3 3 3 3、应收、应付款的清算、应收、应付款的清算、应收、应付款的清算、应收、应付款的清算4 4 4 4、利润的计算与结转、利润的计算与结转、利润的计算与结转、利润的计算与结转5 5 5 5、其他调整账项、其他调整账项、其他调整账项、其他调整账项4、结账结账5、编表编表第二节 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。财务状况的报表。资产负债表提供的会计信息资产负债表提供的会计信息1 1 1 1、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。、企业掌握的经

8、济资源及这些资源的分布结构。、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2 2 2 2、企业资金来源的渠道及构成。、企业资金来源的渠道及构成。、企业资金来源的渠道及构成。、企业资金来源的渠道及构成。3 3 3 3、企业所承担的债务总额及其偿债能力。、企业所承担的债务总额及其偿债能力。、企业所承担的债务总额及其偿债能力。、企业所承担的债务总额及其偿债能力。4 4 4 4、企业所有者权益的内容及构成。、企业所有者权益的内容及构成。、企业所有者权益的内容及构成。、企业所有者权益的内容及构成。二、资产负债表的结构：资产资产负债负债所有者权益所有者权益=+三、资产负债表的编制：1 1 1 1、根据总分类账

9、户的余额直接填写。、根据总分类账户的余额直接填写。、根据总分类账户的余额直接填写。、根据总分类账户的余额直接填写。2 2 2 2、根据若干总分类账账户的余额合计填写。、根据若干总分类账账户的余额合计填写。、根据若干总分类账账户的余额合计填写。、根据若干总分类账账户的余额合计填写。3 3 3 3、根据表内其他项目的金额计算填写。、根据表内其他项目的金额计算填写。、根据表内其他项目的金额计算填写。、根据表内其他项目的金额计算填写。4 4 4 4、根据明细账账户的余额填写。、根据明细账账户的余额填写。、根据明细账账户的余额填写。、根据明细账账户的余额填写。第三节第三节 利润表利润表一、概念一、概念

10、利润表是反映企业在一定时期内经营成果利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其分配情况的报表。及其分配情况的报表。利润表的作用利润表的作用利润表的作用利润表的作用:1 1 1 1、确定会计主体在一定时期的经营成果。、确定会计主体在一定时期的经营成果。、确定会计主体在一定时期的经营成果。、确定会计主体在一定时期的经营成果。2 2 2 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。、反映会计主体收入的实现及构成情况。、反映会计主体收入的实现及构成情况。、反映会计主体收入的实现及构成情况。3 3 3 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。、反映会计在一定

11、期间成本费用的发生及构成情况。、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。二、利润表的结构收入收入费用费用利润利润-=三、利润表的编制 表内各项目指标主要根据总分类账、明细账表内各项目指标主要根据总分类账、明细账表内各项目指标主要根据总分类账、明细账表内各项目指标主要根据总分类账、明细账的发生额直接填写或经分析后填写。的发生额直接填写或经分析后填写。的发生额直接填写或经分析后填写。的发生额直接填写或经分析后填写。1、资料：某企业本期发生下列经济业务：、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1)销售产品一批，货款销售产品一批，货款1 000 000元，增值税元，增值税170 000元；元；货款及

12、增值税税款尚未收到。货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。元。(3)结转已销产品成本结转已销产品成本660 000元。元。(4)用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费20 000元。元。(5)经批准将固定资产清理净收入经批准将固定资产清理净收入6000元转入元转入“营业外收入营业外收入”。(6)本月应缴城建税本月应缴城建税6 000元。元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款本月以银行存款支付企业违约罚款1 500元。元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润本年利润”。(9)将主营

13、业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转营业外支出等结转“本年利润本年利润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结计算结转所得税。转所得税。2、要求：、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表编制利润表利润表利润表2000年年12月月 项目项目 金额金额一、主营业收入一、主营业收入减：主营业成本减：主营业成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润减：管理费用减：管理费用 营业费用营业费用三、营业利润三

14、、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润1、借：应收账款、借：应收账款 1170 000 贷：主应业务收入贷：主应业务收入 1000000 应交税金应交税金应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）170 0002、借：管理费用、借：管理费用 500 贷：待摊费用贷：待摊费用 5003、借：主营业务成本、借：主营业务成本 660 000 贷：产成品贷：产成品 660 0004、借：营业费用、借：营业费用 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 0005、借：固定资产清理、借：固定资产清理 6000 贷

15、：营业外收入贷：营业外收入 60006、借：主营业务税金及附加、借：主营业务税金及附加 6000 贷：应交税金贷：应交税金 60007、借：营业外支出、借：营业外支出 1500 贷：银行存款贷：银行存款 15008、借：主营业务收入、借：主营业务收入 1000 000 营业外收入营业外收入 6000 贷：本年利润贷：本年利润 1 006 0009、借：本年利润、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6000 管理费用管理费用 500 营业费用营业费用 20000 营业外支出营业外支出 1500利润总额利润总额=1

16、006 000-688 000=318 000所得税所得税=（318000+1500）33%=105 43510、借：所得税、借：所得税 105 435 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 105 435 借：本年利润借：本年利润 105435 贷：所得税贷：所得税 105 435 净利润净利润=318 000 105 435=212 565 利润表利润表 2000年年12月月 项目项目 金额金额一、主营业收入一、主营业收入 1 000 000减：主营业成本减：主营业成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6 000二、主营业务利润二、主营业务利润 334 000

17、减：管理费用减：管理费用 500 营业费用营业费用 20 000三、营业利润三、营业利润 313 500加：营业外收入加：营业外收入 6 000减：营业外支出减：营业外支出 1 500四、利润总额四、利润总额 318 000减：所得税减：所得税 105 435五、净利润五、净利润 212 565第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期现金及现金流量表是反映企业在一定时期现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。其现金等价物的取得和运用情况的报表。现金流量表的作用：现金流量表的作用：1 1 1 1、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出

18、的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。2 2 2 2、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。3 3 3 3、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。、揭示企业实现的净利润的质量。二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础现金现金三、现金流量的分类三、现金流量的分类1 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量2 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量3 3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金4、现金等价物第五节 利润分配表 一、概念 利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末未分配利润的节育情况的报表。是利润表的附表，是年度报表。提供的信息内容提供的信息内容1、企业可供分配的利润的总额或未弥补的亏损总额。2、企业利润分配的内容或亏损弥补情况。3、期末未分配利润或未弥补亏损情况。二、利润分配表的结构和内容三、利润分配表的编制方法