财务会计改革与审计资料bxxb.pptx

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1、第一讲第一讲 会计改革与审计会计改革与审计中国会计准则的发展历程中国会计准则的发展历程 1 1、92939293年年颁颁布布基基本本会会计计准准则则和和分分行行业业的的会会计计制制度度，基基本本确确立立与与市市场场经经济济向向适适应应的的会会计框架体系；计框架体系；2 2、9797年年针针对对上上市市公公司司利利用用关关联联交交易易操操纵纵利利润润（如如“琼琼民民源源”事事件件），颁颁布布中中国国第第一一个个具具体体会计准则会计准则关联方关系及其交易；关联方关系及其交易；3 3、9898年年针针对对上上市市公公司司操操纵纵利利润润颁颁布布股股份份公公司司会会计计制制度度和和投投资资、收收入入、

2、现现金金流流量量表表、债债务务重重组组会会计计政政策策等等8 8个个具体会计准则；具体会计准则；4、99年为了更好地治理会计信息失真，颁布新的会计法和非货币性交易具体会计准则；5、2000年颁布企业财务报告条例和或有事项具体会计准则；6 6、20012001年年：（1 1）颁颁布布企企业业会会计计制制度度、金融企业会计制度，统一了会计制度；金融企业会计制度，统一了会计制度；（2 2）颁颁布布固固定定资资产产、无无形形资资产产、存存货、中期报告等具体会计准则；货、中期报告等具体会计准则；（3 3）针针对对上上市市公公司司利利用用资资产产重重组组、债债务务重重组组、非非货货币币性性交交易易操操纵纵

3、利利润润，修修改改了了债债务务重重组组、非货币性交易等具体会计准则；非货币性交易等具体会计准则；（4 4）对上市公司关联交易的管制。）对上市公司关联交易的管制。7 7、（1 1）20032003年年3 3月月颁颁布布了了关关于于执执行行 和和相相关关会会计计准准则则有有关关问问题题解解答答（二二）的通知；的通知；（2 2）20032003年年4 4月月颁颁布布修修改改后后的的资资产产负负债债表表日日后事项准则。后事项准则。8 8、近近期期即即将将颁颁布布：（1 1）一一些些新新的的会会计计准准则则，如外币折算、分部报告、每股收益等如外币折算、分部报告、每股收益等（2 2）按企业会计制度的要求颁

4、布一些核算办法，）按企业会计制度的要求颁布一些核算办法，如民航企业核算办法等如民航企业核算办法等 二、二、近年来会计改革的主要内容近年来会计改革的主要内容 1 1、会会计计制制度度的的制制定定思思路路和和定定位位上上的的突突破破不不分分行行业业和和所所有有制制（3 3个个制制度度、企企业业、金金融融企企业业、小企业制度及其实施办法）小企业制度及其实施办法）2 2、规范会计信息质量：（、规范会计信息质量：（1 1）资产定义；）资产定义；（2 2）取消虚资产）取消虚资产年末必须处理待处理财产年末必须处理待处理财产损溢、开办费一次摊销、待摊费用、长期待摊损溢、开办费一次摊销、待摊费用、长期待摊费用如

5、果不能给企业带来未来经济利益就应一费用如果不能给企业带来未来经济利益就应一次全部转销；（次全部转销；（3 3）固定资产的会计政策由企业）固定资产的会计政策由企业自行制定自行制定分类目录、使用年限、残值率、分类目录、使用年限、残值率、折旧方法等；（折旧方法等；（4 4）对上市公司关联交易的管制）对上市公司关联交易的管制规定规定 3、充分贯彻谨慎性原则：（1）计提八项减值准备；（2）预计负债等；（3）加速折旧；（4）后进先出法；（5）收入确认；（6）短期投资不确认持有收益等4、增加新的会计原则实质重于形式5、增加新的报表分部报告等6、与国际惯例的协调 三、会计改革对审计的影响三、会计改革对审计的影

6、响 1、新制度要求树立会计职业判断对审计的影响2、账面价值与公允价值使用对审计的影响3、新的会计制度和会计准则对审计的影响4、美国SOX法案对我国会计、审计的影响 对会计的影响涉及会计的问题：（1）会计行为的监督权的转移（2）会计准备则制定基础的变化（3）财务信息披露的透明度和及时性（4）CEO、CFO的签署证明对会计的影响对审计的影响关于会计师事务所的非审计业务关于注册会计师和会计师事务所的轮换关于审计复核关于上市公司的审计委员会第二讲第二讲 盈余管理盈余管理 一、国外研究盈余管理的主要论述一、国外研究盈余管理的主要论述会计戏法 会计政策的选择 职业判断 干预对外财务报告 二、国内研究盈余管

7、理的主要国内研究盈余管理的主要论述论述 经营成果调节会计政策选择 三、盈余管理的基本特征盈余管理的基本特征1、盈余管理的主体是企业管理当局。2、盈余管理的客体是公认的会计原则、会计方法和会计估计3、盈余管理的主要目的在于获取私人利益4、盈余管理的途径主要有两条：职业判断和规划交易。四、盈余管理的动因分析盈余管理的动因分析（一）盈余管理存在的原因研究（一）盈余管理存在的原因研究 市场机制缺陷与政府职能的局限性市场机制缺陷与政府职能的局限性 信息不对称的存在信息不对称的存在、会计规范不完善会计规范不完善 公司治理结构不合理、不规范公司治理结构不合理、不规范（二）盈余管理行为的动机分（二）盈余管理行

8、为的动机分析析 企业自身物质利益的驱动企业自身物质利益的驱动 企业管理者的政治动机企业管理者的政治动机 企业筹措资金及纳税方面的动机企业筹措资金及纳税方面的动机 推卸责任及隐瞒违法行为推卸责任及隐瞒违法行为 基于企业发行股票和上市的需要基于企业发行股票和上市的需要 上市公司为争取配股，避免处罚及炒作股上市公司为争取配股，避免处罚及炒作股票需要票需要 第三讲 会计政策变更的行为与动机存在会计政策选择的原因 会计领域充满不确定性 会计理论的缺陷 会计准则的困惑 经济业务的复杂性 会计系统固有的特点变更会计政策的动机调整收益动机自我保护动机符合法定要求动机改变折旧是利润包装的首选方式1折旧方法变更2折旧年限变更好处：（1）容易找到理由（2）降低折旧率，可以直接增加利润而不增加税收权益法是包装利润的另一种方式不影响税收带来利润的增加利润包装的其他方式1变更坏账准备计提方法2变更递延收益摊销方法3变更存货计价方法4其他