行政事业单位内部控制讲义iadv.pptx

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1、主讲：胡晓明主讲：胡晓明单位：南京财经大学单位：南京财经大学行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 主要内容主要内容一、案例解读一、案例解读二、内部控制的重要性二、内部控制的重要性三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读四、单位内部控制的风险评估四、单位内部控制的风险评估五、单位内部控制的控制方法五、单位内部控制的控制方法六、单位内部控制的评价与监督六、单位内部控制的评价与监督n某单位余某利用担任出纳、报账员及会计职务之某单位余某利用担任出纳、报账员及会计职务之便，便，20052005年年7 7月至月至20072007年年1 1月，挪用房屋租金、代月，挪用房屋租金、代管职工工资管职工

2、工资7878万元炒股，两年多盈利万元炒股，两年多盈利140140余万元，余万元，后被群众举报东窗事发，退出全部赃款及违法所后被群众举报东窗事发，退出全部赃款及违法所得。昨日，男子余某因犯挪用公款罪被人民法院得。昨日，男子余某因犯挪用公款罪被人民法院一审判处有期徒刑三年，缓刑五年。一审判处有期徒刑三年，缓刑五年。n思考？思考？一、案例解读一、案例解读n某单位原会计叶某贪污案被人民法院公开庭审。叶某自某单位原会计叶某贪污案被人民法院公开庭审。叶某自调入该单位任会计二十余年，在众人的眼里一直是一个调入该单位任会计二十余年，在众人的眼里一直是一个工作兢兢业业，做事中规中举的人。在对该单位进行审工作兢兢

3、业业，做事中规中举的人。在对该单位进行审计过程中却发现，叶某在近三年的时间里，利用单位财计过程中却发现，叶某在近三年的时间里，利用单位财务管理中存在的漏洞，通过以收款收据收取款项后不入务管理中存在的漏洞，通过以收款收据收取款项后不入账、或以收款收据收取款项后，再将其中的一部分开具账、或以收款收据收取款项后，再将其中的一部分开具正式收款票据入账，从而截留其中的部分收入等手段隐正式收款票据入账，从而截留其中的部分收入等手段隐瞒截留代管费、水电费等收入瞒截留代管费、水电费等收入7474万元据为已有。如今，万元据为已有。如今，即将退休在家安度晚年的他却要饱尝铁窗之苦，为自已即将退休在家安度晚年的他却要

4、饱尝铁窗之苦，为自已的行为付出沉重的代价。的行为付出沉重的代价。n思考思考?一、案例解读一、案例解读n某单位的会计邵某与出纳马某，在某单位的会计邵某与出纳马某，在19981998年年9 9月月7 7日日至至20032003年年1 1月月1818日期间，利用职务之便，采取对单日期间，利用职务之便，采取对单位的账外资金不计入财务账目的方法，合伙贪污位的账外资金不计入财务账目的方法，合伙贪污单位存在银行的捐款、房款、保险费等公款产生单位存在银行的捐款、房款、保险费等公款产生的利息等共计的利息等共计1111万余元。近日，她们被法院分别万余元。近日，她们被法院分别判处有期徒刑判处有期徒刑1010年，没收

5、财产年，没收财产1 1万元。万元。n思考？思考？一、案例解读一、案例解读n20052005年年1 1月至月至20092009年年9 9月，宁夏某单位计财处委派月，宁夏某单位计财处委派李某到该单位下属部门作报账员工作。李某在任李某到该单位下属部门作报账员工作。李某在任报账员期间，利用职务之便，在银川市万博办公报账员期间，利用职务之便，在银川市万博办公用品商行、宁夏华联商厦有限公司等虚开报销发用品商行、宁夏华联商厦有限公司等虚开报销发票或自制费用单，采取模仿部门负责人田某某、票或自制费用单，采取模仿部门负责人田某某、办公室主任陈某等办公室主任陈某等2525人书写签名的方法，分人书写签名的方法，分2

6、17217笔笔贪污公款共计贪污公款共计135135万元。万元。n思考？思考？一、案例解读一、案例解读n福州一家单位由于在财务管理上过于宽松，允许福州一家单位由于在财务管理上过于宽松，允许出纳与会计相互代理工作，让会计钻了个大空子，出纳与会计相互代理工作，让会计钻了个大空子，3 3年间年间“蚂蚁搬家蚂蚁搬家”般地采用虚列支出、银行提现般地采用虚列支出、银行提现不入账、伪造银行对账单等手段涉嫌贪污公款不入账、伪造银行对账单等手段涉嫌贪污公款300300余万元。余万元。n这名会计在准备卷款潜逃时被抓获，近期被判处这名会计在准备卷款潜逃时被抓获，近期被判处有期徒刑有期徒刑1515年。年。n思考？思考？

7、一、案例解读一、案例解读n5050年代由美国胡佛委员会提议成立了联邦总务管理局。总年代由美国胡佛委员会提议成立了联邦总务管理局。总务管理局的主要任务是为联邦政府提供高效率的管理条件，务管理局的主要任务是为联邦政府提供高效率的管理条件，它是替所有联邦机构购买物品、管理办公空间的中心结构。它是替所有联邦机构购买物品、管理办公空间的中心结构。n19781978年国议两院的小组委员会就总务管理局的活动举行了年国议两院的小组委员会就总务管理局的活动举行了听证会。人们发现的舞弊行为有：听证会。人们发现的舞弊行为有：接受贿赂接受贿赂 假购买。包括把总务管理局商店当作雇员为自己的孩子提供校外假购买。包括把总务

8、管理局商店当作雇员为自己的孩子提供校外用品的百宝囊。在用品的百宝囊。在19741974至至19771977年之间总务管理局向一个办公用品年之间总务管理局向一个办公用品公司支付了公司支付了170170万美元，而从没得到供货。万美元，而从没得到供货。管理不善。搞政治宗派、组织结构不良、自我控制不力。管理不善。搞政治宗派、组织结构不良、自我控制不力。n启示。启示。一、案例解读一、案例解读9欺诈风险因素分析欺诈风险因素分析-基于基于GONEGONE理论的分类理论的分类二、内部控制的重要性二、内部控制的重要性n内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。的地

9、。MOTOROLA总裁加利吐克n提出一个问题往往比解决一个问题更重要。提出一个问题往往比解决一个问题更重要。爱因斯坦n习近平：把权力关在制度的笼子里。习近平：把权力关在制度的笼子里。n李克强：把错装在政府身上的手换成市场的手。李克强：把错装在政府身上的手换成市场的手。二、内部控制的重要性二、内部控制的重要性n制度管理是根本，人本管理是补充制度管理是根本，人本管理是补充制度比人更可靠制度比人更可靠对人本性的不同理解对人本性的不同理解人的可变性人的可变性好制度下才有好人好制度下才有好人制度管理的基本理念：先解决思想问题制度管理的基本理念：先解决思想问题n兵马未动，制度先行兵马未动，制度先行建章立制

10、要在前建章立制要在前“拨乱反正式拨乱反正式”的管理风格代价很大的管理风格代价很大n内部控制是管理资源的重新整合内部控制是管理资源的重新整合n技术与制度同等重要技术与制度同等重要二、内部控制的重要性二、内部控制的重要性马斯洛需求理论马斯洛需求理论二、内部控制的重要性二、内部控制的重要性1930s1936年 AICPA【注册会计师对财务会计报表的审查】1949年AICPA特别报告1940s1950s1958年AICPA【审计程序公告】SAP NO 331960s1970s1973年 AICPA【审计程序公告】SAP NO 54 1977年【反国外行贿法】FCPA1985年Treadway Comm

11、ission反虚假财务报告委员会1980s1992年 COSO内部控制框架1990s2000s2002年 Sarbanes Oxley Act（SOX）法案1934年【证券交易法】1988年【审计准则】SAS NO 552004年 COSO企业风险管理框架内部控制规范化进程内部控制规范化进程内部控制规范化进程内部控制规范化进程三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读14n内部控制五要素内部控制五要素 内部监督内部监督控制活动控制活动风风险险评评估估内内部部环环境境信信息息沟沟通通信信息息沟沟通通基础基础手段手段保证保证载体载体依据依据与与与与三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范

12、解读n20012001年年20042004年颁布了年颁布了内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范基本规范（试用）（试用）6 6个具体规范和个具体规范和5 5个讨论稿。个讨论稿。n内部会计控制规范内部会计控制规范整个制订过程中存在的问题是：整个制订过程中存在的问题是：控制理念比较落后，只是强制会计控制问题而忽视了管理控制。控制理念比较落后，只是强制会计控制问题而忽视了管理控制。没有区分企业与行政事业单位。没有区分企业与行政事业单位。控制规范的体系性、完整性比较差。只有控制规范的体系性、完整性比较差。只有1111个控制规范，而且个控制规范，而且也没有相应的实施指南等。也没有相应的实施指南等。时间

13、太长，没有计划性，影响了实施效果。时间太长，没有计划性，影响了实施效果。制订程序也比较差，不严密、不科学。制订程序也比较差，不严密、不科学。三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n20122012年年1212月月1717日财政部颁布了日财政部颁布了行政事业单位内部控制规行政事业单位内部控制规范范(试行）试行），共，共6 6章章6565条，自条，自20142014年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。明确提出了建立和实施内部控制的四项基本原则，突出强调要明确提出了建立和实施内部控制的四项基本原则，突出强调要“通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防通过制定制度、实施措

14、施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控范和管控”。提出了单位加强内部控制的重点，在于加强预算、收支、政府采提出了单位加强内部控制的重点，在于加强预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合同等管理，而这六项管理的基础是严格购、资产、建设项目和合同等管理，而这六项管理的基础是严格贯彻执行财政部制定发布的新财会制度。贯彻执行财政部制定发布的新财会制度。三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n建立行政事业单位内部控制制度的依据建立行政事业单位内部控制制度的依据 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法、中中华人民共和国政府采购法华人民共和国政府采

15、购法。会计基础工作规范会计基础工作规范行政单位财务规则行政单位财务规则、事业单位财务规则事业单位财务规则、行政单位会行政单位会计制度计制度、事业单位会计准则事业单位会计准则等。等。三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n行政单位行政单位按照一定的法律程序建立的行使国家权力，受理国家事务的部门按照一定的法律程序建立的行使国家权力，受理国家事务的部门和单位。和单位。n行政单位的特点行政单位的特点产品的公共性、非排他性；资金来源的无偿性和单一性；预算的产品的公共性、非排他性；资金来源的无偿性和单一性；预算的严肃性、收支两条线；活动的非营利性；资金运动是单向性。严肃性、收支两条线；活动的非营

16、利性；资金运动是单向性。n事业单位事业单位国家为了社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资国家为了社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事科教文卫等活动的社会组织。产举办的，从事科教文卫等活动的社会组织。n事业单位的特点事业单位的特点不以盈利为目的；财政及其他单位拨入资金，主要不以经济利益不以盈利为目的；财政及其他单位拨入资金，主要不以经济利益的获取为回报。的获取为回报。三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n单位内部控制的概念单位内部控制的概念内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措

17、施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。n单位内部控制的目标单位内部控制的目标合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。效果。企业内部控制企业内部控制基本规范目标基本规范目标合规目标合规目标合规目标合规目标资产目标资产目标资产目标资产目标报告目标报告目标报告目标报告目标经营目标经营目标经营目标经营目标战略目标战略目标战略目标战略目标合法合规合法合规合法合规合法

18、合规资产安全资产安全资产安全资产安全财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果提高经营效率和效果提高经营效率和效果提高经营效率和效果促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读比较比较财务信息资产安全公共服务反映反映分解分解愿景线愿景线安全线安全线主线主线警戒线警戒线底线底线防范舞弊合法合规保证保证前提前提单位控制目的三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n n单位内部控制的原则单位内部控制的原则单位内部控制的原则单位内部

19、控制的原则全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。督全过程，实现对经济活动的全面控制。督全过程，实现对经济活动的全面控制。督全过程，实现对经济活动的全面控制。重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重

20、要经济活动和经济活动的重大风险。经济活动和经济活动的重大风险。经济活动和经济活动的重大风险。经济活动和经济活动的重大风险。制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。业务流程等方面形成相互制约和相互监督。业务流程等方面形成相互制约和相互监督。业务流程等方面形成相互制约和相互监督。适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单

21、位的实际情况，适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。不断修订和完善。不断修订和完善。不断修订和完善。三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n基本要求基本要求单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。负责。单位

22、应当根据规范建立适合本单位实际情况的内部控单位应当根据规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施制体系，并组织实施。n及时评析贯彻执行情况。应认真学习、积极贯彻新财会制度，也要动及时评析贯彻执行情况。应认真学习、积极贯彻新财会制度，也要动态分析、积极改进内部控制制度与机制。态分析、积极改进内部控制制度与机制。n加强服务与监督。应坚持履职尽责、依法行政，充分结合自身履行行加强服务与监督。应坚持履职尽责、依法行政，充分结合自身履行行政监管职责的实际情况，采取宣传、培训、座谈、调研、监督检查等政监管职责的实际情况，采取宣传、培训、座谈、调研、监督检查等方式，积极督促本系统内部以及其他相关行

23、政事业单位学习、贯彻并方式，积极督促本系统内部以及其他相关行政事业单位学习、贯彻并严格执行新财会制度。严格执行新财会制度。n加强自律与律他。通过加强内部控制尤其是预算管理和收支管理，强加强自律与律他。通过加强内部控制尤其是预算管理和收支管理，强化财务管理，严格控制化财务管理，严格控制“三公经费三公经费”支出，着力提高财政资金使用绩支出，着力提高财政资金使用绩效。效。三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n n实施步骤实施步骤实施步骤实施步骤梳理单位各类经济活动的业务流程梳理单位各类经济活动的业务流程梳理单位各类经济活动的业务流程梳理单位各类经济活动的业务流程明确业务环节明确业务环节明

24、确业务环节明确业务环节系统分析经济活动风险系统分析经济活动风险系统分析经济活动风险系统分析经济活动风险确定风险点确定风险点确定风险点确定风险点选择风险应对策略选择风险应对策略选择风险应对策略选择风险应对策略在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。管理制度并督促相关工作人员认真执行。管理制度并督促相关工作人员认真执行。管理制度并督促相关工作人员认真执行。三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读目标实现途径目标实

25、现途径单位层面单位层面工作组织工作组织机制建设机制建设制度完善制度完善人员管理人员管理财务信息编报财务信息编报业务层面业务层面预算管理预算管理收支管理收支管理政府采购管理政府采购管理资产管理资产管理建设项目管理建设项目管理合同管理合同管理内部环境内部环境 风险评估风险评估 控制活动控制活动 信息沟通信息沟通内部监督内部监督业务流程风险点业务流程风险点目标目标三、单位内部控制规范解读三、单位内部控制规范解读n n单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进

26、行全面、系统和客观评估。济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。n n单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。作小组，单位领导担任组长。作小组，单位领导担任组长。作小组，单位领导担任组长。n n经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及

27、时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。四、单位内部控制的风险评估四、单位内部控制的风险评估n单位层面的风险评估单位层面的风险评估内部控制工作的组织内部控制工作的组织n确定内部控制职能部门或牵头部门、建立单位各部门确定内部控制职能部门或牵头部门、建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。在内部控制中的沟通协调和联动机制。内部控制机制的建设内部控制机制的建设n经济活动的决策、执行、监督有效分离；权责对等；经济活动的决策、执行、监督有效分离；权责对等；建立健全议事

28、决策机制、岗位责任制、内部监督等机建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。制。内部管理制度的完善内部管理制度的完善n包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。四、单位内部控制的风险评估四、单位内部控制的风险评估n单位层面的风险评估（续）单位层面的风险评估（续）内部控制关键岗位工作人员的管理内部控制关键岗位工作人员的管理n建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员具备相应的资格和能力。工作人员具备相应的资格和能力。财务信息的编报财务信息的编报n按照国家统一的会计制度对经济业务事项进按照国家统一的会计制度对经

29、济业务事项进行账务处理；按照国家统一的会计制度编制行账务处理；按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。财务会计报告。四、单位内部控制的风险评估四、单位内部控制的风险评估n业务层面的风险评估业务层面的风险评估预算管理预算管理n在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调，预算编制与资在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调，预算编制与资产配置相结合、与具体工作相对应；按照批复的额度和开支范产配置相结合、与具体工作相对应；按照批复的额度和开支范围执行预算，进度合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；围执行预算，进度合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。决算编报是否

30、真实、完整、准确、及时。收支管理收支管理n收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。否存在使用虚假票据套取资金的情形。四、单位内部控制的风险评估四、单位内部控制的风险评估n业务层面的风险评估（续）业务层面的风险评估（续）政府采购管理政府采购管理n是否按照预算和计划组织政府采购业务；是

31、否按照规定组织政是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。相关档案。资产管理资产管理n是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。置资产。四、单位内部控制的风险评估四、单位内部控制的风险评估n业务层面的风险评估（续）业务层面的风险评估（续）建设项目管理建设项目管理n是否按照概算投资；是否严

32、格履行审核审批程序；是否建立有是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。办理移交手续。合同管理合同管理n是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。机制。四、单位内部控制的风险评估

33、四、单位内部控制的风险评估五、单位内部控制的控制方法五、单位内部控制的控制方法企业控制活动企业控制活动单位控制方法单位控制方法n不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离合理设臵内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实合理设臵内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。机制。n内部授权审批控制内部授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围

34、内行使职权、办理业务。工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。五、单位内部控制的控制方法五、单位内部控制的控制方法n归口管理归口管理根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。对有关经济活动实行统一管理。n预算控制预算控制强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。经济活动的全过程。五、单位内部控制的控制方法五、单位内部控制的控制方法n对授权批准控制和预算控制

35、的理解对授权批准控制和预算控制的理解授权授权常规授权常规授权特别授权特别授权既定的程序、原则既定的程序、原则制度制度计划计划预算预算日常经济活动日常经济活动特殊情况特殊情况特定条件特定条件非日常经济活动非日常经济活动如：离岗如：离岗五、单位内部控制的控制方法五、单位内部控制的控制方法n财产保护控制财产保护控制建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。n会计控制会计控制建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人建立健全

36、本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。程序。五、单位内部控制的控制方法五、单位内部控制的控制方法n单据控制单据控制要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制

37、、审核、归档、保管单据。关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。会计的性质：控制始于业务真实，而非仅单据真实会计的性质：控制始于业务真实，而非仅单据真实n信息内部公开信息内部公开建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。五、单位内部控制的控制方法五、单位内部控制的控制方法n单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监

38、督的程序和要求，在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。n内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。六、单位内部控制的评价与监督六、单位内部控制的评价与监督n内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出人员的设置情况等，及时发

39、现内部控制存在的问题并提出改进建议。改进建议。n单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。范围和频率。n单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。六、单位内部控制的评价与监督六、单位内部控制的评价与监督思考题：思考题：魏文王问扁鹊：魏文王问扁鹊：“你们家兄弟你们家兄弟3 3人都精于医术，到底人都精于医术，到底哪一位最好呢？哪一位最好呢？”扁鹊答：扁鹊答：“长兄最好，中兄次之

40、，长兄最好，中兄次之，我最差。我最差。”文王又问：文王又问：“那为什么你却最出名呢？那为什么你却最出名呢？”扁鹊答：扁鹊答：“长兄治病于病情发作之前，诊疗前后无甚长兄治病于病情发作之前，诊疗前后无甚感觉，一般人不知他事先已除病因，所以名气全无；感觉，一般人不知他事先已除病因，所以名气全无；中兄治病于病情初起之时，一般人以为他只能治小病，中兄治病于病情初起之时，一般人以为他只能治小病，所以他的名气只及本乡；而我治病于严重时，人们总所以他的名气只及本乡；而我治病于严重时，人们总看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上开刀敷药，以为看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上开刀敷药，以为我的医术最高，因此名气响遍全国

41、。我的医术最高，因此名气响遍全国。”谈谈你对谈谈你对“扁鹊哥哥扁鹊哥哥”的启示。的启示。曲突徙薪亡恩泽曲突徙薪亡恩泽焦头烂额为上客焦头烂额为上客n案例分析：案例分析：n在对某事业单位货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行检查时在对某事业单位货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行检查时发现以下问题：发现以下问题：（1 1）为加强基建资金支出管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：）为加强基建资金支出管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在单笔付款金额在5050万元以下的，由基建处处长审批；单笔付款金额在万元以下的，由基建处处长审批；单笔付款金额在5050万元以上、万元以上、10

42、0100万元以下的，由分管领导审批；单笔付款金额在万元以下的，由分管领导审批；单笔付款金额在100100万元以上的，由单位负责人审批。万元以上的，由单位负责人审批。（2 2）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。（3 3）对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章）对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，单位负责人不在期间，由财务主管代为保管。应由法定代表人管理，单位负责人不在期间，由财务主管代为保管。（4 4）财务部门主管人员为单位负责人的同学，出纳人员为财务主管的女）财务部门主管人员为单位负责人的同学，出纳人员为财务主管的女儿。儿。要求：要求：n从内部控制角度指出该单位上述与货币资金管理相关的内部控制制度从内部控制角度指出该单位上述与货币资金管理相关的内部控制制度设计是否恰当，如不恰当，说明理由。设计是否恰当，如不恰当，说明理由。请各位批评指正请各位批评指正 谢谢 谢！谢！主讲：胡晓明主讲：胡晓明单位：南京财经大学单位：南京财经大学