税收专项检查自查报告.docx

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1、税收专项检查自查报告税收专项检查自查报告1 （一）增值税 1、是否存在虚开农副产品收购发票抵扣税款的行为。运用投入产出方法，检查评估收购农副产品数量、种类与其产成品（销售）是否对应，等等； 2、是否存在购进非农副产品而开具农副产品收购发票抵扣税款的行为； 3、是否存在向非农业生产者收购农产品或盗用农业生产者的身份开具农副产品收购发票的行为； 4、是否存在不按规定开具农副产品收购发票的现象； 5、是否存在虚抬收购价格、虚假增大收购数量的现象； 6、是否存在收购数量与生产、销售数量不配比或税负明显偏低且账上常年反映亏损的现象； 7、是否存在将托付加工原材料列入开具农副产品收购发票的现象； 8、是否

2、存在销售货物不照实申报纳税或账外经营行为。 9、是否存在隐瞒销售收入的行为。是否存在以代销为由对发出产品不入账、延迟入账；是否存在现金收入不入账或不申报行为。 10、是否依据规定的纳税义务发生时间确认销售额计算纳税； 11、逾期不退还或者收取超过一年以上尚未退还的出租包装物押金，是否已按规定并入当期销售额计算纳税； 12、是否存在混淆固定资产与低值易耗品划分抵扣进项税额问题； 13、用于非应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额，是否已按规定转出； 14、非正常损失的购进货物、产成品、在产品是否已作进项转出处理，所转出的进项税额计算是否正确； 15、从销货方收取返还资金是否

3、己依据税法规定冲减当期进项税额； 16、将自产、托付加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费是否已视同销售并按规定确定销售额纳税； 17、将自产、托付加工或者购进的货物用于以货易货、抵偿债务、抵付劳务费等，是否已作有偿销售纳税； 18、用于投资、赠送、嘉奖的物品是否己按规定作视同销售处理； （二）企业所得税 检查应税收入的真实性、完整性。一是确定收入的完整性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账。有无有意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的状况；二是确定收入确认的合法性，检查其产

4、品的销售收入、预售收入、视同销售收入确认以及成本和费用的扣除，是否符合有关规定。三是确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等状况。 检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要重点检查构成成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假的发票等不合法的发票入账支付费用；重点查看是否存在虚开办公费、虚开服务业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的状况。二是要通过检查总成原来检查成本与收入的配比性、合法性；三是要结合行业的特点，针对会计处理与现行税法规定不全都的项目在纳税申报

5、时是否予以调整，重点检查各项预备金、风险金、业务款待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出、管理费等项目是否按规定合理分摊成本。 重点检查项目。一是检查应付未付、应收未收款项的处理状况；二是检查预提费用、应付账款等科目，对年末留有余额的预提费用和超过3年（外企2年）因债权人缘由无法支付的应付账款应调整成本和收入；三是检查无形资产和长期盼摊费用的摊销是否符合税法规定；四是检查企业与其关联企业之间的关联交易状况。 税收专项检查自查报告2 一、营业税 1、交通运输业 （1）是否按规定结算应税收入，计税营业额的计算是否精确。 （2）有合作运输业务的抵减应税收入，票

6、据是否合法（票据应为运输发票）。 （3）混淆应税行为，是否将代理业的应税行为混淆为运输业，少纳营业税。 2、建筑业 （1）以工程劳务收入抵减设备价款，抵减的设备是否为设备本体价值，是否为从生产厂家直接购入，是否将有关材料及附件原值进行抵减，抵减的设备票据是否合法（票据应为增值税发票）。 (2)是否按工程完工进度申报缴纳营业税，有无以未实际收到款项为由，未申报缴纳税款。 （3）甲方供应材料、动力等的价款和以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报。（甲供材状况） （4）总分包工程，总包方抵减应税收入，是否符合总分包的条件，票据是否合法。 3、服务业 （1）餐饮业是否存在不

7、计或少计营业收入。 （2）混淆经营行为，经营范围有消遣业行为的是否将消遣业的应税收入按服务业申报。 （3）代理业抵减代垫费用，抵减的费用是否存在任意抵扣扩大扣除项目范围，是否存在长期挂在往来账项未准时结转的行为。 （4）技术开发、技术转让收入免征营业税，是否履行了备案程序。 4、转让无形资产和销售不动产 （1）取得拆迁补偿收入，符合不征税行为的是否办理了不征税认定，不符合不征税行为的是否缴纳了营业税。 （2）销售不动产预收账款是否缴纳营业税。 （3）转让自建房产是否缴纳自建环节的营业税。 （4）单位将不动产赠与他人，是否缴纳营业税。 （5）单位销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部

8、收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额，营业额减除项目的票据是否合法。 5、境外的非贸易项下境外付汇是否代扣代缴营业税。 二、企业所得税 1、依据我局XX年度汇算清缴通知的扣除项目进行自查。 2、新企业所得税法实施以后企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 一、工资薪金支出 （一）纳税人支付给与本企业依法签订劳动合同，并在本企业任职或受雇的员工合理的工资薪金支出，准予扣除。 （二）纳税人当年应发并实际发放的工资薪金支出，准予税前扣除。对实

9、行“后发薪”制度的纳税人，提取但未发放的12月份工资，允许12月末工资余额保留一个月（下年度1月份）。 （三）对实行工效挂钩企业，提取而未实际支付，未发放的部分，当年要调整纳税，以后发放时允许作纳税调减处理。 （四）实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业依据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则把握： 1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3、企业在确定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 5、有关工资薪金的支配，不以削减或躲避税款为目的。6