（本科）财务会计学教学设计2.doc

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1、（本科）财务会计学教学设计2第二章 货 币 资 金一、教学目标1.熟悉货币资金的含义和范围；2.熟悉货币资金的内部管理和控制；3.掌握库存现金和银行存款的会计处理；4.掌握其他货币资金的种类和会计处理。二、课时分配共五节，每节安排0.6个课时,共3课时三、教学重点难点1.货币资金的管理2.库存现金、银行存款和其他货币资金的账务处理四、教学大纲第一节 货币资金概述一、货币资金的概念二、货币资金的管理第二节 库存现金一、库存现金的管理（一）库存现金的使用范围（二）库存现金限额（三）库存现金收支管理（四）库存现金账目管理二、库存现金的会计处理（一）库存现金收支业务的会计处理（二）库存现金清查的会计处

2、理第三节 银行存款一、银行存款管理（一）银行存款开户管理（二）银行存款结算管理二、银行存款的会计处理（一）银行存款收付的会计处理（二）银行存款清查第四节 其他货币资金一、其他货币资金的种类二、其他货币资金的会计处理第五节 货币资金的披露与分析一、货币资金的披露二、货币资金的分析五、主要概念1.货币资金2.库存现金3.银行存款4.其他货币资金六、教学案例恒信公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，有两件事情让他至今记忆犹新。第一件是在2011年7月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考

3、也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件是恒信公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。问题：1小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2说出你对这两件事情的处理办法。案例分析：恒信公司出纳员小王

4、对其在2011年7月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查 中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。具体会计账务处理的基本原则是，属于现金短缺，按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；属于现金溢余，按实际溢余金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。待查明溢缺原因后，应按

5、不同情况做如下处理：1若为现金短缺： 属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款个人”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。 属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。2若为现金溢余： 属于应支付给有关人员或单位，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款应付现金溢余（人员或单位）”账户。属于无法查明原因的溢余部分，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢

6、”账户，贷记“营业外收入现金溢余”账户。银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项；第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的话，小王的方法可能会确定出银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数的。另外，小王以对账单为依据将企业未入账的未达账项记入账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用