青海省2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附答案).doc

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1、青海省青海省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关题库年税务师之涉税服务实务通关题库(附附答案答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D2、2019 年 1 月 1 日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.15%B

2、.10%C.18%D.5%【答案】C3、资源税的下列表述错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B4、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 13%，退税税率为 11%。2020 年 6 月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元通过认证。上期期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 260 万元，按实

3、耗法计算的免税进口料件价格 100 万元。则该公司当期的应退税额为（）。A.1.8 万元B.11 万元C.15.8 万元D.17.6 万元【答案】C5、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A.A 级B.B 级C.M 级D.D 级【答案】A6、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（进项税额），管理费用B

4、.应交税费应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费简易计税，其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额），其他收益【答案】B7、（2020 年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 2 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D8、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集

5、与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】C9、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。A.中药材的种植B.海水养殖C.花卉的种植D.茶的种植【答案】A10、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。A.30 天B.60 天C.180 天D.跨区域经营合同执行期限【答案】D11、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值B.对附属设备和

6、配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税【答案】B12、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D13、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A14、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目

7、进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C15、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A16、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气，取得不含增值税收入 1000000元，另向购买方收取手续费 10900 元，运杂费 21800 元，已知天然气的资源税税率为 6%，该企业当月

8、销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B17、2020 年 3 月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额 234 万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C18、（2020 年真题）自 2020 年 2 月 1 日起，下列纳税人不得离线开具发票的是（）。A.2019 年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人B.纳税信用等级为 M 级的纳税人C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税

9、人【答案】D19、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔 5 万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1 万B.3 万C.5 万D.10 万【答案】C20、（2017 年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B21、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款

10、D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税【答案】A22、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C23、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C24、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D25、下列关

11、于发票的说法，错误的是（）。A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起 360 日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认【答案】D26、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020 年第二季度含税销售额为380000 元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【

12、答案】C27、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。A.释义B.基本指引C.职业道德指引D.质量控制指引【答案】A28、（2016 年真题）下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是()。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为 5 月 30 日，实际收到货款为 6 月 15 日，纳税义务发生时间为 5 月 30 日C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档

13、化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天D.某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天【答案】C29、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月发生如下业务：1 月 5 日销售 200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 16000 元；1 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C30、某省税务局稽查部

14、门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。A.7B.10C.60D.180【答案】C31、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.特许权使用费所得D.偶然所得【答案】B32、下列情形中，应由购买方向销

15、售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D33、A 高档化妆品厂委托 B 高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 15万元，B 高档化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1万元。B 高档化妆品厂代收代缴了消费税。A 高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 33 万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15%）A.A 高档化妆品厂无需缴纳消费税B.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 1.24 万元C.A 高档化妆品厂需

16、要缴纳消费税 3.6 万元D.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 9.9 万元【答案】B34、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料 8000 元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为 60000 元，期末在产品结存成本为 10000 元，期末产成品结存成本为70000 元，本期产品销售成本发生额为 160000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B35、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照

17、国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 30 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年【答案】C36、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款

18、 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费简易计税 6000B.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费未交增值税6000C.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 300000 应交税费应交增值税9000【答案】A37、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D38、自 2020 年 2 月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵

19、团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过 5 个月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C39、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批葡萄酒，关税完税价格为 100 万元，当月领用 80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额 300 万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为 20%、消费税税率为 10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B40、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌

20、用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C41、甲家电生产企业（增值税一般纳税人）2020 年 6 月向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费 10900 元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（）。A.借：应收账款乙商场10900贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）900B.借：其他应收款乙商场10000应交税费应交增值税（进项税额）9

21、00贷：银行存款10900C.借：其他应收款乙商场10900贷：银行存款10900D.借：其他应收款乙商场10000贷：银行存款10000【答案】C42、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报跨区域涉税事项报告表。A.机构所在地B.经营地C.经营地和机构所在地D.收入来源地【答案】A43、某纳税信用 A 级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出

22、口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】C44、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用 A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用 A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用 A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连

23、续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用 A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B45、2020 年 3 月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得 200000 元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C46、（2016 年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】C47、从事生产

24、、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D48、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B49、2019 年 11 月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入 20 万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款 12 万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A50、纳税

25、人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。A.居住所在地B.房地产坐落地C.居住所在地和房产坐落地均可D.由当地税务机关确定【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情形的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范

26、围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】ABC2、下列各项业务所取得的收入中，如果选择简易计税，适用 5%征收率的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.采用差额计税方式的劳务派遣服务C.销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产D.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费E.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费【答案】BC

27、D3、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现 E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD4、下列关于增值税特殊销售方式下销售额确定的表述中，正确的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额B.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出C.折

28、扣销售和销售折扣均可以从销售额中减除D.一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从原销售期的销项税额中扣减E.酒类产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税【答案】B5、下列关于社会保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当

29、地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数 5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC6、环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD7、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有()。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置 E:不办理税务登记【答案】AD8、关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关应对纳

30、税人的欠税值保密B.税款优先原则要求在清理税款时，税款优先于各类债权执行C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款D.欠税金额在 5 万元以上的的纳税人在处分其不动产或大额资产以前，应当向税务机关报告E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境【答案】CD9、某个体户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于 2020 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。A.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付职工薪酬 12000B.借：应付职

31、工薪酬 100 贷：应交税费代扣个人所得税 100C.借：留存收益 3000 贷：税后列支费用 3000D.借：生产成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000E.借：应付职工薪酬 100 贷：税后列支费用 100【答案】ABC10、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题 2【答案】ABD11、注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联

32、企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照()进行调整。A.税务机关核定消费税的最低计税价格B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格C.销售给无关联关系的第三者的价格D.成本加合理的费用和利润的方法 E:销售给关联企业的实际销售价格【答案】ABCD12、关于增值税销售额的说法，正确的有（）。A.分期收款结算方式下，货物发出时发生纳税义务B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1 日外汇牌价E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出【答案】BD13、

33、复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的有（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行【答案】BD14、下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的款项

34、B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业采用分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC15、当事人的申请符合下列情形之一的，人民法院应当再审（）。A.不予立案或者驳回起诉确有错误的B.有新的证据，足以推翻原判决、裁定的C.原判决、裁定适用法律、法规确有错误的D.据以作出原判决、裁定的法律文书略有瑕疵，但未被撤销E.审判人员在审理该案件时有贪污受贿、徇私舞弊、枉法裁判行为的【答案】ABC16、下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（）。A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.税务机关应当将纳税人的纳

35、税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E.纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决【答案】ABD17、受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至8 年，困难行业企业包括（）。A.交通运输B.餐饮C.住宿D.物业服务E.旅游【答案】ABC18、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.

36、折旧费【答案】BCD19、下列属于常驻代表机构经费支出的有（）。A.工作人员的工资薪金B.购置固定资产所发生的支出C.搬迁等原因所发生的装修费支出D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠E.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用【答案】ABC20、（2017 年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、西城汽车配件销售公司于 2019 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂

37、，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2019 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题 1：简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。问题 2：该项业务应由谁向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票信息表?问题 3：该项业务的开具红字增值税专用发票信息表上应填写哪些信息？【答案】1.错误的理由发票

38、作废需同时满足下列条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。在本题中，西城汽车配件销售公司的开票时间是 10 月份，而西城汽车配件销售公司收到退回的发票联、抵扣联时间为11 月份，不满足第一项条件，不符合发票直接作废的要求。2.应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票信息表因为购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息表。3.西城汽车配件销售公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。二、2019 年 5

39、 月 15 日，中国居民李某准备投资一家小型公司。李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税方面的优惠政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：（1）企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么？（2）作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？（3）小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续？【答案】三、某糕点厂 2020 年 6 月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款 20000 元。账务处理：借：原材料 18200 应交税费应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款

40、 20000 问题：下列情形应如何进行账务处理？（1）该企业将账面价值 9100 元的面粉用于交际应酬。（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价 10000 元，成本 8000元。【答案】四、我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2019 年 1 月12 月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入 21000 元，12 月份取得年终一次性奖金 50000 元（选择不并入当年综合所得）。（2）3 月出版一部中篇小说取得稿费 30000元。（3）4 月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬 6000 元。（4）5 月取得国家发行的金融债

41、券利息 2000 元。（5）6 月转让位于乙市的 2014 年 2 月购入的住房一套，不含税售价 280 万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为 120 万元，购房过程中支付的相关税费为 14.6 万元。所有税费支出均取得合法凭证。（6）7月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，不含税月租金 3500 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除2500 元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于 6 年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满 60 周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住

42、房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险 2年，月支出 500 元。要求：（1）计算孙某 2019 年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算孙某 2019 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算孙某2019 年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。【答案】（1）孙某 2019 年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（2100012-500012-250012-100012-100012-200012-20012）=111600（元）适用预扣率 10

43、%，速算扣除数 2520，则：孙某 2019 年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额=11160010%-2520=8640（元）（2）5000012=4166.67（元），税率为 10%，速算扣除数为 210，年终一次性奖金应纳税额=5000010%-210=4790（元）（3）孙某 2019 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=30000（1-20%）70%20%=3360（元）（4）孙某 2019年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=60004（1-20%）20%=3840（元）（5）0，孙某 2019 年 5 月取得国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。（6）孙某 2019

44、 年 6 月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税=（280-120-14.6）20%10000=290800（元）（7）孙某 2019 年 7 月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800 修缮费-800）10%=190（元）孙某 2019 年 8 月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-400 修缮费-800）10%=230（元）孙某 2019 年 9 月至 12 月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800）10%=270（元）孙某 2019 年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=190+230+2704=1500（元）五、（2016 年）某市房地产开发企业为增值税一

45、般纳税人，2020 年 5 月初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期三年，含税年租金 114.45 万元，三年租金合计 343.35 万元，于 2020 年 5 月 18 日一次付清。该美国公司未在中国境内设立机构场所对该不动产进行日常管理。已知该房地产开发企业 2020 年正在开发的三个项目中，其中有一个建筑总面积 8 万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积 22 万平方米适用一般计税方法缴纳增值税。问题：（1）美国公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间？理由？（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些

46、税费的扣缴义务，金额分别是多少？（3）房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？申报抵扣的扣税凭证是什么？【答案】六、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业 2020 年签订如下合同：（1）与 A 公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为 150 万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为 140 万元。（2）与 B 公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值 100 万元的化妆品换取 B 公司 90万元的原材料，B 公司补差价 10 万元。（3）与 C 公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 80 万元，

47、另外收取加工费 30 万元。（4）与 D 公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 2 年，借款金额 100 万元，年利率为 8%。（5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为 500 万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为 600 万元。（6）以一栋价值 400 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 300 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 324 万元，银行另支付给该企业 76 万元差价款，并签订了产权转移书据。（7）与 E 公司签订专利申

48、请权转让合同，合同注明转让金额共计 80 万元。（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为 10万元。（9）新增实收资本 1000 万元、资本公积 500 万元。要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关政策规定。【答案】（1）应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 150 万元，税率为 0.3。政策规定：对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。（2）应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 190 万元，税率为0.3。政策规定：“购

49、销合同”以凭证所载金额为计税依据，不得作任何扣除，采用以物易物方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销金额合计数计税贴花。（3）应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合同”税目，计税金额为 30 万元，税率为 0.5，原材料部分适用“购销合同”税目，计税金额为 80 万元，税率为 0.3。政策规定：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（4）不需要缴纳印花税。政策规定：属于印花税征税范

50、围的借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。不包括企业之间签订的借款合同。（5）应缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为 500 万元，税率为 0.05。政策规定：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合同适用“借款合同”税目，计税金额为 300 万元，税率为0.05；产权转移书据适用“产