青海省2023年税务师之涉税服务实务题库及精品答案.doc

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1、青海省青海省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库及精品答年税务师之涉税服务实务题库及精品答案案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）。A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率计税贴花【答案】D2、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。A.企业

2、职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】C3、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 510 年C.军队的训练场用地D.纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税

3、单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税【答案】B4、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）。A.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围B.涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据【答案】C5、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。2 月份乙公司

4、发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税

5、专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案】A6、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机关报送涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表。A.5 日B.10 日C.15 日D.30 日【答案】D7、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费 120元、机场建设费 50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费

6、 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B8、2019 年 3 月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000 元，2019 年 12 月 31 日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为 1800000 元，其差额 200000 元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000D.借：所得税费用

7、50000贷：应交税费应交所得税50000【答案】C9、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A10、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（）。A.按照增值税纳税义务的发生时间开具B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失

8、当日书面报告税务机关，并登报声明作废【答案】B11、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000 元，若该公司 2020 年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借：长期待摊费用 30000 贷：管理费用 30000B.借：长期待摊费用 30000 贷：以前年度损益调整 30000C.借：长期待摊费用 30000 贷：利润分配未分配利润 30000D.借：长期待摊费用 30000 贷：本年利润 30000【答案】B12、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认

9、定的高新技术企业。该企业 2019 年度境内应纳税所得额200 万元，境外 A 国分公司的税前所得折合人民币是 100 万元，已在 A 国缴纳税款，A 国适用的企业所得税税率是 20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A.75B.45C.35D.30【答案】D13、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A14、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 20 日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用

10、于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000 元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于 6 月 28 日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费增值税检查调整650B.借：应交税费增值税检查调整650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）650C.借：管理费用650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）650D.借：管理费用650贷：应交税费未交增值税650【答案】A15、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提

11、供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。A.5B.10C.15D.30【答案】C16、某居民企业 2019 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。该企业当年从境外 A 国分公司分回税后收益折合人民币 20 万元（A 国的企业所得税税率为 20%）。则该企业 2019 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B17、某纳税信用 A 级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之

12、日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】C18、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。A.免征B.缓征C.减半征收D.减按 75%征收【答案】C19、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述

13、中，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B20、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法

14、正确的是（）。A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人【答案】B21、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。A.委托人不是唯一的服务对象B.范围和项目宽泛C.因委托人自身需求触发D.不一定出具涉税鉴证业务报告【答案】A22、甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选

15、确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。A.借：原材料 100 应交税费待认证进项税额 13 贷：银行存款 113B.借：原材料 100 应交税费待抵扣进项税额 13 贷：银行存款 113C.借：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款113D.借：原材料 113 贷：银行存款 113【答案】A23、2020 年 3 月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额 234 万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C24、某房地产公司系增值税一般

16、纳税人，2020 年 6 月销售自己使用过 5 年的运输用汽车，获得含增值税销售额 120640 元，则此业务应纳增值税（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A25、下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训业务C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见【答案】B26、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分

17、配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C27、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人【答案】B28、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。A.15 天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环节和国内销售环节各按税款的 50%补税

18、D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税【答案】D29、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C30、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有

19、在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B31、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（）。A.将上月购进货物用于本企业的业务招待B.本期收到出口货物的退税额C.当月购进的材料发生退货D.自产的产品用于对外投资【答案】A32、（2017 年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B33、（2018 年真

20、题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.4D.3【答案】D34、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，

21、国家税务总局另有规定的除外【答案】C35、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值

22、税但不征消费税【答案】B36、关于税务注销，下列说法错误的是（）。A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。【答案】D37、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业 2020 年 4 月领用2019 年 10 月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新

23、建厂房，领用的半成品成本为 80000 元，企业针对该业务的账务处理为：A.借：在建工程 10400贷：应交税费应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程 10400贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10400C.借：应交税费待抵扣进项税额 4160贷：应交税费应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】D38、下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

24、D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】D39、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D40、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。A.借：营业外支出贷：库存商品B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【答案】B41、某商业企业为增值

25、税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B42、（2016 年真题）下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是()。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期

26、为 5 月 30 日，实际收到货款为 6 月 15 日，纳税义务发生时间为 5 月 30 日C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天D.某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天【答案】C43、2020 年 5 月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000 元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300B.借：委托加工物资 16000

27、 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300C.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300【答案】C44、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B45、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。

28、A.新能源汽车制造业B.娱乐业C.房地产业D.烟草制造业【答案】A46、下列属于消费税征税范围是（）。A.高档化妆品B.貂皮大衣C.汽车轮胎D.酒精【答案】A47、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同【答案】D48、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业所得税税款B.支付给银行的贷款逾期滞纳金C.计提的固定资产减值准备D.非广告性质的赞

29、助支出【答案】B49、某酒厂（增值税一般纳税人），2019 年 8 月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款 22600 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2019 年 12 月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019 年8 月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C50、企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中所列的“销售折

30、扣、折让和退回”属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.特殊事项调整项目【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）。A.提供建筑服务的企业年应税销售额为 600 万元，应登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税C.转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人D.某批发日化用品的企业 2018 年 5

31、月的年应税销售额为 85 万元，应登记为一般纳税人E.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准，应登记为一般纳税人【答案】ABC2、下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有（）。A.材料采购成本核算中发生的错误B.原材料成本的结转核算中发生的错误C.生产成本的核算中发生的错误D.应收账款核算中发生的错误E.累计折旧核算中发生的错误【答案】ABC3、“五证合一、一照一码”登记制度改革中的“五证”是指（）。A.营业执照B.组织机构代码证C.税务登记证D.社会保险登记证E.投资许可证【答案】ABCD4、根据增值

32、税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.受托代销某新型无人机B.将委托加工收回的烟丝用于赠送客户C.将外购的电暖器作为中秋福利发给本企业职工D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建E.将外购的服装对外进行无偿赠送【答案】AB5、下列增值税，应记入“营业外收入”科目核算的有（）。A.直接减免的增值税B.先征后退的增值税C.加计抵减的增值税D.免抵的增值税E.即征即退的增值税【答案】AB6、（2017 年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）A.向政府部门支付的

33、拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB7、国家重点扶持的某高新技术企业 2020 年产品销售收入 1300 万元，出租房产收入 200 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1000 万元，其中业务招待费 20 万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表（A 类）时，处理正确的有（）。A.第 1 行“营业收入”为 1500 万元B.第 1

34、2 行“营业外支出”为 30 万元C.第 15 行“纳税调整增加额”26 万元D.第 16 行“纳税调整减少额”420 万元E.第 17 行“免税、减计收入及加计扣除”60 万元【答案】A8、纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.将自产高档香水精用于连续生产普通护手霜B.进口金银首饰C.批发销售卷烟D.将自产高档化妆品用于抵偿债务E.将自产素板用于继续生产高档实木地板【答案】CD9、改编为多选题，下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC10、建立年金计划以及年金方

35、案、受托人、托管人发生变化的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.年金方案复印件B.企业年金、职业年金个人所得税递延纳税备案表C.财务负责人有效身份证件原件及复印件D.法定代表人有效身份证件原件及复印件E.人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函复印件【答案】AB11、（2018 年）下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同C.企业间借款签订的借款合同D.网上购物签订的电子合同E.人寿保险合同【答案】ABD12、下列税种属于由国家税务局负责征收管理的()A.购进车

36、辆的车辆购置税B.个人独资企业交的个人所得税C.进口货物的关税D.进口消费品应交的消费税E.境内销售应交的增值税【答案】A13、下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有（）。A.对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额之和D.对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额的，受托方按照原材料和辅料金额按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计算贴花E.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共

37、租赁住房，以购买价格作为计税依据【答案】AB14、增值税一般纳税人，购进的下列服务进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）。A.咨询服务B.住宿服务C.娱乐服务D.贷款服务E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务【答案】CD15、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟

38、取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD16、下列证据材料不得作为鉴证依据的有（）。A.有正当事由超出举证期限提供的证据材料B.无法辨明真伪的证据材料C.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】BCD17、以下属于一般纳税人纳税申报表及其附列资料的有（）。A.增值税减免税申报明细表B.增值税纳税申报表（一般纳税人适用）C.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）D.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）E.符合

39、抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票【答案】ABCD18、（2015 年真题）关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定除以罚款的，税款优先于罚款【答案】C19、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下

40、列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD20、按现行消费税规定，下列行为应缴纳消费税的有（）。A.零售高档化妆品B.批发卷烟C.生产销售铅蓄电池D.进口电动汽车E.零售珠宝玉石【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、某日化企业甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化妆品，合同约定乙企业提供原材料金额 12 万元，当月将加工完毕的高档化妆品交付乙企业，开具的增值税专用发票注明收取的辅助材料费金额 2 万元、加工费

41、 10 万元。甲企业未代收代缴消费税。乙企业收回的化妆品已直接销售，取得不含税销售额为 35 万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）问题：（1）判断该业务是否为消费税法规定的委托加工应税消费品业务并说明理由。（2）指出该业务应由谁补缴消费税并简述补缴税款的计税依据。（3）计算该业务应缴纳的消费税金额并作出计提消费税的账务处理。（4）主管税务机关对甲企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？【答案】（1）该业务为委托加工的应税消费品业务。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。本题中委托方乙企业提供原材料，受托方甲企业收取加工费和

42、代垫部分辅助材料加工高档化妆品，因此属于委托加工的应税消费品业务。（2）该业务应由乙企业补缴消费税。受托方甲企业未代收代缴消费税，委托方乙企业应当补缴消费税。对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税补征。（3）乙企业应缴纳的消费税金额3515%5.25（万元）借：税金及附加 52500 贷：应交税费应交消费税52500（4）受托方甲企业没有代收代缴税款，则应按照税收征收管理法规定，对受托方甲企业处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。二、简述目前 6 种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。（1）简述目前 6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。【答

43、案】（1）【正确答案】（1）预付卡销售和充值。这种发票主要适用于单用途商业预付卡（简称单用途卡）和支付机构预付卡（简称多用途卡）售卡或充值时开具。单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票；支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票。（2）销售自行开发的房地产项目预收款。这种发票在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开具。房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收

44、取预收款时，应开具增值税普通发票。（3）通行费电子发票的不征税发票。即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，这种发票目前都在发票服务平台暂由 ETC客户服务机构开具，主要适用如下两种情形：ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款。（4）建筑服务预收款。自 2017 年 7 月 1 日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，由此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具这种发票。（5）不征税自来水。在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税

45、所对应的水费收入不征收增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。（6）代理进口免税货物货款。纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。此外，代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税，而开具的此类发票。三、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2020 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：

46、（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值 120000元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2019 年该企业自行核算的会计利润总额为 1100000 元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】（1）业务 1，仓库多提折旧 100000 元，企业的应纳税所得额减少100000 元，企业少缴纳企业所

47、得税 1000002525000（元）；业务 2，处理正确，自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。业务 3，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补缴增值税 1200001315600（元），需要补缴城建税156005780（元）、教育费附加 156003468（元）和地方教育附加156002312（元）。调整后的会计利润总额1100000+10000017840（见下一问的调账金额）1217840（元）公益性捐赠纳税调整明细如下：第一步：自产产品对外捐赠视同销售纳税调增1200008500035000（元）；第二步：

48、税法上的捐赠支出 12000012000013135600 元会计上的捐赠支出 8500012000013100600 元，纳税调减 35000 元；第三步：税法上的捐赠支出 135600 万元捐赠限额 121784012146140.8 元，未超过限额，无需调整；最终纳税调整的金额350003500000（万元）（2）【正确答案】业务 1 的调账分录为：借：累计折旧 100000四、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，2020 年 1 月 1 日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金 4 万元（含税），租期 3 年，其中合同约定 2020 年 1

49、 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日免收租金。问题：商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。【答案】五、2019 年 7 月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款 100 万元，借款合同约定含税年利率为 15%，借款期限 6 个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息 7.5 万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下列问题：问题（1）：李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题（3）：如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题（4）：该笔利息支出要想在企业

50、所得税前扣除，需要符合什么条件？【答案】六、某高新技术企业从当地政府主管部门门 J 取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一-研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题:1.该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件?2.该项拨款作为应税收入与不征税收人哪个对企业更为有利，为什么?【答案】1.企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收人总额中减除:(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(