青海省2023年高级会计师之高级会计实务题库检测试卷B卷附答案.doc
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1、青海省青海省 20232023 年高级会计师之高级会计实务题库检测年高级会计师之高级会计实务题库检测试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案大题(共大题(共 1010 题)题)一、甲公司是一家以钢铁贸易为主业的大型国有企业集团,总资产 100 亿元,净资产 36 亿元,最近 3 年净资产收益率平均超过了 10%,经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点,分散经营风险,获得更多收益,决定从留存收益中安排 2 亿元实施多元化投资战略。甲公司投资部根据董事会的决定,经过可行性分析和市场调研了解到,我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛,市场需求将进入快速发展阶段,
2、预计年均增长 20%以上;但是,生产该特种机床的国内企业工艺相对落后,技术研发能力不足,质量难以保证;我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目,要求注册资本不得低于 1 亿元(人民币,下同),其中中方股份不得低于50%;欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业,其产品技术先进并占全球市场份额的 80%,有意与甲公司设立合资企业。1.甲公司与欧龙公司就设立合资企业进行了洽谈,欧龙公司提出的合资条件如下:(1)合资期限 10 年,注册资本 1 亿元,其中欧龙公司占 50%,以价格为 2000 万元的专有技术和价格为 3000 万元的设备投入;甲公司以 5000 万元现金投入。(2)合资企
3、业的生产管理、技术研发、国内外销售由欧龙公司负责,关键零部件由欧龙公司从国外进口,租用欧龙公司在中国其他合资项目的闲置厂房。(3)合资企业每年按销售收入总额的 8%向欧龙公司支付专有技术转让费。2.甲公司财务部对设立合资企业进行了分析和测算,合资企业投产后预测数据如下:(1)合资企业投产后,第 1 年、第 2 年、第 3 年的净利润分别为 2040 万元、2635 万元、3700 万元,第 410 年各年的净利润均为 5750 万元。(2)该项目无建设期;固定资产全部为欧龙公司投入的设备,在合资期限内固定资产总额不变,设备可使用 10 年,按平均年限法计提折旧,预计净残值为零;专有技术按10
4、年平均摊销。要求:假如你是甲公司的总会计师,请根据上述资料回答下列问题:计算合资企业的静态投资回收期。【答案】静态投资回收期静态投资回收期=3+10000-(2540+3135+4200)/6250=3.02 年二、A 公司是一家成长能力极好的企业,从 2009 年就开始执行全面预算管理,采用静态预算体系编制预算,在 2012 年又引入了平衡计分卡。在行业稳步增长的 2010 年到 2014 年起到了一定的作用,但是从 2015 年到 2016 年行业波动非常大,经历了大落后大起又大落,企业的业绩波动也非常大。近期财务中心牵头组织了一个关于“预算与业绩评价”的调查,从调查报告中反馈出几个突出问
5、题,总结如下:1.营销人员反馈问题:“近几年的销售考核任务存在两个问题,要么定得过高无法完成,员工看不到希望也就不去努力,等着公司调低指标;要么考核任务过低,完成基本指标后,也不去努力了,因为明年还有更重的指标呢!”从销售人员反馈的问题可以看出,行业波动较大,销售目标的确定难度增大、缺乏客观性、得不到中下层认同;销售数据的最终结果很大程度不可控,以某个静态销售数据为考核任务,存在很大的机会性。2.生产人员反馈问题:“公司各类成本下降依赖销售的完成,销售一旦下降直接影响生产成本的上升,不可控因素较多,特别是实际生产水平与预算生产水平差异较大时,生产的经营业绩无法体现出来。”3.财务部门人员反馈问
6、题:“由于近几年行业波动大,财务每年都要启动 2 次年中滚动预算调整,但是目前公司的滚动预算调整已经变相成为各部门调低预算目标的手段了,滚动预算造成的结果是不停修改考核目标。”公司根据上述问题,计划采用弹性预算,并编制了 2016 年预算与实际比较表如下表所示。要求:弹性预算如何进行预算目标的确定?【答案】预算目标确定程序为:(1)整理与分析历史数据,根据历史数据的分析,A 公司每年的市场份额都在增长,由此确定公司 2016 年的市场份额目标。(2)确定次年的销售目标,公司各级营销人员按此销售目标逐级分解。(3)年末或次年初销售业绩考评,根据目标市场份额不变的原则,再根据年度结束后行业实际公布
7、的数据,调整公司的弹性销售目标,再把实际的销售收入与弹性销售目标进行对比,公司超额完成目标,市场份额提升。三、某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中,包括 A 公司、B 公司、C 公司、D 公司、E 公司、F 公司、G 公司和 H 公司。2014 年下半年,这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下:(1)A 公司持有 A1 公司 43%的股份,是 A1 公司的第一大股东;X 公司持有 A1 公司 27%的股份:Y 公司持有 A1 公司 29%的股份:其他 5 个股东共持有 A1 公司 1%的股份。A 公司与 X 公司、Y 公司不存在关联方关系;X 公司与 Y 公司存在关联方关系,对此,A 公
8、司做出如下判断及相关会计处理:A 公司能够对 A1 公司实施控制,应将 A1 公司纳入合并财务报表范围;A 公司对 A1 公司的长期股权投资采用成本法核算。(2)B 公司是投资性主体并控制 B1、B2、B3 三个子公司,且仅有 B1 子公司为 B 公司投资活动提供相关服务。B 公司无母公司。对此,B 公司做出了如下判断及相关会计处理:B 公司仅应将 B1 子公司纳入合并财务报表范围:B 公司对 B2、B3 子公司的投资采用权益法核算。(3)2014 年 7 月 25 日,C 公司支付银行存款 8000 万元取得 D 公司 70的股份并能够对 D 公司实施控制。C 公司与 D 公司在合并前不存在
9、关联方关系。购买日,D 公司可辨认净资产公允价值为 13000 万元。对此,C公司做出了如下判断及相关会计处理:C 公司个别财务报表中应确认的长期股权投资初始投资成本为 8000 万元;C 公司编制购买日合并资产负债表时,确认少数股东权益 3900 万元。增加合并留存收益 1100 万元。(4)E 公司持有 E1公司 67%的股权:持有 E2 公司 90的股份;E 公司对 E1 公司和 E2 公司都能实施控制。2014 年 8 月 18 日,E1 公司支付银行存款 15000 万元获得 E2 公司 90%的股份,并能对 E2 公司实施控制。合并日,E1 公司和 E2 公司相关数据如下:【答案】
10、E1 公司在编制合并日的合并资产负债表时,将 E2 公司合并前实现的留存收益中归属于 E1 公司的部分,自 E1 公司的资本公积转入合并留存收益的金额为:2000+(20000*90%-15000)=5000(万元)(3 分)四、(2019 年真题)甲公司 2018 年完成增资发行后,资金充裕,可以同时投资多个项目。为保持公司技术领先优势,需加大技术项目投资。现有 A、B 两个投资项目可供选择,加权平均资本成本均为 9%。经测算,A、B 两个项目的内含报酬率分别为 17.87%和 15.04%,净现值分别为 0.37 亿元和 0.68 亿元。要求:根据上述资料,结合企业投资项目的一般分类方法,
11、对甲公司面临 A、B 两个投资项目进行决策,并说明理由。【答案】五、甲单位为一家省级行政单位,按省财政厅要求执行中央级行政单位部门预算管理、政府采购等有关规定。2019 年 3 月,甲单位内部审计部门对该单位2018 年度财政项目预算管理情况进行审计,重点关注了以下事项:(1)“架空线路改造”项目经费预算 160 万元,项目资金于 2018 年 3 月全额下达至甲单位零余额账户。该项目于 2018 年 10 月执行完毕通过验收,并按合同完成结算,形成财政项目支出结余资金 3 万元。2018 年 12 月,甲单位直接将项目结余资金全部用于“架空线路改造”项目管理人员培训支出。(2)2018 年
12、4月,甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“业务办理大厅改造”项目经费600 万元,项目实施周期为 2 年。甲单位按规定程序实施公开招标并于 2018 年6 月同中标公司签订了 600 万元的施工合同。合同约定,工程款按施工进度支付。2018 年 6 月至 12 月,甲单位根据该工程施工进度累计支付工程款 500万元。2018 年末,经领导班子集体研究同意后,甲单位将该改造项目尚未列支的预算资金 100 万元作为结转资金处理。假定不考虑其他因素。【答案】1.甲单位的处理不正确。理由:年度预算执行中,因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整,不需要继续支出的预算资金,中央部门应及时清理为结余资金
13、并报财政部,由财政部收回。2.甲单位的处理正确。理由:项目实施周期内,年度预算执行结束时,除连续两年未用完的预算资金外,已批复的预算资金尚未列支的部分,作为结转资金管理,结转下年按原用途继续使用。六、(2020 年真题)甲单位为一家省级事业单位,属于增值税小规模纳税人,自 2019 年 1 月 1 日起执行政府会计准则制度。2020 年 5 月,甲单位内部审计部门对本单位 2019 年政府会计准则制度执行情况开展专项检查,发现以下事项:(1)2019 年初,甲单位按规定对符合固定资产折旧计提要求的固定资产,补提 2018 年及以前年度折旧,甲单位采用年限平均法计提折旧,计提折旧的固定资产均用于
14、日常事业活动。据此,甲单位将补提的 2018 年及以前年度折旧金额在财务会计中全额确认为当期费用,在预算会计中未做处理。(2)2019年 3 月,甲单位与通过公开招标方式确定的 A 公司签订了物业服务合同。合同约定,物业服务期限为 2019 年 4 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日,物业费按季在每季度第 1 个工作日结算,但首期物业费须在合同签订后 7 日内支付。2019 年 3月 29 日,甲单位按合同约定支付了首期物业费。据此,甲单位将支付的首期物业费在财务会计中全额确认为当期费用,在预算会计中全额确认为当期预算支出。(3)2019 年 5 月,甲单位与 B 公司签订了一份应税
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