4.对外投资的核算(4).pptx

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1、对外投资的核算对外投资的核算陕西财经职业技术学院 李启明电话：13689102365QQ：1050486028主讲内容对外投资的定义、分类与管理短期投资的确认、计量与核算第一单元长期债券投资的确认、计量与核算第二单元长期股权投资的确认、计量第三单元长期股权投资的核算第四单元长期股权投资科目简介核算事业单位按照规定取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权性质的投资。核算内容应当按照被投资单位和长期股权投资取得方式等进行明细核算。采用权益法核算的，还应当按照“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”设置明细科目，进行明细核算。明细核算要求应收股利科目简介核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股

2、利或应当分得的利润。核算内容应当按照被投资单位等进行明细核算。明细核算要求长期股权投资的基本业务取得长期股权投资的业务持有长期股权投资期间的业务出售（转让）等处置的业务权益法下处置的结转业务取得长期股权投资的业务以现金形式取得的以未入账的无形资产取得的接受捐赠取得的无偿调入取得的以现金取得长期股权投资财务会计财务会计借：长期股权投资成本 应收股利 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利或利润 贷：银行存款等实际支付价款预算会计预算会计借：投资支出实际支付价款贷：资金结存货币资金收到宣告但尚未发放的股利或利润财务会计财务会计借：银行存款 贷：应收股利预算会计预算会计借：资金结存货币资金贷：投

3、资支出以未入账的无形资产取得的财务会计财务会计借：长期股权投资（成本）贷：银行存款（实际支付额）其他应交税费（应交税费）其他收入（差额）预算会计预算会计借：其他支出（实际支付的税费）贷：资金结存接受捐赠的长期股权投资财务会计财务会计借：长期股权投资成本 贷：银行存款等相关税费 捐赠收入差额预算会计预算会计借：其他支出支付的相关税费 贷：资金结存无偿调入的长期股权投资财务会计财务会计借：长期股权投资 贷：无偿调拨净资产 银行存款等相关税费预算会计预算会计借：其他支出支付的相关税费 贷：资金结存持有长期股权投资期间的业务成本法下被投资单位宣告发放现金股利或利润时收到被投资单位发放的现金股利时权益法

4、下被投资单位实现净利润的，按照其份额被投资单位发生净亏损的，按照其份额被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润的，按规定恢复确认投资收益的被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按照其份额被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动时，按照其份额权益法下收到被投资单位发放的现金股利方法调整追加投资成本法改为权益法权益法改为成本法持有期间（成本法下）被投资单位宣告发放现金股被投资单位宣告发放现金股利或利润时利或利润时借：应收股利 贷：投资收益预算（无）收到被投资单位发放的现金收到被投资单位发放的现金股利时股利时借：银行存款 贷：应收股利预算借：资金结存货币资金 贷：投资预算收益持有期间（权益

5、法下）被投资单位实现净利润的，被投资单位实现净利润的，按照其份额按照其份额借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益预算（无）被投资单位发生净亏损的，被投资单位发生净亏损的，按照其份额按照其份额借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整预算（无）持有期间（权益法下）被投资单位发生净亏损，但被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润的，以后年度又实现净利润的，按规定恢复确认投资收益的按规定恢复确认投资收益的借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益预算（无）被投资单位宣告发放现金股被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按照其份额利或利润的，按照其份额借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整预算（无）持有期间（

6、权益法下）被投资单位除净损益和利润被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动分配以外的所有者权益变动时，按照其份额时，按照其份额借：长期股权投资其他权益变动 贷：权益法调整或：借：权益法调整 贷：长期股权投资其他权益变动预算（无）权益法下收到被投资单位发权益法下收到被投资单位发放的现金股利放的现金股利借：银行存款 贷：应收股利预算借：资金结存货币资金 贷：投资预算收益追加投资成本法改为权益法财务会计财务会计借：长期股权投资成本 贷：长期股权投资成本法下账面余额 银行存款等追加投资预算会计预算会计借：投资支出实际支付的金额 贷：资金结存货币资金权益法改为成本法财务会计财务会计借：长期股权投

7、资 贷：长期股权投资成本 长期股权投资损益调整 长期股权投资其他权益变动预算会计预算会计无出售（转让）长期股权投资处置以现金取得的处置净收入上缴财政的投资收益纳入单位预算管理的处置以现金以外的其他资产取得的其他方式处置的处置以现金取得的财务会计财务会计借：银行存款实际取得价款 投资收益借差 贷：长期股权投资账面余额 应收股利尚未领取的现金股利或利润 银行存款等支付的相关税费 投资收益贷差预算会计预算会计借：资金结存货币资金取得价款扣减支付的相关税费后的金额 贷：投资支出 投资款 其他结余 投资款 投资预算收益处置净收入上缴财政的（非现金）财务会计财务会计借：资产处置费用 贷：长期股权投资借：银

8、行存款实际取得价款 贷：应收股利尚未领取的现金股利或利润 银行存款等支付的相关税费 应缴财政款预算会计预算会计借：资金结存货币资金 贷：投资预算收益获得的现金股利或利润收益纳入预算管理的（非现金）财务会计财务会计借：资产处置费用 贷：长期股权投资借：银行存款实际取得价款 贷：应收股利尚未领取的现金股利或利润 银行存款等支付的相关税费 投资收益取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相关税费后的差额 应缴财政款贷差预算会计预算会计借：资金结存货币资金取得价款扣减投资账面余额和相关税费后的差额 贷：投资预算收益其他方式处置长期股权投资按照规定核销按照规定核销时时借：资产处置费用 贷：长期股权投资账面余

9、额预算（无）置换转出置换转出时时参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权益法下，处置时结转财务会计财务会计借：权益法调整 贷：投资收益或作相反分录预算会计预算会计无（5）权益法下，处置时结转原直接计入净资产的相关金额应收股利的核算“应收股利应收股利”业务业务财务会计核算财务会计核算取得长期股权投资取得长期股权投资预算会计核算预算会计核算借：投资支出借：投资支出支付的全部价款支付的全部价款贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金收现金股利或利润收现金股利或利润被投资宣告发股利被投资宣告发股利收到上述宣告未发收到上述宣告未发借：银行存款等借：银行存款等贷：应收股利贷：应收股利借：资金结存等借：资金结存等贷：投资预算收益贷：投资预算收益借：应收股利借：应收股利贷：投资收益贷：投资收益长期长期股权投资股权投资借：银行存款等借：银行存款等贷：应收股利贷：应收股利无无借：资金结存等借：资金结存等贷：投资支出贷：投资支出借：长期股权投资借：长期股权投资应收应收股利股利已宣告尚未发放已宣告尚未发放贷：银行存款等贷：银行存款等支付的全部价款支付的全部价款谢谢 谢！谢！