货币资金,应收款-货币资金,应收款项erxd.pptx
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1、第二章第二章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项2023/3/12中国农业大学经济管理学院1 货币资金的范围:货币资金的范围:概念:可以立即投入流通,用以购买商品概念:可以立即投入流通,用以购买商品 或劳务,或用以偿还债务的交或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。换媒介物。范围:范围:1 1、库存现金、库存现金 2 2、银行存款、银行存款 3 3、其他货币资金、其他货币资金货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度2023/3/12中国农业大学经济管理学院2一、库存现金的管理与核算 (一)现金的概念(一)现金的概念 1 1、广义:货币资金、广义:货币资金 (库存现金、银行存款、其他货币资(库
2、存现金、银行存款、其他货币资金)金)2 2、狭义:存于企业、用于日常开支的现钞、狭义:存于企业、用于日常开支的现钞 (库存现金)(库存现金)(二)库存现金的使用范围(二)库存现金的使用范围 (三)库存现金管理(三)库存现金管理 1 1、现金收入应于当日送存银行、现金收入应于当日送存银行 2 2、不得坐支现金、不得坐支现金 3 3、日清日结、日清日结 (四)库存现金的核算(四)库存现金的核算2023/3/12中国农业大学经济管理学院3 现金日记账现金日记账2023/3/12中国农业大学经济管理学院4 年年凭凭 证证摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方 余额余额月月 日日 种类种类 编号编号9
3、 62009 6 银付银付 9011003009 6 现付现付 9031501509 6 现收现收 9024005509 6 现付现付 9013002509 6本日合计本日合计500450250例题:例题:1 1、企业签发现金支票,从银行提取现金、企业签发现金支票,从银行提取现金600600元。元。2 2、财务部门报销购买账簿费用、财务部门报销购买账簿费用300300元。元。3 3、业务员张力报销差旅费、业务员张力报销差旅费500500元,原预借款元,原预借款400400元。元。4 4、销售产品合计、销售产品合计117117元,价款元,价款100100元,增值税元,增值税1717元。元。5 5
4、、库存现金清查,发现短款、库存现金清查,发现短款5050元,原因待查。元,原因待查。6 6、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成,、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成,应由出纳人员全额赔偿。应由出纳人员全额赔偿。2023/3/12中国农业大学经济管理学院5 四、银行存款的核算(一)银行存款开户(一)银行存款开户 1 1、基本存款户、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户企业只能开立一个基本存款户 2 2、一般存款户、一般存款户 该账户不能支取现金该账户不能支取现金 3 3、临时存款户、临时存款户 4 4、专用存款户、专用存款户2023/3/12中国农业大学经济管理学院6(二)转账
5、结算方式(二)转账结算方式 1 1、银行汇票结算(异地、银行汇票结算(异地、个月、记名)个月、记名)提出申请提出申请 签发票据签发票据 付付 收收 交交 结结 票票 票票 付付 转转 购购 付付 票票 货货 货货 货货 据据 款款 交票转账交票转账 入账通知入账通知2023/3/12中国农业大学经济管理学院7付款人银行(付)收款人银行(收)2 2、商业汇票结算、商业汇票结算 (1 1)适用地点:同城、异地)适用地点:同城、异地 (2 2)一律记名)一律记名 (3 3)最长期限:)最长期限:个月个月 (4 4)可以背书转让)可以背书转让 (5 5)可以申请贴现)可以申请贴现 (6 6)签发条件:
6、真实的交易或债权债务关系)签发条件:真实的交易或债权债务关系 (7 7)种类:商业承兑汇票)种类:商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票2023/3/12中国农业大学经济管理学院83 3、银行本票结算、银行本票结算 (1 1)适用地点:同城)适用地点:同城 (2 2)一律记名)一律记名 (3 3)最长期限:)最长期限:个月个月 (4 4)可以背书转让)可以背书转让 (5 5)种类:)种类:A A、定额银行本票:、定额银行本票:面值:面值:元)元)B B、不定额银行本票:金额起点、不定额银行本票:金额起点元元2023/3/12中国农业大学经济管理学院94 4、支票结算、支票结算 (1 1)适用地
7、点:)适用地点:(2 2)一律记名)一律记名 (3 3)期限:见票即付)期限:见票即付 (天内提示付款)天内提示付款)(4 4)种类:)种类:A A、现金支票:、现金支票:只能支取现金,不得用于转账只能支取现金,不得用于转账 B B、转账支票:、转账支票:只能用于转账,不得支取现金只能用于转账,不得支取现金2023/3/12中国农业大学经济管理学院10 5 5、汇兑结算、汇兑结算 (1 1)适用地点:异地)适用地点:异地 (2 2)种类:)种类:A A、信汇:、信汇:邮寄汇款方式邮寄汇款方式 B B、电汇:、电汇:电报汇款电报汇款 6 6、委托收款结算、委托收款结算 (1 1)适用地点:同城、
8、异地)适用地点:同城、异地 (2 2)种类:)种类:A A、邮寄划回邮寄划回 B B、电报划回电报划回 2023/3/12中国农业大学经济管理学院11 7 7、异地托收承付结算、异地托收承付结算 (1 1)适用地点:异地)适用地点:异地 (2 2)适用条件:商品交易的证明)适用条件:商品交易的证明 (3 3)金额起点:)金额起点:元元 (4 4)种类:)种类:A A、邮寄划回邮寄划回 B B、电报划回电报划回 (5 5)承付方式:)承付方式:A A、验单付款(验单付款(天)天)B B、验货付款(验货付款(天)天)2023/3/12中国农业大学经济管理学院12 8 8、信用证结算、信用证结算 (
9、1 1)适用范围:国际贸易、国内贸)适用范围:国际贸易、国内贸易易 (2 2)适用条件:商品交易的证明)适用条件:商品交易的证明 (3 3)不可转让)不可转让 (4 4)期限:不超过)期限:不超过 个月个月 (5 5)开立方式:)开立方式:A A、信开方式信开方式 B B、电开方式电开方式 9 9、信用卡结算、信用卡结算2023/3/12中国农业大学经济管理学院13 (三)银行存款的日常核算(三)银行存款的日常核算 1 1、会计科目:银行存款(资产类)、会计科目:银行存款(资产类)“银行存款银行存款”存入存入 提取提取 入账入账 出账出账 余额余额 2 2、例题:、例题:(1 1)企业缴纳营业
10、税)企业缴纳营业税500500元。元。(2 2)收到银行存款利息)收到银行存款利息100100元。元。(3 3)收到股东投入的股款)收到股东投入的股款200000200000元。元。2023/3/12中国农业大学经济管理学院14(四)银行存款的核对(四)银行存款的核对 1 1、未达账项、未达账项 (1 1)企业已收入账,银行未收)企业已收入账,银行未收 (2 2)企业已付入账,银行未付)企业已付入账,银行未付 (3 3)银行已收入账,企业未收)银行已收入账,企业未收 (4 4)银行已付入账,企业未付)银行已付入账,企业未付 2 2、未达账项调整:、未达账项调整:(1 1)还原式)还原式 银行存
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