资源税与土地增值税概念jbli.pptx

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1、第五章第五章 资源税类资源税类一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、耕地占用税第一节 资源税一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第一节 资源税四、计税依据：销售数量或自用数量五、税目与税率：从量计税，差别比例税率 税税 目目 税税 额额 一、原油 8-30元/吨二、天然气 2-15元/千立方米三、煤炭 0.3-5元/吨四、其他非金属原矿 0.5-20元/吨或立方米五、黑色金属原矿 2-30元/吨 六、有色金属原矿 0.4-30元/吨七、盐 固体盐 10-60元/吨

2、 液体盐 2-10元/吨第二节 土地增值税一、定义一、定义转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、开征原因二、开征原因：1.增强国家对房地产市场的调控力度;2.抑制土地交易的投机行为;3.增加国家财政收入。三、纳税人三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人第二节 土地增值税四、计税依据四、计税依据：增值额=收入-扣除项目扣除项目：1.取得土地使用权的买价和手续费;2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.旧房及建筑物的评估价格5.转让房地产有关的税金五、税率五、税率：超率累进税率第二节 土地增值税土地增值税超率累进税率表土地

3、增值税超率累进税率表级 次 增值额与扣除项目比率 税 率%速算扣除数1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30 02 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 53 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 154 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35第二节 土地增值税例例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。第一步：计算增值额增值额=460-100=360万元第二步：计算增值额与扣除项目比率360/100=360%第三步：计算应纳税款方法一：分段计算 土地增值税=5030%+50 40%+100 50%+160

4、 60%=15+20+50+96=181万元方法二：速算扣除土地增值税=增值额60%扣除项目35%=360 60%100 35%=181万元 第二节 土地增值税六、税收优惠六、税收优惠1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。2.国家征用收回房地产，免征。3.个人转让房地产：居住满五年：免征；居住满三年未满五年，减半；居住三年以下，全额征收。第三节 城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。二、纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人.2.土地的实际使用人和代管人.3.使用权共有,共有各方分别纳税.三、计税依据：实际占用土地面积四、税率：差别比例税率税率规定级 别 人口（人）每平方米税额（元）大城市 50万以上 0.5-10中等城市 20-50万 0.4-8小城市 20万以下 0.3-6县城、建制镇、工矿区 0.2-4