财务预算培训讲义(PPT 73页)cdnl.pptx

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1、北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院 胡敏胡敏 手机：手机：1881145086618811450866 E-mail:E-mail:第三章第三章 财务预算财务预算北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学财务预算财务预算特征与作用特征与作用分类分类预算体系预算体系预算工作组织预算工作组织预算编制程序预算编制程序增量预算法与零基预算法增量预算法与零基预算法固定预算法与弹性预算法固定预算法与弹性预算法定期预算法与滚动预算法定期预算法与滚动预算法业务预算的编制业务预算的编制专门决策预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制财务预算的编制

2、预算的执行预算的执行预算的调整预算的调整预算的分析与考核预算的分析与考核预算的编制方法预算的编制方法主要内容主要内容预算编制预算编制预算执行与考核预算执行与考核北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学第一节预算管理的主要内容第一节预算管理的主要内容一、预算的特征与作用一、预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。特征：预算与企算与企业的的战略或目略或目标保持一致；保持一致；预算是算是数量化数量化的并且具有的并且具有可可执

3、行性行性最主要特征最主要特征作用：预算通算通过引引导和控制和控制经济活活动，使企，使企业经营达到达到预期目期目标预算可以算可以实现企企业内部各个部内部各个部门之之间的的协调预算可以作算可以作为业绩考核的考核的标准准 北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学第一节预算管理的主要内容第一节预算管理的主要内容二、预算的分类二、预算的分类 根据预算内容的不同业务业务预算预算也称为经营预算，是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算等。专门专门决策决策预算预算专门决策预算指企业不经常发

4、生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。财务财务预算预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学第一节预算管理的主要内容第一节预算管理的主要内容二、预算的分类二、预算的分类 从预算指标覆盖的时间长短划分 短期预算：通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。长期预算：预算期在一年以上的称为长期预算。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例例 多选题多选题】（20122012

5、）企业预算最主要的两大特征是（）。）企业预算最主要的两大特征是（）。A.数量化数量化 B.表格化表格化C.可伸缩性可伸缩性 D.可执行性可执行性 【例例 多选题多选题】（2012）下列各项中，属于业务预算的有（）。A.资本支出预算资本支出预算 B.生产预算生产预算C.管理费用预算管理费用预算 D.销售预算销售预算 【例例 多选题多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（）。A.销售预算销售预算B.生产预算生产预算C.现金预算现金预算D.预计利润表预计利润表【例判断题】（2011考题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）北京信息科技大学信息管理学院北京信息

6、科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学三、预算工作的组织三、预算工作的组织董事会或类似机构决策层：对企企业预算管理算管理负总责。根据。根据情况情况设立立预算委算委员会会或指定或指定财务管理部管理部门负责预算管理事宜，算管理事宜，并并对企企业法定代表人法定代表人负责。预算委员会或财务管理部门管理层和考核层：拟订预算的算的目目标、政策，制定、政策，制定预算管理的具体措施和算管理的具体措施和办法，法，审议、平衡、平衡预算方案，算方案，组织下达下达预算，算，协调解决解决预算算编制和制和执行中的行中的问题，组织审计、考核、考核预算的算的执行情况，督促企行情况，督促企业完成完成预算目算目标。财务

7、管理部门管理层和考核层：具体具体负责企企业预算的算的跟踪跟踪管理管理，监督督预算的算的执行情况，分析行情况，分析预算与算与实际执行的差异及原行的差异及原因，提出改因，提出改进管理的意管理的意见与建与建议。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学三、预算工作的组织三、预算工作的组织企业内部职能部门执行层：具体具体负责本部本部门业务涉及的涉及的预算算编制、制、执行、分析等工作，并配合行、分析等工作，并配合预算委算委员会或会或财务管理部管理部门做好企做好企业总预算的算的综合平衡、合平衡、协调、分析、控制与考核等工、分析、控制与考核等工作。其主要作。其主要负

8、责人参与企人参与企业预算委算委员会的工作，并会的工作，并对本部本部门预算算执行行结果承担果承担责任。任。企业所属基层单位执行层：负责本本单位位现金流量、金流量、经营成成果和各果和各项成本成本费用用预算的算的编制、控制、分析工作，接受企制、控制、分析工作，接受企业的的检查、考核。其主要、考核。其主要负责人人对本本单位位财务预算的算的执行行结果承担果承担责任。任。【例判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（）【例判断题】（2010）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）北京信息科

9、技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学四、预算工作程序委员会及管理部提出委员会及管理部提出各级预算执行单位上报各级预算执行单位上报各级预算执行单位上报各级预算执行单位上报委员会及管理部审核委员会及管理部审核董事会或总经理下达董事会或总经理下达企业审核调整编制企业审核调整编制北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学第二节预算的编制方法第二节预算的编制方法 企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固的方

10、法。常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学一、增量预算法与零基预算法1.增量预算法 指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。假设：假设：企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。缺陷：缺陷：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控

11、制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目；可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学一、增量预算法与零基预算法2.零基预算法零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学零基预算法程序：（

12、1）企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。（2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。对于不可避免费用项目必须保证资金供应；对于可避免费用项目，则需要逐项进行 成本与效益分析。不可避免费用，是指通过管理当局的决策行动不能改变其数额的费用。比如管理人员的工资、固定资产的租金等。可避免费用，是指通过管理当局的决策行动可以改变其数额的成本，如广告费、职工培训费等。该类费用的开支对企业的业务经营肯定有好处，但其支出数额的多少并非绝对不可改变。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学

13、信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学零基预算法程序：（3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。不可延缓费用，是指已选定的某一方案，即使在企业财力负担有限的情况下，也不能推迟执行，否则会影响企业大局，那么与这一方案相关的费用，即为不可延缓费用。如污染治理费用等。可延缓费用，是指在企业财力负担有限的情况下，对已决定选用的某一方案如推迟执行，还不影响企业的大局，那么与这一方案有关的费用，即为可延缓费用。如新建办公楼的费用。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学

14、零基预算的优缺点：优点：优点：不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金缺点：缺点：编制工作量大 北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例单选题】（2012）下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。A.人工费人工费 B.培训费培训费 C.材料费材料费 D.折旧费折旧费 【例单选题】（2011考题）下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。A.增量预算增量预算B.弹性预算弹性预算 C.滚动预算滚动预算D.零基预算零基预算【例单

15、选题】（2011考题）运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）。A.可避免费用可避免费用B.不可避免费用不可避免费用 C.可延缓费用可延缓费用D.不可延缓费用不可延缓费用北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学二、固定预算法与弹性预算法二、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。1、固定预算法 又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法 特点：一是适应性差。二是可比性差。预算实际产

16、量1012总成本100120北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学2、弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。注意：选择业务量的量的计量量单位位。以手工操作以手工操作为主的主的车间，就，就应选用人工工用人工工时；制造；制造单一一产品或零件的部品或零件的部门，可以，可以选用用实物物数量；修

17、理部数量；修理部门可以可以选用直接修理工用直接修理工时等等 确定适用的确定适用的业务量范量范围。一般来一般来说，可定在正常生，可定在正常生产能力能力的的70%110%之之间，或以，或以历史上最高史上最高业务量和最低量和最低业务量量为其上下限。其上下限。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学2 2、弹性预算法、弹性预算法（1 1）公式法）公式法 ：公式法是运用总成本性态模型（：公式法是运用总成本性态模型（y ya abxbx），），测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。优点：便于在一定

18、范便于在一定范围内内计算任何算任何业务量的量的预算成本，可比性和适算成本，可比性和适应性性强，编制制预算的工作量相算的工作量相对较小小 缺点：按公式按公式进行成本分解比行成本分解比较麻麻烦，对每个每个费用子用子项目甚至目甚至细目目逐一逐一进行成本分解，工作量很大。行成本分解，工作量很大。对于于阶梯成本和曲梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正成本只能先用数学方法修正为直直线，才，才能能应用公式法。用公式法。必要必要时，还需在需在“备注注”中中说明适用不同明适用不同业务量范量范围的固定的固定费用和用和单位位变动费用用 北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理

19、学学【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3 500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额为：3 00023 50010 000（元）。因为任何成本都可用公式“yabx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的预算成本（y）。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学2 2、弹性预算法、弹性预算法（2 2）列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按

20、不同的业务量水平编制预算。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。优点：不管不管实际业务量多少，不必量多少，不必经过计算即可找到与算即可找到与业务量量相近相近的的预算成本算成本；混合成本中的混合成本中的阶梯成本和曲梯成本和曲线成本，可按成本，可按总成本性成本性态模型模型计算填列，不必用数学方法修正算填列，不必用数学方法修正为近似的直近似的直线成本。成本。缺点：在在评价和考核价和考核实际成本成本时，往往需要使用插，往往需要使用插值法来法来计算算“实际业务量的量的预算成本算成本”，比，比较麻麻烦。北京信息科技大学信息管理学

21、院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算如表所示。【思考】业务量为500小时的预算成本=？业务量（直接人工工时）420480540600660占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动成本：运输费用（b0.2）8496108120132电力费用（b1.0）420480540600660材料费用（b0.1）4248546066合 计546624702780858混合成本：修理费用442493544595746油料费用192204216228240合 计634697760823986固定成本：项目略合 计400

22、400400400400总 计1 5801 7211 8622 0032 244北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学变动成本=500（0.210.1）=650（元）固定成本=400（元）混合成本：直接人工工时直接人工工时480540修理费用修理费用493544油料费用油料费用204216设实际业务的预算修理费为x元，则：采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。500小时预算成本=6504005102081 768（元）北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例多选题】（2011）

23、运用公式“yabx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。A.生产量生产量B.销售量销售量 C.库存量库存量D.材料消耗量材料消耗量【例单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。A.96 B.108 C.102D.90 【例多选题】用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（）。A.可以直接找到与业务量相近的预算成本可以直接找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算

24、填列C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本D.便于计算任何业务量的预算成本便于计算任何业务量的预算成本 北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学三、定期预算法与滚动预算法三、定期预算法与滚动预算法 1、定期预算法定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往

25、使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学2、滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。类型：逐月滚动：以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。按照逐月滚动方式编制的预算比较精确，但工作量较大。逐季滚动：以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。

26、混合滚动：同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学2011年度预算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月预算总数预算总数预算总数2011年度预算（二）2012年第二季度第三季度第四季度第一季度4月5月6月预算总数预算总数预算总数执行与行与调整整北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2011年分季度的制

27、造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2011年全年制造费用预算 金额单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计直接人工预算总工时（小时）直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用变动制造费用间接人工费用间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用水电与维修费用41040434164449645360174312小计小计912009648098880100800387360固定制造费用固定制造费用设备租金设备租金38600386003860038600154400

28、管理人员工资管理人员工资1740017400174001740069600小计小计56000560005600056000224000制造费用合计制造费用合计147200152480154880156800611360北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】2011年3月31日公司在编制2011年第二季度2012年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2011年第二季度2012年第一

29、季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。项目2011年度2012年度合计第二季度第三季度 第三季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接人工费用A（略）（略）B（略）水电与维修费用C（略）（略）D（略）固定制造费用设备租金E（略）（略）（略）（略）管理人员工资F（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）6870042011年第二季度2012年第一季度制造费用预算金额单位：元北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学

30、学要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率；（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季度设备租金预算额。（1）间接人工费用预算工时分配率间接人工费用预算工时分配率 （213048/48420）（150%）6.6（元（元/小时）小时）水电与维修费用预算工时分配率水电与维修费用预算工时分配率 174312/484203.6（元（元/小时）小时）（2）间接人工费用总预算额间接人工费用总预算额484206.6319572（元）（元）每季度设备租金预算额每季度设备租金预算额38600（120%

31、）30880（元）（元）北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：2010年第二季度2011年第一季度制造费用预算金额单位：元项目2010年度2011年度合计第二季度 第三季度 第三季度 第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接人工费用A79860（略）（略）B77352（略）水电与维修费用 C43560（略）（略）D42192（略）小计（略）（略）（略）（略）493884固定制造费用设备租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人员工资F17

32、400（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）687004北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学预算编制方法预算编制方法是否进行成本性态分析是否相信过去是对的两个期间是否一致滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算弹性预算弹性预算增量预算增量预算零基预算零基预算定期预算定期预算北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学第三节预算编制第三节预算编制（一）销售预算（一）销售预算销售预算销售预算销售现金流量预算销售现金流量预算销售收入预算销售收入预算销售数量销售

33、数量销售单价销售单价当期销售当期收现当期销售当期收现当期收回前期应收款当期收回前期应收款年末应收账款年末应收账款预计资产负债表北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年分季度销售预算。其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。年末应收账款为多少？年末应收账款为多少？销售预算 单位：元季度一二三四全 年销售数量（件）销售数量（件）销售单价（元/件）销售收入10020020 00015020030 00020020040 00018020036 000630200126 000预计现金收入：预计现

34、金收入：上年应收账款第一季度（销售20 000）第二季度（销售30 000）第三季度（销售40 000）第四季度（销售36 000）现金收入合计6 20012 000 18 200 8 00018 000 26 000 12 00024 000 36 000 16 00021 60037 6006 20020 00030 00040 00021 600117 8003600040%=14400北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、80

35、00件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。A.59000元 B.68000元C.52000元 D.40000元 北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学以销售预算为基础编制，主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。预计生产量：仅有实物量，没有价值量。无法直接为现金预算提供资料。（二）生产预算（二）生产预算预计生产量预计销售量期末存货期初存货=+-*下季度销售量比例下季度销售量比例北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管

36、 理理 学学【例】M公司编制的今年分季度生产预算。假设期末存量按下期销售数量的10%确定，年初产成品存货10件，年末存货20件。生产预算 单位：件季度一二三四全 年销售数量（件）销售数量（件）加：预计期末存货合 计减：预计期初存货预计生产量预计生产量 1001511510105 1502017015155200182182019818020200181826302065010640北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。A.预计材料采购量 B.预计产品销售量C.预计期初产品存货

37、量 D.预计期末产品存货量北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学（三）直接材料预算（三）直接材料预算预计生产需用量预计材料采购量预计材料采购金额预计购料现金支出+预计生产量预计生产需用量期末存量期初存量+-*下季度生产需用量比例下季度生产需用量比例单耗采购量单价本期采购本期付现前期采购本期付现年末应付账款年末应付账款预计资产负债表北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年分季度直接材料预算。假设材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产需用量的2

38、0%确定。年初存量为300千克，年末存量为400千克。直接材料预算直接材料预算 季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克件）单位产品材料用量（千克件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）10510 1 05031015510 1 55039619810 1 98036418210 1 82040064010 6 400400减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元千克）单价（元千克）预计采购金额（元）3001 06055 3003101 63658 1803961 94859 7403641 85659 2803006 500532 500北京信息科技大学信息

39、管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年分季度直接材料预算。假设材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产需用量的20%确定。年初存量为300千克，年末存量为400千克。直接材料预算直接材料预算 预计现金支出上年应付账款第一季度（采购5 300元）第二季度（采购8 180元）第三季度（采购9 740元）第四季度（采购9 280元）合 计2 3502 650 5 0002 6504 090 6 740 4 0904 8708 960 4 8704 6409 5102 3505 3008 1809 7404 64

40、030 210年末应付账款年末应付账款=？928050%=4640北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例单选题】（2012）某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（）。A.2100万元万元B.1900万元万元C.1860万元万元D.1660万元万元 预计一季度季末的应付账款？预计一季度季末的应付账款？北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学（四）直接人工预算（四）直

41、接人工预算预计生产量单位工时每小时人工成本人工总成本=人工总工时北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年分季度直接人工预算 直接人工预算直接人工预算季 度一二三四全年预计产量（件）单位产品工时（小时单位产品工时（小时/件）件）人工总工时（小时）每小时人工成本（元小时）每小时人工成本（元小时）人工总成本（元）105101 05022 100155101 55023 100198101 98023 96018210182023 640640106 400212 800北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务

42、 管管 理理 学学（五）制造费用预算（五）制造费用预算预计生产量单位变动成本变动制造费用=（1）制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。（2）变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。（3）制造费用预算需预计现金支出。固定制造费用+变动制造费用制造费用支出=-折旧摊销由于折旧不付现北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年分季度制造费用预算 制造费用预算制造费用预算 单位：元单位：元 季 度一二三四全 年变动制造费用：间接人工（1元/

43、件）间接材料（1元/件）修理费（2元/件）水电费（1元/件）小 计1051052101055251551553101557751981983961989901821823641829106406401 2806403 200固定制造费用：修理费折旧折旧管理人员工资保险费财产税小 计1 0001 000200751002 3751 1401 000200851002 5259001 0002001101002 3109001 0002001901002 3903 9404 0008004604009 600合 计2 9003 3003 3003 30012 800减：折旧减：折旧现金支出现金支出

44、的费用1 0001 9001 0002 3001 0002 3001 0002 3004 0008 800北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学 为了便于以后编制产品成本预算成本预算，需要计算小时费用率，其公式为：变动制造费用分配率变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时（直接人工预算）=3200/6400=0.5（元（元/小时）小时）固定制造费用分配率固定制造费用分配率=9600/6400=1.5（元（元/小时）小时）年度人工总工时=预计生产量单位工时北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理

45、学学（六）产品成本预算（六）产品成本预算预计生产量单位成本生产成本=期末存货量单位成本存货成本=预计销售量单位成本销货成本=单位成本包含单位成本包含 直接材料直接材料 直接人工直接人工变动与固定制造费用变动与固定制造费用+产品成本预算，是产品成本预算，是销售预算、销售预算、生产预算生产预算、直接材料预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是的汇总。其主要内容是产品的产品的单位成本和总成本单位成本和总成本。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年产品成本预算。产品成本预算产品成本预

46、算 单位成本生产成本生产成本（640件）件）存货成本存货成本（20件）件）销货成本销货成本（630件）件）单价（元）耗用量成本（元）直接材料直接材料直接人工直接人工变动制造费用变动制造费用固定制造费用固定制造费用520.51.510千克10小时10小时10小时502051532 00012 8003 2009 6001 00040010030031 50012 6003 1509 450合 计9057 6001 80056 700北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学（七）销售与管理费用预算（七）销售与管理费用预算 （1）销售费用预算是指为了实现销

47、售预算而支付的费）销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础。用预算。它以销售预算为基础。（2）管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算）管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。来调整。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年销售费用预算和管理费用预算。假定全年的销售与管理费用均匀支付。销售费用和管理销售费用和管理费用预算费用预算单位：元单位：元项 目金 额销售费用：销售费用：销售人员工资2

48、000广告费5 500包装、运输费3 000保管费2 700折旧折旧1 000管理费用：管理费用：管理人员薪金4 000福利费800保险费600办公费1 400折旧折旧1 500合 计22 500减：折旧减：折旧2 500每季度支付现金支付现金（20 0004）5 000北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学二、专门决策预算的编制二、专门决策预算的编制 专门决策预算主要是专门决策预算主要是长期投资预算长期投资预算（又称（又称资本支出预算资本支出预算），），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它

49、往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的编制专门决策预算的依据依据，是项目财务可行性分析资料以，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。及企业筹资决策资料。专门决策预算的专门决策预算的要点要点是准确反映是准确反映项目资金投资支出与筹资项目资金投资支出与筹资计划计划，它同时也是编制，它同时也是编制现金预算现金预算和和预计资产负债表预计资产负债表的依据。的依据。北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学【例】M公司编制的今年专门决策预算。专门决策预算表专门决策预算表 金额

50、单位：元金额单位：元 项目一季度二季度三季度四季度全年投资支出预算投资支出预算50 00080 000130 000借入长期借款借入长期借款30 00060 00090 000北京信息科技大学信息管理学院北京信息科技大学信息管理学院财财 务务 管管 理理 学学三、财务预算的编制三、财务预算的编制（一）现金预算（一）现金预算 现金预算是以现金预算是以业务预算业务预算和和专门决策预算专门决策预算为依据编制的，专门为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由额而进行筹资或归