财政与税收第二章财政支出cfav.pptx

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1、长春大学经济学院金融系Public Finance and Taxation 财政与税收财政与税收主讲：王晓光主讲：王晓光第二章第二章 财政支出财政支出 财政支出是国家把集中起来的财政资财政支出是国家把集中起来的财政资金进行再分配的过程。金进行再分配的过程。财政支出是政府职能、政策的反映，财政支出是政府职能、政策的反映，是国家提供公共产品和服务的成本即费用。是国家提供公共产品和服务的成本即费用。它反映了政府在市场经济条件下的职能范它反映了政府在市场经济条件下的职能范围、方向以及参与社会资源配置的规模、围、方向以及参与社会资源配置的规模、结构和意图，因此，它是财政学研究的重结构和意图，因此，它是

2、财政学研究的重要内容之一。要内容之一。第二章第二章 财政支出财政支出第一节第一节 财政支出概述财政支出概述第二节第二节 购买性支出购买性支出第三节第三节 转移性支出转移性支出第一节第一节 财政支出概述财政支出概述一、财政支出的分类与结构一、财政支出的分类与结构（一）财政支出的分类（一）财政支出的分类 财政支出的分类是指从不同的角度出发，依财政支出的分类是指从不同的角度出发，依据一定的标准，对财政支出进行的划分和归类。据一定的标准，对财政支出进行的划分和归类。（二）财政支出结构（二）财政支出结构 财政支出结构是指各类财政支出占总支出的财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重，表明在现有财政支出

3、规模的前提下财政资比重，表明在现有财政支出规模的前提下财政资源的分布情况。源的分布情况。财政支出结构变化受政府职能的影响财政支出结构变化受政府职能的影响财政支出结构变化受经济发展阶段的影响财政支出结构变化受经济发展阶段的影响2008年中央财政支出结构年中央财政支出结构二、财政支出原则二、财政支出原则 财政支出原则就是在安排和组织财政支出过财政支出原则就是在安排和组织财政支出过程中应当遵循的基本准则。程中应当遵循的基本准则。1公平与效率公平与效率兼顾原则兼顾原则2量入为出与量入为出与量出为入相量出为入相结合原则结合原则三、财政支出规模及发展趋势三、财政支出规模及发展趋势衡量财政支出规模的指标衡量

4、财政支出规模的指标 即财政支出即财政支出总水平，它反映总水平，它反映一定时期（通常一定时期（通常指一年）财政支指一年）财政支出的货币价值总出的货币价值总额。额。即一定时期即一定时期的财政支出占同的财政支出占同期国内（国民）期国内（国民）生产总值的比重。生产总值的比重。2003-20082003-2008年全国财政支出规模及增长率年全国财政支出规模及增长率 单位：亿元（一）财政支出规模理论的历史考察（一）财政支出规模理论的历史考察1.1.瓦格纳法则瓦格纳法则2.2.替代替代规模效应理论规模效应理论3.3.经济发展阶段论经济发展阶段论主要经济发达国家财政支出占主要经济发达国家财政支出占GDP比重变

5、化趋势（比重变化趋势（%）美国财政支出中主要项目所占比重的变化趋势美国财政支出中主要项目所占比重的变化趋势经济因素。经济因素。它主要是指经济发展的水平、经济它主要是指经济发展的水平、经济体制及分配体制、政府的经济干预政策等对财体制及分配体制、政府的经济干预政策等对财政支出的影响。政支出的影响。政治因素。政治因素。它主要是指政府的职能范围、国际它主要是指政府的职能范围、国际环境和政体结构的行政效率等对财政支出规模环境和政体结构的行政效率等对财政支出规模的影响。的影响。社会因素。社会因素。它主要是指人口及状态、文化背景它主要是指人口及状态、文化背景等对财政支出的影响。等对财政支出的影响。（二）影响

6、财政支出规模的主要因素（二）影响财政支出规模的主要因素我国财政支出增长率和我国财政支出增长率和 财政支出占财政支出占GDPGDP比重发展变化趋势比重发展变化趋势 四、财政支出效益分析四、财政支出效益分析（一）如何理解财政支出效益（一）如何理解财政支出效益1.1.财政支出效益的含义财政支出效益的含义财政支出效益主要从两个角度考察：财政支出效益主要从两个角度考察：财政支出总量效益财政支出总量效益财政支出结构效益财政支出结构效益2.2.财政支出效益与微观经济主体支出效益的比较财政支出效益与微观经济主体支出效益的比较 财政支出效益和微观经济主体支出效益存在财政支出效益和微观经济主体支出效益存在重大差别

7、。重大差别。首先，两者计算所费和所得的范围不同首先，两者计算所费和所得的范围不同 其次，两者择优的标准不同其次，两者择优的标准不同 最后，两者效益的表现形式不同。最后，两者效益的表现形式不同。1.成本成本效益分析法效益分析法 是针对政府确定的项目目标，提出若干建设方是针对政府确定的项目目标，提出若干建设方案，详列各种方案的所有预期成本和预期效益，并案，详列各种方案的所有预期成本和预期效益，并把它们转换成货币单位，通过比较分析，确定该项把它们转换成货币单位，通过比较分析，确定该项目或方案是否可行。目或方案是否可行。适用成本适用成本效益分析法的财政支出项目，如生效益分析法的财政支出项目，如生产性投

8、资之类，成本易于衡量，其效益是经济的、产性投资之类，成本易于衡量，其效益是经济的、有形的，可以用货币计量。有形的，可以用货币计量。（二）财政支出效益的评价方法（二）财政支出效益的评价方法某地区防洪工程成本某地区防洪工程成本效益分析表效益分析表 单位：万元单位：万元备选方案备选方案年度年度工程成本工程成本平均年度平均年度损失损失效益效益(减少损失减少损失)净效益净效益(效益效益-成本成本)没有防护措施没有防护措施038000A建防洪大堤建防洪大堤303206030B建小型水库建小型水库10022016060C建中型水库建中型水库18013025070D建大型水库建大型水库3006032020 2

9、.最低费用选择法最低费用选择法 是指只计算每项备选项目的有形成本，并以成是指只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。本最低为择优的标准。适用最低成本费用选择法的财政支出，如行政适用最低成本费用选择法的财政支出，如行政管理、国防等方面的支出，其成本易于计算，但效管理、国防等方面的支出，其成本易于计算，但效益难以衡量，而且通过此类支出所提供的商品或服益难以衡量，而且通过此类支出所提供的商品或服务，不可能以任何形式进入市场交换。务，不可能以任何形式进入市场交换。3.公共定价法公共定价法 是指政府相关管理部门通过一定程序和规则制是指政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供的公共产品的

10、价格和收费标准。定提供的公共产品的价格和收费标准。适用公共定价法的财政支出项目，成本易于衡适用公共定价法的财政支出项目，成本易于衡量，效益难以计算，但通过这类支出所提供的商品量，效益难以计算，但通过这类支出所提供的商品或服务，可以部分或全部地进入市场交易，通过制或服务，可以部分或全部地进入市场交易，通过制定和调整公共产品和服务的价格，使公共产品和服定和调整公共产品和服务的价格，使公共产品和服务得到最有效、最节约的使用。务得到最有效、最节约的使用。公共劳务的定价有免费、低价、平价和高价四公共劳务的定价有免费、低价、平价和高价四种。种。五、政府采购制度五、政府采购制度（一）政府采购制度的含义（一）

11、政府采购制度的含义 政府采购制度是以公开招标、投标为主要方政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。（二）政府采购制度的意义（二）政府采购制度的意义第二节第二节 购买性支出购买性支出 购买性支出是政府公共支出的一个重要组成购买性支出是政府公共支出的一个重要组成部分，是政府及其机构在市场上购买商品和劳务，部分，是政府及其机构在市场上购买商品和劳务，用于政治、经济、军事、文化和外交活动等方面用于政治、经济、军事、文化和外交活动等方面的支出。的支

12、出。购买性支出按照被购买商品和劳务的消费特购买性支出按照被购买商品和劳务的消费特征，购买性支出分为征，购买性支出分为 消费性支出消费性支出 投资性支出投资性支出一、财政消费性支出一、财政消费性支出 财政消费性支出是指维护政府机构正常运财政消费性支出是指维护政府机构正常运转和政府提供公共服务所需的经费的总称。转和政府提供公共服务所需的经费的总称。在我国目前的财政支出项目中，属于财政在我国目前的财政支出项目中，属于财政消费性支出的有行政管理支出、国防支出、文消费性支出的有行政管理支出、国防支出、文教科卫支出以及工交商农等部门的事业费等。教科卫支出以及工交商农等部门的事业费等。（一）财政消费性支出的

13、含义（一）财政消费性支出的含义（二）行政管理支出（二）行政管理支出 是财政上用于国家各级权力机关、行政管理是财政上用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。机关和外事机构行使其职能所需的费用。包括行政管理费、公检法司支出、武装警察包括行政管理费、公检法司支出、武装警察部队支出、国家安全支出、外交外事支出和对外部队支出、国家安全支出、外交外事支出和对外援助等。援助等。1.1.行政管理支出的内容行政管理支出的内容 行政管理支出按最终用途划分，可分为行政管理支出按最终用途划分，可分为 人员经费人员经费 公用经费公用经费2.2.我国行政管理支出的状况我国行政管理支出的状况年份年

14、份1990 199419981999200220042006支出支出总额总额303.10729.431326.771525.684101.325254.178056.12占财占财政支政支出的出的比重比重9.8312.5912.29 11.577.7420.119.2部分年份行政管理支出及占财政支出的比重部分年份行政管理支出及占财政支出的比重 单位：亿元、单位：亿元、%（三）国防支出（三）国防支出 是财政用于国防建设、国防科研事业和军队是财政用于国防建设、国防科研事业和军队建设方面的支出。是国家防御外来侵略，保卫国建设方面的支出。是国家防御外来侵略，保卫国家安全和领土、主权完整的物质保证。家安全

15、和领土、主权完整的物质保证。1.1.我国国防支出的内容我国国防支出的内容 我国的国防支出包括国防费、国防科研事业我国的国防支出包括国防费、国防科研事业费、民兵建设费以及用于专项工程和其他方面的费、民兵建设费以及用于专项工程和其他方面的支出，按用途可分为维持费和投资费两大部分。支出，按用途可分为维持费和投资费两大部分。2.2.我国国防支出的状况我国国防支出的状况年份年份1990 199420002002200420052007支出总支出总额额290.31550.711207.541707.782200.012474.963482.77占财政占财政支出比支出比重重9.419.507.67.77.7

16、7.37.0部分年份国防支出及占财政支出的比重部分年份国防支出及占财政支出的比重 单位：亿元、单位：亿元、%国防支出水平的高低，一般取决于以下几个国防支出水平的高低，一般取决于以下几个因素：因素：经济发展水平的高低经济发展水平的高低 国家管辖控制的范围大小国家管辖控制的范围大小 国际政治形势的变化情况国际政治形势的变化情况项目项目年份年份人员生活人员生活费（）费（）活动维持活动维持费（）费（）装备装备费（）费（）合计合计（亿元）（亿元）20002000 33.533.534.234.232.332.31207.541207.5420012001 32.032.033.733.734.334.3

17、1442.041442.0420022002 31.931.934.334.333.833.81694.441694.44近年我国国防费构成近年我国国防费构成（四）文教科卫支出（四）文教科卫支出1.1.文教科卫支出的内容文教科卫支出的内容 文教科卫支出是文化、教育、科学、卫生支文教科卫支出是文化、教育、科学、卫生支出的简称。此外，文教科卫指出还包括出版、文出的简称。此外，文教科卫指出还包括出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等项事业的事物、档案、地震、海洋、计划生育等项事业的事业费支出。业费支出。文教科卫支出按用途不同，可以分为人员经文教科卫支出按用途不同，可以分为人员经费支出和公用经费支出

18、。费支出和公用经费支出。（1 1）教育支出）教育支出 （2 2）科研支出）科研支出 （3 3）卫生支出）卫生支出2.2.我国文教科卫支出状况我国文教科卫支出状况二、财政投资性支出二、财政投资性支出（一）财政投资性支出的含义（一）财政投资性支出的含义 财政投资性支出又称政府投资支出，财政投资性支出又称政府投资支出，是指以政府为了实现经济和社会发展战略，是指以政府为了实现经济和社会发展战略，将一部分财政资金转化为公共部门资产的将一部分财政资金转化为公共部门资产的行为和过程。行为和过程。它同样属于购买性支出，但又区别于它同样属于购买性支出，但又区别于财政消费支出，其原因是政府当期的投入财政消费支出，

19、其原因是政府当期的投入将带来未来的产出。将带来未来的产出。非政府投资非政府投资政府投资政府投资追求目标追求目标 自身利益最大化，极少考虑外部效益社会效益资金来源资金来源投资方向投资方向自身积累和社会筹集，投资规模有限；投资少、期限短、收益大、回收快财政预算资金，来源于税收、公债等；存在市场失灵的领域地位地位和作用和作用市场经济条件下的主体优化国民经济结构政府投资与非政府投资的比较政府投资与非政府投资的比较（二）基础设施的财政投资（二）基础设施的财政投资 基础设施是支撑一国经济运行的基础部门，它基础设施是支撑一国经济运行的基础部门，它决定着工业、农业、商业等生产活动的发展水平。决定着工业、农业、

20、商业等生产活动的发展水平。有广义和狭义之分。有广义和狭义之分。1.1.基础设施的含义基础设施的含义2.2.基础设施财政投资的必要性基础设施财政投资的必要性资本密集型行业，需要大量的资金投入资本密集型行业，需要大量的资金投入价格关系到其他产业的价格价格关系到其他产业的价格社会经济发展的主要制约因素社会经济发展的主要制约因素（三）农业的财政投资（三）农业的财政投资 “农业是国民经济基础农业是国民经济基础”，首先农业产品可为，首先农业产品可为我们提供基本的生活条件，其次可为工业提供一定我们提供基本的生活条件，其次可为工业提供一定的原材料。的原材料。1.1.农业财政投资的主要内容农业财政投资的主要内容

21、财政支农资金，主要包括：财政支农资金，主要包括：（1 1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资支出）农林、水利、气象等方面的基本建设投资支出（2 2）农林企业挖潜改造资金支出）农林企业挖潜改造资金支出（3 3）农林部门科技三项费用）农林部门科技三项费用（4 4）农林、水利、气象等部门的事业费支出）农林、水利、气象等部门的事业费支出（5 5）支援农业生产支出）支援农业生产支出 在市场经济条件下，农业的投资主要来源是农在市场经济条件下，农业的投资主要来源是农业部门和农民自身的积累，政府投资只起辅助作用。业部门和农民自身的积累，政府投资只起辅助作用。政府投资的范围主要集中于以水利为核心的农政府投资的

22、范围主要集中于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、生态环境保护、业基础设施建设、农业科技推广、生态环境保护、农村教育和培训等方面。农村教育和培训等方面。2.2.农业财政投资的必要性、范围和重点农业财政投资的必要性、范围和重点（四）财政投融资制度（四）财政投融资制度1.1.财政投融资概念财政投融资概念 财政投融资制度于财政投融资制度于20世纪世纪40年代后期产生于日年代后期产生于日本，是一个财政与金融有机融合的独特的经济范畴。本，是一个财政与金融有机融合的独特的经济范畴。财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金

23、，由财政他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。2.2.财政投融资的基本特征财政投融资的基本特征（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资资（2）财政投融资的目的性很强）财政投融资的目的性很强（3）计划性与市场机制相结合）计划性与市场机制相结合（4）财政投融资的管理由国家设立的专

24、门的政策性）财政投融资的管理由国家设立的专门的政策性金融机构金融机构政策性银行负责统筹管理和经营政策性银行负责统筹管理和经营（5）财政投融资的预算管理比较灵活）财政投融资的预算管理比较灵活第三节第三节 转移性支出转移性支出 转移性支出是指财政对居民个人和非转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政支公共企业提供的无偿资金支付，在财政支出科目上主要包括社会保障支出、财政补出科目上主要包括社会保障支出、财政补贴、国债利息支出和捐赠支出等，是政府贴、国债利息支出和捐赠支出等，是政府实现公平分配的主要手段。实现公平分配的主要手段。一、社会保障支出一、社会保障支出（一）社会保障制

25、度的含义和内容（一）社会保障制度的含义和内容 社会保障社会保障制度是指国家为了帮助其公民制度是指国家为了帮助其公民克服面临的风险和不确定性因素，而面向克服面临的风险和不确定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障的制度。所有公民提供基本生活保障的制度。社会保障支出社会保障支出社会保险社会保险社会保险社会保险社会社会社会社会救济救济救济救济社会抚恤社会抚恤社会抚恤社会抚恤社会福利社会福利社会福利社会福利（二）社会保障资金的筹措（二）社会保障资金的筹措1.1.社会救助、社会福利、社会优抚类的资金筹集。社会救助、社会福利、社会优抚类的资金筹集。来源于政府的一般税收收入。来源于政府的一般税收收入。2.2

26、.社会保险资金的筹措。社会保险资金的筹措。（1 1）基金积累制）基金积累制（2 2）现收现付制）现收现付制（3 3）社会保险税）社会保险税（4 4）混合制）混合制我国的基本社会保障制度我国的基本社会保障制度（一）养老保险（二）失业保险（三）医疗保险（一）养老保险（二）失业保险（三）医疗保险我国的辅助社会保险项目我国的辅助社会保险项目（一）工伤保险（一）工伤保险（二）生育保险（二）生育保险（三）社会救济和社会福利项目（三）社会救济和社会福利项目二、财政补贴二、财政补贴（一）财政补贴的含义与分类（一）财政补贴的含义与分类 财政补贴是国家为了执行某项政策以达财政补贴是国家为了执行某项政策以达到调控经

27、济运行或稳定社会等目的，在一到调控经济运行或稳定社会等目的，在一定时期内给予生产者、经营者和消费者的定时期内给予生产者、经营者和消费者的特定的无偿补助。特定的无偿补助。1.1.财政补贴的含义财政补贴的含义2.2.财政补贴的分类财政补贴的分类（1 1）物价补贴）物价补贴（2 2）企业亏损补贴）企业亏损补贴（3 3）财政贴息）财政贴息（4 4）税式支出）税式支出（5 5）进出口补贴）进出口补贴国际原油价格持续上升长期处于高位，国内成品油价格和国际原油价格持续上升长期处于高位，国内成品油价格和原油价格倒挂，中石化获百亿财政补贴原油价格倒挂，中石化获百亿财政补贴 中石油去年净利中石油去年净利13461

28、346亿亿 中石油获中石油获123123亿财政补贴亿财政补贴 0808年年6 6月月2020日起油电涨价日起油电涨价 出租车财政补贴增加出租车财政补贴增加 0808年石油和电涨价年石油和电涨价国家发改委宣布，自国家发改委宣布，自20082008年年6 6月月2020日起将汽日起将汽油、柴油价格每吨提高油、柴油价格每吨提高10001000元，航空煤油元，航空煤油价格每吨提高价格每吨提高15001500元；自元；自7 7月月1 1日起，将全日起，将全国销售电价平均每千瓦时提高国销售电价平均每千瓦时提高2.52.5分钱。分钱。液化气、天然气价格、铁路客运价格不作液化气、天然气价格、铁路客运价格不作调

29、整。调整。发改委配套措施：财政补贴发改委配套措施：财政补贴种粮农民、渔业、林业。其中种粮农民在种粮农民、渔业、林业。其中种粮农民在今年已增加的农资直补基础上，每亩再增今年已增加的农资直补基础上，每亩再增加加5 5元；元；城市公交、农村道路客运（含农村水路客城市公交、农村道路客运（含农村水路客运）。运输价格不提高；运）。运输价格不提高；7 7月起城市低保人口每人每月增加补助月起城市低保人口每人每月增加补助1515元，农村增加元，农村增加1010元；元；增加出租车行业的财政补贴，价格暂不调增加出租车行业的财政补贴，价格暂不调整；整；邮政普遍服务亏损：财政补贴邮政普遍服务亏损：财政补贴 农民笑领财政

30、补贴农机具农民笑领财政补贴农机具 三、税式支出三、税式支出（一）税式支出的含义和分类（一）税式支出的含义和分类 税式支出是对基准税制的一种偏离方式，且税式支出是对基准税制的一种偏离方式，且这种偏离减少了政府收入或构成政府的支出。简这种偏离减少了政府收入或构成政府的支出。简单来说，它是指国家财政对某些纳税人和课税对单来说，它是指国家财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠。象给予的税收优惠。1.1.税收豁免税收豁免2.2.纳税扣除纳税扣除3.3.税收抵免税收抵免4.4.优惠税率优惠税率5.5.延期纳税延期纳税6.6.盈亏相抵盈亏相抵7.7.加速折旧加速折旧8.8.退税退税（二）税式支出的形式（二

31、）税式支出的形式以上这两类支出对经济的影响是不同的以上这两类支出对经济的影响是不同的对生产、对生产、就业的就业的影响影响对收入对收入分配的分配的影响影响对微观对微观主体的主体的影响影响在财政在财政支出中支出中的比重的比重购买性购买性支出支出直接直接作用作用大大间接间接作用作用小小硬硬发展中发展中国家大国家大转移性转移性支出支出间接间接作用作用小小直接直接作用作用大大软软发达国发达国家大家大结论：结论：1 1、以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活 动，执行资源配置的职能较强动，执行资源配置的职能较强 2 2、以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活 动，执行收入分配的职能较强动，执行收入分配的职能较强两类国家购买性支出与转移性支出所占比重两类国家购买性支出与转移性支出所占比重 类别类别发达国家发达国家发展中国家发展中国家购买性支出购买性支出45.261.5其中：经常性支出其中：经常性支出34.950.1 资本性支出资本性支出10.311.4转移性支出转移性支出41.022.5其中：公债利息其中：公债利息5.65.5 补助金补助金35.417.0其他其他13.816.0合计合计100.0100.0