银行会计7idwr.pptx

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1、第八章第八章 支付结算业务核算支付结算业务核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述1、支付结算的概念、支付结算的概念P1672、支付结算的原则、支付结算的原则3、结算纪律、结算纪律（银行结算纪律十条）（银行结算纪律十条）P1694、扣款顺序、扣款顺序（工资、交税、贷款、货款、上缴利润）（工资、交税、贷款、货款、上缴利润）5、结算方式、结算方式P169支付结算（转账结算）业务概括为：支付结算（转账结算）业务概括为：“三票一卡、三方式三票一卡、三方式”三票三票：汇票：汇票 本票本票 支票支票银行汇票与商业汇票银行汇票与商业汇票票据票据结算结算一卡一卡：信用卡：信用卡三方式三方式：汇兑：汇

2、兑 托收承付托收承付 委托收款委托收款 第二节第二节 同城支付结算的核算同城支付结算的核算同城支付结算方式同城支付结算方式支票支票本票本票一、支票结算的核算一、支票结算的核算P1761、支票的概念、支票的概念支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票2、支票结算有关规定、支票结算有关规定转账支票结算流程图：转账支票结算流程图：出票人开户行出票人开户行持票人开户行持票人开户行持票人持票人1送存送存2提出票据交换提出票据交换3 付款付款出票人与持票人不在同一银行开户？出票人与持票人不在同一银行开户？出票人出票人3、转账支票转账支票会计核算会计核算P178 出票人、持票人在同一行处开户

3、：出票人、持票人在同一行处开户：借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户或：或：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户出票人、持票人不在同一行处开户：出票人、持票人不在同一行处开户：（1）持票人开户行受理持票人交存支票：）持票人开户行受理持票人交存支票：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：活期存款活期存款持票人户持票人户（2）出票人开户行受理出票人交存支票：出票人开户行受理出票人交存支票：（收款）（收款）借：借：活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：存放中央银行款

4、项贷：存放中央银行款项（主（主动付款）付款）（3）支票退票的处理）支票退票的处理P181违反支票管理规定的罚款：违反支票管理规定的罚款：借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入二、银行本票的核算二、银行本票的核算（一）（一）银行本票银行本票的概念的概念银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行本票结算的有关规定（二）银行本票结算的有关规定P183!申请人申请人收款人（持票人）收款人（持票人）申请人开户行（出票人）申请

5、人开户行（出票人）收款人（持票人）开户行（代理付款人）收款人（持票人）开户行（代理付款人）申请签发申请签发出票出票12持往收款人结算持往收款人结算3提示本票提示本票4付款入帐付款入帐银银行行间间清清算算65（三）银行本票的账务处理（三）银行本票的账务处理P1841、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联“银行本票申银行本票申请书请书”，银行审核无误，以第二联为借方传票，第三联为贷方传，银行审核无误，以第二联为借方传票，第三联为贷方传票。会计分录为（转账交付）：票。会计分录为（转账交付）：借：活期存款借：活期存款申请人户（吸收存款？）申请人户（吸收存款

6、？）贷：本票贷：本票定额本票（不定额本票）户定额本票（不定额本票）户申请人交现金办理的：申请人交现金办理的：借：现金借：现金 贷：本票贷：本票定额本票（或不定额本票）户定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金）（存入保证金）“本票本票”科目科目?（存入保证金？）（存入保证金？）2、银行本票的兑付、银行本票的兑付兑付他行签发的本票。会计分录为：兑付他行签发的本票。会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户兑付本行签发的本票。会计分录为：兑付本行签发的本票。会计分录为：借：本票借：本票定额本票（或不定额本票）户定额本票（或不定额本票）户 结清！结

7、清！（存入保证金）（存入保证金）贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户如果收到的是注明如果收到的是注明“现金现金”字样的本票，办理付款手续。字样的本票，办理付款手续。会计分录为：会计分录为：借：本票借：本票定额本票（或不定额本票）户定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）（存入保证金）贷：现金贷：现金3、银行本票的结清、银行本票的结清只有只有出票行出票行与与兑付行兑付行不是同一家银行时存在不是同一家银行时存在结清结清的问题。的问题。他行兑付本行签发的本票：他行兑付本行签发的本票：借：本票借：本票定额本票（或不定额本票）户定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金）（存入保证金）贷：存放中央银行

8、款项（或贷：存放中央银行款项（或支行支行辖内往来）辖内往来）4、银行本票退款。本票未用退回、银行本票退款。本票未用退回P187例例1，工商银行红桥支行，工商银行红桥支行，9月月20日收到欣悦商厦银行日收到欣悦商厦银行本票申请书，申请签发银行本票本票申请书，申请签发银行本票25000元，经审查无误元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交元，交付该商厦。付该商厦。解解1借：活期存款借：活期存款欣悦商厦欣悦商厦 25000 25000 贷：本票贷：本票（存入保证金存入保证金）25000 25000例例2，21日红桥支行收到在本行开户的津西

9、工厂交来日红桥支行收到在本行开户的津西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份，金额的进账单和本行签发的本票各一份，金额25000元，元，审查无误，予以入账。审查无误，予以入账。解解2借：本票（借：本票（存入保证金）存入保证金）25000 贷：活期存款贷：活期存款津西工厂津西工厂25000例例3，25日收到王强先生交来银行本票申请书，日收到王强先生交来银行本票申请书，申请签发能提取现金的银行本票申请签发能提取现金的银行本票50000元，款项元，款项从其活期储蓄存款户收取。当即签发从其活期储蓄存款户收取。当即签发“现金现金”字字样样的本票，交付王先生。的本票，交付王先生。结清结清解解3借：活期储蓄

10、存款借：活期储蓄存款王强王强50000 贷：本票贷：本票 50000例例4，28日，周密先生交来本行签发的注明日，周密先生交来本行签发的注明“现金现金”字样的本票一张，金额字样的本票一张，金额50000元，申请人为王强先元，申请人为王强先生，审查无误，当即支付现金生，审查无误，当即支付现金50000元。元。只能在本行取现只能在本行取现!解解4借：本票借：本票 50000 贷：现金贷：现金 50000结清结清第三节第三节 异地支付结算核算异地支付结算核算主要有汇兑、银行汇票、托收承付结算。主要有汇兑、银行汇票、托收承付结算。一、汇兑结算一、汇兑结算（一）汇兑的概念（一）汇兑的概念P188（二）汇

11、兑结算有关规定（二）汇兑结算有关规定（三）信汇（邮寄凭证方式将款项汇给外地收款人）（三）信汇（邮寄凭证方式将款项汇给外地收款人）1、汇出行汇出行的处理的处理填制一式四联信汇凭证，以第二联为借方凭证，会计分录为：填制一式四联信汇凭证，以第二联为借方凭证，会计分录为：借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户（代收款）（代收款）贷：清算资金往来（联行往账）贷：清算资金往来（联行往账）（或：存放中央银行款项）（或：存放中央银行款项）汇兑汇兑信汇信汇电汇电汇(目前只有电汇目前只有电汇)如交现金汇款时：如交现金汇款时：（1）收取现金）收取现金 借：现金借：现金 贷：应解汇款贷：应解汇款汇款人户汇款人户（2

12、）汇款）汇款 借：应解汇款借：应解汇款汇款人户汇款人户 （其他应付款）（其他应付款）贷：清算资金往来（联行往账）贷：清算资金往来（联行往账）2、汇入行汇入行的处理的处理汇入行收到汇出行或转汇行寄来的汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证有关凭证，区别不同情况进行处区别不同情况进行处 理。理。（其他应付款？）（其他应付款？）（1）收款人在汇入行开户的。分录为：）收款人在汇入行开户的。分录为：借：清算资金往来（联行来账）借：清算资金往来（联行来账）或或：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：活期存款活期存款收款人户收款人户（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：）收款人未在汇入行开户的。

13、分录为：借：清算资金往来（联行来账）借：清算资金往来（联行来账）或：或：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：应解汇款应解汇款收款人户收款人户 （其他应付款）（其他应付款）应解汇款应解汇款?需向收款人支取现金时：需向收款人支取现金时：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 （其他应付款）（其他应付款）贷：现金贷：现金（三）电汇（三）电汇（P192）与信汇处理方法相同。与信汇处理方法相同。例例1 1，五星公司提交转账支票五星公司提交转账支票230000元，申请办理信汇，元，申请办理信汇，收款人为在异地系统内银行开户的悦达公司。收款人为在异地系统内银行开户的悦达公司。解解1 1：借：

14、活期存款借：活期存款-五星公司五星公司 230000230000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 230000 230000 （联行往账）（联行往账）例例2，工商银行和平支行收到未在本行开户的刘先生，工商银行和平支行收到未在本行开户的刘先生交来注明交来注明“现金现金”字样的信汇凭证一份，及现金字样的信汇凭证一份，及现金20000元，要求汇至工商银行常州支行，收款人为江先生。元，要求汇至工商银行常州支行，收款人为江先生。解解2：借：现金借：现金 20000 贷：应解汇款贷：应解汇款刘先生刘先生20000 （其他应付款）（其他应付款）同时：同时：借：应解汇款借：应解汇款（其他应付款）（其他应付款

15、）刘先生刘先生20000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 20000 （联行往账）（联行往账）例例3，收到工商银行保定支行寄来的邮划给海河工，收到工商银行保定支行寄来的邮划给海河工厂货款的信汇凭证一份，金额为厂货款的信汇凭证一份，金额为52000元。审查无元。审查无误，予以入账。误，予以入账。解解3：借：清算资金往来（联行来账）借：清算资金往来（联行来账）52000 贷：活期存款贷：活期存款海河工厂海河工厂 52000例例4，4月月18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金现金”字样的信汇凭证一份，金额为字样的信汇凭证一份，金额为30000元，付款人为李强

16、，收元，付款人为李强，收款人为王芳。审查无误，予以入账，并通知收款人王芳来款人为王芳。审查无误，予以入账，并通知收款人王芳来行办理取款手续。行办理取款手续。例例例5，4月月20日，王芳小姐前来办理提款手续，审查无误，日，王芳小姐前来办理提款手续，审查无误，当即支付其现金当即支付其现金30000元。元。解解4：借：清算资金往来（联行来账）借：清算资金往来（联行来账）郑州支行郑州支行30000 贷：应解汇款（贷：应解汇款（其他应付款）其他应付款）30000解解5：借：应解汇款借：应解汇款（其他应付款）（其他应付款）30000 贷：现金贷：现金 30000二、银行汇票核算二、银行汇票核算(一一)银行

17、汇票的概念银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票结算的有关规定（见（二）银行汇票结算的有关规定（见P195）（三）银行汇票账务处理（三）银行汇票账务处理 签发签发 、兑付、兑付 、结清、结清三环节三环节银行汇票结算流程：银行汇票结算流程：承兑申请人开户行承兑申请人开户行承兑申请人承兑申请人（付款人）（付款人）持票人持票人（收款人）（收款人）持票人开户行持票人开户行向银行提向银行提出申请出申请12银行出票银行出票 申请人将汇票交持票

18、人申请人将汇票交持票人 34将汇票交将汇票交给银行给银行5通知划付信息通知划付信息（代理付款行）代理付款行）1、银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写、银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写银行汇票申请书，。申请人或收款人为单位的，不得申请银行汇票申请书，。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金汇票。会计分录：签发现金汇票。会计分录：借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款申请人申请人交现金交现金办理的：办理的：借：现金借：现金 贷：汇出汇款（存入保证金）贷：汇出汇款（存入保证金）汇出汇款汇出汇款?（存入保证金（存入保证金汇票存款）汇票存款）2、

19、银行汇票的兑付（异地代理付款行）、银行汇票的兑付（异地代理付款行）（1）持票人在）持票人在代理付款代理付款行开户的处理。分录为：行开户的处理。分录为：借：清算资金往来（联行往账）借：清算资金往来（联行往账）贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户（2）持票人未在代理付款行开户的处理。）持票人未在代理付款行开户的处理。借：清算资金往来（联行往账）借：清算资金往来（联行往账）贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户持票人需要支取现金的：持票人需要支取现金的：借：应解汇款（或其他应付款）借：应解汇款（或其他应付款）原持票人原持票人 贷：现金贷：现金（其他应付款）（其他应付款）3、银行汇票的结清。、银

20、行汇票的结清。出票行出票行收到收到代理付款行代理付款行寄来的联行寄来的联行借方报单，可分别情况处理。（出票行）借方报单，可分别情况处理。（出票行）（1）汇票全额解付的：）汇票全额解付的：借：汇出汇款（存入保证金借：汇出汇款（存入保证金汇票存款）汇票存款）贷：清算资金往来（联行来账）贷：清算资金往来（联行来账）（2）汇票有多余款的：）汇票有多余款的：借：汇出汇款（存入保证金借：汇出汇款（存入保证金汇票存款）汇票存款）贷：清算资金往来（联行来账）贷：清算资金往来（联行来账）活期存款活期存款申请人户（申请人户（退还退还）应付款付款（3）如果申请人未在出票行开立账户的：）如果申请人未在出票行开立账户的

21、：借：汇出汇款（存入保证金借：汇出汇款（存入保证金汇票存款）汇票存款）贷：清算资金往来（联行来账）贷：清算资金往来（联行来账）其他应付款其他应付款同时：同时：借：其他应付款借：其他应付款 贷：现金贷：现金4、银行汇票的退汇处理。（见、银行汇票的退汇处理。（见P200）例例1 1工商银行红桥支行，收到万达公司开出转账工商银行红桥支行，收到万达公司开出转账支票支票13000元，要求办理银行汇票，持往异元，要求办理银行汇票，持往异地购买一批材料。地购买一批材料。例例2 2五一公司持银行汇票及送款单办理收账，五一公司持银行汇票及送款单办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额银行汇票是异地系统内银行

22、签发，金额为为50000元。元。解解1：（签发）：（签发）借：活期存款借：活期存款万达公司万达公司13000 贷：汇出汇款（存入保证金）贷：汇出汇款（存入保证金）13000解解2：（银行代付款）：（银行代付款）借：清算资金往来（联行往账）借：清算资金往来（联行往账）50000 贷：活期存款贷：活期存款五一公司五一公司 50000例例3例例4上月上月12日，兴旺公司签发的银行汇票日，兴旺公司签发的银行汇票70000元，今日由系统内代理解付行划来结算款项元，今日由系统内代理解付行划来结算款项63000元，余款退还兴旺公司。元，余款退还兴旺公司。某公司采购员刘某交来现金字样银行汇票某公司采购员刘某交

23、来现金字样银行汇票8000元，要求第一次支取现金元，要求第一次支取现金4000元，经元，经审核同意办理。审核同意办理。借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）70000 贷：清算资金往来（联行来账）贷：清算资金往来（联行来账）63000 活期存款活期存款申请人户申请人户 7000解解3：（洁清）（洁清）借：清算资金往来（联行往账）借：清算资金往来（联行往账）8000 贷：应解汇款（其他应付款）贷：应解汇款（其他应付款）刘某刘某8000借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）刘某刘某4000 贷：现金贷：现金 4000解解4：三、托收承付核算（三、托收承付核算（P202）

24、(一一)托收承付的定义托收承付的定义托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。结算方式。使用托收承付结算方式具备的条件（三个必须）使用托收承付结算方式具备的条件（三个必须）（二）托收承付的有关规定（见（二）托收承付的有关规定（见P203）（三）托收承付账务处理（三）托收承付账务处理1、托收、托收。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。（款项的行为

25、。（无需作分录无需作分录）2、承付、承付。承付是由付款人向银行承认付款的行为。承付是由付款人向银行承认付款的行为。（1）付款人全额付款。）付款人全额付款。借：活期存款等借：活期存款等付款人户付款人户 贷：清算资金往来（联行往账）贷：清算资金往来（联行往账）（或存放中央银行款项）（或存放中央银行款项）（2）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并终了前，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并划给收款人。赔偿金计算方法：划给收款人。赔偿金计算方法：赔偿金金额赔偿金金额=逾期付款金额逾期付款金额逾

26、期天数逾期天数55代联行收款代联行收款跨系统银行跨系统银行（3）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款，）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款，填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部分，还要办理划款手续。分，还要办理划款手续。3、托收款划回、托收款划回（1）全额划回的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄）全额划回的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录：来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录：借：清算资金往来（联行来账）借：清算资金往来（联行来账）（存放中央银行款项）

27、（存放中央银行款项）贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户（2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见P205）例例1 工商银行南开支行，工商银行南开支行，7月月1日收到开开公司交日收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为来托收承付凭证一份，金额为88000元，付款人元，付款人为桂林旅游公司，审查无误，为其办理托收手续。为桂林旅游公司，审查无误，为其办理托收手续。7月月10日，接到工商银行桂林支行寄来联行日，接到工商银行桂林支行寄来联行报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托收款收款88000。审查无误，予以

28、入账。审查无误，予以入账。借：清算资金往来（联行来账）借：清算资金往来（联行来账）桂林支行桂林支行88000 贷：活期存款贷：活期存款开开公司开开公司 88000解：解：（划回）划回）例例2 工商银行南开支行，工商银行南开支行，7月月3日接到工商银行太原支日接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份及交易单据，系太原化工厂行寄来托收承付凭证一份及交易单据，系太原化工厂向津利工厂收取货款向津利工厂收取货款57600元，审查无误，通知付款元，审查无误，通知付款人。人。7月月7日，津利工厂日，津利工厂3天承付期满，将天承付期满，将57600元划元划转工商银行太原支行。转工商银行太原支行。解：解：借：活

29、期存款借：活期存款津利工厂津利工厂 57600 贷：清算资金往来（联行往账）贷：清算资金往来（联行往账）太原支行太原支行57600（承付）（承付）第四节第四节 同城异地通用支付结算的核算同城异地通用支付结算的核算P207信用卡、委托收款和商业汇票信用卡、委托收款和商业汇票结算方式既适用于结算方式既适用于同城结算，又适用于异地结算。同城结算，又适用于异地结算。一、信用卡的核算一、信用卡的核算（一）信用卡概念（一）信用卡概念信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的购物、消费和向银行存

30、取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。卡片。（二）信用卡结算的有关规定（见（二）信用卡结算的有关规定（见P208）（三）信用卡账务处理（三）信用卡账务处理1、信用卡发卡的处理。申请人按规定填写申请表。发卡银行审、信用卡发卡的处理。申请人按规定填写申请表。发卡银行审查同意后，通知申请人办理领卡手续，并按规定收取备用金查同意后，通知申请人办理领卡手续，并按规定收取备用金和手续费。会计分录：和手续费。会计分录：借：活期存款借：活期存款等等申请人户申请人户或或 借：现金借：现金 贷：银行卡存款（贷：银行卡存款（信用卡存款信用卡存款）XX单位信用卡户单位信用卡户 XX个人卡户个人卡户 （银行卡存款银行卡

31、存款或或信用卡存款信用卡存款？）？）单位卡单位卡 与与 个人卡个人卡信用卡备用金信用卡备用金 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 2、信用卡付款处理、信用卡付款处理 （1）特约单位特约单位开户行的处理开户行的处理持卡人在特约单位购物、消费时，将信用卡和身份证一并交特约持卡人在特约单位购物、消费时，将信用卡和身份证一并交特约单位。每日营业终了，特约单位连同签购单和进账单一并送交开单位。每日营业终了，特约单位连同签购单和进账单一并送交开户行办理转账。户行办理转账。特约单位与持卡人在特约单位与持卡人在同一银行开户同一银行开户的的，会计分录：，会计分录：借：银行卡存款（信用卡存款）借：银行卡存款（信用卡

32、存款）XX单位银行卡户单位银行卡户或或 借：银行卡存款（信用卡存款）借：银行卡存款（信用卡存款）XX个人银行卡户个人银行卡户 贷：活期存款贷：活期存款特约单位户特约单位户 手续费收入手续费收入XX手续费户手续费户（手续费及佣金收入）手续费及佣金收入）特约单位与持卡人在特约单位与持卡人在同一城市同一城市不同银行机构开户的不同银行机构开户的，特约单位开户行向持卡人开户行提出特约单位开户行向持卡人开户行提出票据交换票据交换。会计分录：会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款特约单位户特约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入特约单位与持卡人特约单位与持卡人不在同

33、一城市不在同一城市的，要办理的，要办理联行联行划款划款手续寄持卡人开户行。手续寄持卡人开户行。借：清算资金往来（联行往账）借：清算资金往来（联行往账）贷：活期存款贷：活期存款特约单位户特约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入（2）持卡人开户行的处理）持卡人开户行的处理持卡人开户行收到特约单位开户行同城票据交换或寄来的有持卡人开户行收到特约单位开户行同城票据交换或寄来的有关单据，作会计分录：关单据，作会计分录：借：银行卡存款借：银行卡存款单位户单位户 银行卡存款银行卡存款个人户个人户 贷：清算资金往来（联行来账）贷：清算资金往来（联行来账）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项异地异地同城

34、同城（3）信用卡）信用卡支取现金支取现金的处理的处理P211本行发行的信用卡本行发行的信用卡同城其他银行发行的信用卡同城其他银行发行的信用卡异地联行发行的信用卡异地联行发行的信用卡个人卡可以支取现金个人卡可以支取现金借：银行卡存款借：银行卡存款 贷：贷：现现 金金 贷：应解汇款贷：应解汇款（其他应付款）（其他应付款）借：应解汇款借：应解汇款(其他应付款）其他应付款）贷：应贷：应 解解 汇款汇款（其他应付款）（其他应付款）借：应解汇款（借：应解汇款（其他应付款）其他应付款）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：贷：现现 金金贷：贷：现现 金金 手续费及佣金收入手续费及佣金收入借：清算资金往

35、来借：清算资金往来例例1 1，工商银行红桥支行，工商银行红桥支行，4 4月月1 1日，收到华兴公司进账单日，收到华兴公司进账单和转账支票各一份，支票金额为和转账支票各一份，支票金额为5002050020元，其中元，其中5000050000元元为信用卡备用金，为信用卡备用金，2020元为手续费，审查无误，发给信用卡。元为手续费，审查无误，发给信用卡。例例2 2，4 4月月5 5日，收到王峰先生交来现金日，收到王峰先生交来现金80208020元，其中元，其中2020元为元为办理信用卡的手续费，审查无误，发给信用卡。办理信用卡的手续费，审查无误，发给信用卡。解解1 1：借：活期存款借：活期存款华兴公

36、司华兴公司 5002050020 贷：银行卡存款贷：银行卡存款 50000 50000 （吸收存款（吸收存款信用卡备用金）信用卡备用金）手续费及佣金收入手续费及佣金收入 20 20解解2 2：借：现金借：现金 8020 8020 贷：银行卡存款贷：银行卡存款 8000 8000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 20 20 例例3 3，4月月10日，收到在本行开户的大欣商厦交来的进日，收到在本行开户的大欣商厦交来的进账单和签购单，列明华兴公司购物消费账单和签购单，列明华兴公司购物消费9000元，王峰先元，王峰先生购物消费生购物消费2000元，手续费按元，手续费按3计算，审查无误，予计算，审查无

37、误，予以入账。以入账。解解3 3：借：借：银行卡存款银行卡存款 华兴公司华兴公司 9000 银行卡存款银行卡存款王峰王峰 2000 贷：活期存款贷：活期存款大欣商厦大欣商厦 10967 手续费收入手续费收入 33例例4 4，4月月20日，分别收到在工商银行和平支行开户的持日，分别收到在工商银行和平支行开户的持卡人田先生和李先生取现单各一份，金额分别为卡人田先生和李先生取现单各一份，金额分别为6000元元和和4000元。审查无误，支付现金，并将取现单向工商银行元。审查无误，支付现金，并将取现单向工商银行和平支行提出票据交换。和平支行提出票据交换。解解4：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项

38、10000 贷：应解汇款（其他应付款）贷：应解汇款（其他应付款）10000 借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）10000 贷：现金贷：现金 10000同时同时二、委托收款二、委托收款P213熟悉委托收款的含义及有关规定熟悉委托收款的含义及有关规定1、付款人开户行：、付款人开户行：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：贷：清算资金往来（联行往账）（清算资金往来（联行往账）（异地异地）存放中央银行款项（存放中央银行款项（同城同城）2、收款人开户行：、收款人开户行：借：清算资金往来（联行来账）借：清算资金往来（联行来账）存放中央银行款项（存放中央银行款项（同城同城）贷：活期

39、存款贷：活期存款收款人户（收款人户（异地异地）三、商业汇票三、商业汇票P216（一）商业汇票的概念（一）商业汇票的概念商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件 支付确定金额给收款人或持票人的票据。支付确定金额给收款人或持票人的票据。（二）商业汇票有关规定（二）商业汇票有关规定P216商业汇票按承兑人不同分为：商业汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票？商业承兑汇票？银行承兑汇票？银行承兑汇票？付款人付款人（承兑人）（承兑人）开户行开户行持票人开户行持票人开户行付款人付款人（承兑人）（承兑人）持票人持票人1 付款人出票并承兑交持票人付款人出票并

40、承兑交持票人2持票人委托持票人委托开户行收款开户行收款3 将汇票及委托收款将汇票及委托收款 凭证寄给承兑人开户行凭证寄给承兑人开户行4承兑人开户行承兑人开户行通知承兑人付款通知承兑人付款5 持票人开户行收到划回款项持票人开户行收到划回款项 商业承兑汇票结算流程图商业承兑汇票结算流程图 贷：清算资金往来（联行来账）贷：清算资金往来（联行来账）借：活期存款等借：活期存款等2、持票人（收款人）开户行收到划回票款、持票人（收款人）开户行收到划回票款（5）：借：清算资金往来（联行往账）借：清算资金往来（联行往账）（存放中央银行款项）？（存放中央银行款项）？贷：活期存款等贷：活期存款等持票人户持票人户1、

41、付款人开户行通知承兑人付款、付款人开户行通知承兑人付款（4）：同城同城（同业存放（同业存放+）（存放同业（存放同业+）银行承兑汇票结算流程图银行承兑汇票结算流程图承兑申请人承兑申请人开户行开户行持票人持票人开户行开户行承兑申请人承兑申请人持票人持票人1承兑申请人向开户承兑申请人向开户行提出承兑申请行提出承兑申请2银行同意承兑银行同意承兑向出票人收手续费向出票人收手续费3 承兑申请人将汇票交持票人承兑申请人将汇票交持票人汇票到期持票人向汇票到期持票人向开户行提交汇票委开户行提交汇票委收款托收款托4承兑行对将到承兑行对将到期期汇票收取票款汇票收取票款56持票人开户行寄出汇持票人开户行寄出汇票及委托

42、收款凭证票及委托收款凭证7 承兑行划回票款承兑行划回票款 账务处理见账务处理见219（）（）支票支票 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 使用主体使用主体使用区域使用区域出票人出票人付款人付款人承兑人承兑人背书转让背书转让提取现金提取现金付款期付款期贴现贴现商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票1、工商银行红桥支行收到甲商厦银行本票申请书，申、工商银行红桥支行收到甲商厦银行本票申请书，申签发银行本票签发银行本票50000元，经审查无误后，款项从其存户元，经审查无误后，款项从其存户收取。当即签发本票收取。当即签发本票50000元，交付该商厦。元，交付该商厦。2、王先生

43、交来本行签发的注明、王先生交来本行签发的注明“现金现金”字样的本票一张，字样的本票一张，金额金额35000元，申请人为周先生，审查无误，当即支付元，申请人为周先生，审查无误，当即支付现金现金35000元。元。3、汽车公司持银行汇票及送款单办理收账，银行汇票是、汽车公司持银行汇票及送款单办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为异地系统内银行签发，金额为80000元。元。4、收到工商银行太原支行寄来的邮划给本市海河工厂货、收到工商银行太原支行寄来的邮划给本市海河工厂货款的电汇凭证一份，金额为款的电汇凭证一份，金额为52000元。审查无误，予以元。审查无误，予以入账。入账。5、收到在本行开户的

44、甲商厦交来的进账单和签购单，列、收到在本行开户的甲商厦交来的进账单和签购单，列明明m公司用信用卡购物消费公司用信用卡购物消费15000元，王先生用信用卡消元，王先生用信用卡消费费4000元，手续费按元，手续费按3计算，审查无误，予以入账。计算，审查无误，予以入账。习题习题本章习题本章习题一、思考题一、思考题1、什么是支付结算？它有哪些意义？、什么是支付结算？它有哪些意义？2、简述我国目前确定的结算方式。哪些为同城结算？哪些为、简述我国目前确定的结算方式。哪些为同城结算？哪些为异地结算等？异地结算等？3、什么是支票？支票有哪些种类？、什么是支票？支票有哪些种类？4、何谓银行本票和银行汇票？、何谓

45、银行本票和银行汇票？银行本票结算业务有哪些主要规银行本票结算业务有哪些主要规定？定？5、什么是托收承付？、什么是托收承付？托收承有哪些主要规定？托收承有哪些主要规定？6、简述商业汇票的含义、种类、简述商业汇票的含义、种类和有关规定。和有关规定。二、业务题二、业务题根据工商银行上海市分行根据工商银行上海市分行静安支行静安支行发生的下列业务编制会计分录：发生的下列业务编制会计分录：1、3月月5日，收到在本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进日，收到在本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进账单，金额为账单，金额为45000元，要求将款项划给在工商银行宝山支行开户元，要求将款项划给在工商银行宝山支行开户的

46、康泰工厂。的康泰工厂。2、3月月8日，从工商银行徐汇支行交换提入新开公司签发的转账支日，从工商银行徐汇支行交换提入新开公司签发的转账支票一张，金额为票一张，金额为45000元，予以入账。元，予以入账。3、3月月26日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票票42000元，款项由其存款户收取。当即签发本票，交付该公司。元，款项由其存款户收取。当即签发本票，交付该公司。4、4月月1日，收到春光工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银日，收到春光工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票行汇票100000元，款项从其存款户收取，当即签发银行

47、汇票，交元，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票，交付该厂。（去长春采购）付该厂。（去长春采购）5、4月月5日，收到在本行开户的华兴公司交来进账单和由工商银日，收到在本行开户的华兴公司交来进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票金额为行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票金额为75000元，进账元，进账单和银行汇票实际结算金额均为单和银行汇票实际结算金额均为72000元，审查无误，予以入账。元，审查无误，予以入账。6、4月月10日日,收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知，填列汇票出票金额解讫通知，填列汇票出票金额1000

48、00，实际结算金额也是，实际结算金额也是100000元。审查无误，予以入账。元。审查无误，予以入账。7、4月月10日，收到在本行开户的沪光公司交来汇计单、进账单和日，收到在本行开户的沪光公司交来汇计单、进账单和签购单各一份，列明在卢湾支行开户的大洋商厦购物消费签购单各一份，列明在卢湾支行开户的大洋商厦购物消费8000元，元，手续费按手续费按3计算。收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。计算。收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。8、4月月10日，收到在本行开户的华丽商厦交来信汇凭证一份，要求日，收到在本行开户的华丽商厦交来信汇凭证一份，要求将将36000元货款汇给在开封支行开户的吉利工厂，审查无误，汇款元货款汇给在开封支行开户的吉利工厂，审查无误，汇款从其存款户扣除。从其存款户扣除。9、4月月11日，收到未在本行开户的刘先生交来日，收到未在本行开户的刘先生交来“现金现金”字字样的信汇凭证一份及现金样的信汇凭证一份及现金22000元，要求汇至工商银行元，要求汇至工商银行常州支行，收款人为江先生。常州支行，收款人为江先生。10、4月月15日收到工商银行苏州支行寄来的邮划给宏伟日收到工商银行苏州支行寄来的邮划给宏伟工厂货款的信汇凭证一份，金额工厂货款的信汇凭证一份，金额30000元。审查无误，元。审查无误，予以入账。予以入账。