外币财务报表折算二.pptx

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1、外币报表折算差额的性质 收入收入减：费用减：费用 （上期报表）（上期报表）利润利润减：所得税减：所得税加：外币报表折算差额加：外币报表折算差额 净利润净利润加：期初留存收益加：期初留存收益减：分配股利减：分配股利 期末留存收益期末留存收益 收入收入减：费用减：费用 （本期报表）（本期报表）利润利润减：所得税减：所得税加：外币报表折算差额加：外币报表折算差额 净利润净利润加：期初留存收益加：期初留存收益减：分配股利减：分配股利 期末留存收益期末留存收益第1页/共14页外币报表折算差额的性质上期报表流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产总计资产总计 流动负债流动负债 长期负债长期负债 负债合计负

2、债合计 股本股本 递延折算差额递延折算差额 留存收益留存收益 所有者权益合计所有者权益合计 本期报表流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产总计资产总计 流动负债流动负债 长期负债长期负债 负债合计负债合计 股本股本 递延折算差额递延折算差额 留存收益留存收益 所有者权益合计所有者权益合计第2页/共14页外币报表折算差额递延折算差额（本期）递延折算差额（本期）=递延折算差额（上期）递延折算差额（上期）+本期发生的外币报表折算差额本期发生的外币报表折算差额资产负债表中的资产负债表中的“递延折算差额递延折算差额”是截止本期末累计发生的外币报表折算差额是截止本期末累计发生的外币报表折算差额第3页/共

3、14页外币报表折算差额假设S公司2009年度利润表和2009年12月31日的资产负债表分别如表7、表8所示。假设2009年末汇率为8.20，2009年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法折算的2009年度利润表和2009年12月31日的资产负债表分别如9、表10所示。第4页/共14页外币报表折算差额项目项目金额金额销售收入销售收入减：销售成本减：销售成本折旧费折旧费其他费用其他费用税前利润税前利润减：所得税减：所得税净利润净利润加：期初留存收益加：期初留存收益减：支付股利减：支付股利期末留存收益期末留存收益60060030030010101401401501503030

4、12012040401001006060第5页/共14页外币报表折算差额资产年初数年末数 负债及所有者权益年初数年末数现金4060短期借款40100应收账款40100应付账款2090存货80160实收资本100100固定资产原值5050留存收益4060减:累计折旧1020固定资产净值4030资产总计200350资产及所有者权益总计200350第6页/共14页外币报表折算差额项目万美元折算汇率人民币(万元)销售收入减：销售成本折旧费其他费用税前利润减：所得税净利润加：期初留存收益减：支付股利期末留存收益600300101401503012040100608.188.188.188.188.18上

5、年折算8.194908.002454.0081.801145.201227.00245.40981.60321.60819.00484.20第7页/共14页外币报表折算差额资产万美元折算汇率人民币(万元)现金608.20492.00应收账款1008.20820.00存货1608.201312.00固定资产原值508.20410.00减:累计折旧208.20164.00固定资产净值30246.00资产总计3502870.00第8页/共14页外币报表折算差额负债及所有者权益万美元折算汇率人民币(万元)短期借款1008.20820.00应付账款908.20738.00实收资本1008.00800.0

6、0留存收益60(利润表)484.20递延折算差额-(倒挤)27.80负债及所有者权益总计3502870.00第9页/共14页外币报表折算差额对递延折算差额的数量验证如下:以前年度累计发生的外币报表折算差额20.8万元本年发生的外币报表折算差额140(8.208.16)120(8.208.18)100(8.208.19)7万元第10页/共14页外币报表折算差额的成因为什么会出现外币报表折算差额？参见王竹泉，史玉贞，“外币报表折算差额的成因及其决定因素”，上海会计1998年第6期第11页/共14页恶性通货膨胀下境外经营的外币报表折算在恶性通货膨胀条件下，企业持有现金及其等价物一般会遭受货币购买力损失，持有的实物资产价值反而会随物价水平上升而上涨，因此应先运用一般等价物指数或指数变动对财务报表进行重述，再按最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。第12页/共14页谢谢！第13页/共14页感谢您的观看。第14页/共14页