强化企业会计内控制度的发展分析_左华丽.docx

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1、 强化企业会计内控制度的发展分析 左华丽 (广西贺州市矿业投资集团有限公司，广西贺州 542800) 【摘要】随着市场经济的不断深化改革，企业想要发展就需要调整管理经验和模式，在满足市场需求的同时促进自身企业发展。财务会计 是提高企业核心竞争力的关键环节，因此必须要对其足够的重视。目前我们国家的企业会计内控制度还存在很多的问题，严重制约了企业的 发展，为此本文提出了几条相关优化建议，对企业会计的发展具有一定的现实意义。 【关键词】企业会计内控制度发展分析面对越来越复杂的经济环境，企业要想获得长足的发展就需要研 究和强化企业会计内控制度，因为这对于企业发展具有非常重要的现 实意义。对于一个企业来

2、说，如果它的财务内控制度不合理、不完善、不 健全，就会出现一系列的问题，导致无法对企业财务进行有效的管理和 制约，且会增加企业风险，甚至会导致企业在发展过程中遭受致命性的 经济打击。因此，分析目前企业会计内控制度所存在的问题具有非常重 要的意义，而针对这些问题提出行之有效的方法和措施，对于提高企业 市场竞争力、促进企业长足发展具有很大的现实意义。 一、目前企业会计内控制度所存在的问题 (一 ) 企业会计内控制度较为落后 企业会计内控制度的作用是很大的，但是很多企业的管理者对 于这一事实认识不足，甚至有的管理者认为企业会计内控制度只是 用来控制企业成本 费用的。因此，为了保证资金的安全性，这些管

3、理 者把执行企业内部的规章制度等同于会计内控制度，因而从未建立 内控制度或者是即便建立了内控制度也不完善、不健全，缺乏系统 性、科学性和合理性。虽然这一现状与上级行业规定或者是国家的 法律法规没有抵触，但是不符合企业的具体情况，也不符合企业的 发展要求和业务处理要求。还有一种现状是，有些企业的财务内控 人员是其它岗位的员工兼职的，这类人员一方面欠缺会计内控管理 的知识，另一方面由于身兼数职，往往由于分身乏术对会计内控工 作造成疏忽，因此会计内控制度落实的效果也是不佳 的，内控的作 用和职能更是无从谈起。 很多企业在表面上来看确实是建立了会计内控制度，但是由于 企业缺乏创新能力和不具备相应的连贯

4、性，会导致会计内控只是一 具躯壳没有生命力，当外部环境发生改变或者是遇到特别大的经济 危机时，企业的内控制度不能随之改变，将会导致内控职能失效。 (二 ) 企业会计内控部门执行能力较弱 企业会计内控的执行部门是一个特别重要的部门，它不仅要全 面审计企业的制度建立和制度的执行情况，还要负责分析和解决问 题，一旦在制度执行过程中出现问题，执行部门必须采取相关措施 和手段进行解决。企业会计 内控制度执行的好与坏，将影响着企业 的财务状况，要想企业实现长足健康的发展，就要保证会计内控制 度的切实执行。但是，现状却是不如人意的，我们国家很多企业的会 计内控执行部门往往执行能力不够，而且自我约束和管理能力

5、很 低，甚至有些执行部门成为了流于形式应付检查的摆设。此外，还有 一些企业的企业文化不够和谐，造成很多部门对于内控执行部门工 作不支持的态度，他们的不配合或者是拖沓会降低执行部门的执行 力，进而影响整个会计内控工作的效率。 (三 ) 企业会计内控工作人员素质较低 上文中也提到了，很多企业的会计内控人员 是别的岗位员工顶 替的，因此这些人员的素质普遍较低，而且专业知识匮乏导致风险防 范意识差，在工作中较少制定风险预案，不能较好的控制风险。由于 自身水平的不足，不 能 有 效 解 决 执 行 过 程 中 出 现 的 相 关 问 题 ， 而 且 有些人员道德素质过低，不能抵御不良影响，因为个人关系而

6、徇私舞弊 导致企业内控制度丧失公平性，脱离会计内控制度的本来目的。 二、如何强化企业会计内控制度的发展 (一 ) 完善企业会计内控制度 我们国家对于会计内控是十分重视的，并且在经济法等很多 法律法规中进行了明确的规定和列举了详细的要求，由此可见国家 对于财务内控的重视。企业的相关领导是确保企业发展的关键，就 需要给予会计内控制度足够的重视和关注。另外，完善企业会计内 控制度，提高重视度，不能仅仅是喊口号或者是在制定过程中出现 章程化，要根据企业的实际情况来制定符合企业发展的相关章程， 并且真正落实这些制度而不仅仅局限在文字表面，促进企业正规化 发展。企业会计内控制度要以预防为主，最好是预防与补

7、救充分结 合的方式，落实和优化内控制度。另外，还要开展复查和审核工作， 对内控制度实行动态的完善，在正确的道路上为企业发展护航。 (二 ) 对企业会计内控制度进行优化，实现以人为本 企业会计的内控制度并不是仅仅局限于表面的，而是要真正落实 在操作环境中，因此对企业会计内控制度进行优化十分重要。首先，要 对会计内控人员的能力有所要求，在专业擅长的范围内在岗位上发光 发热，发挥自己最大的优势和特长。其次，要对相关内控人员进行培训， 提高业务素质和能力，充分发挥出内控岗位的职能。再次，还要提高相 关工作人员的工作热情，只有在工作中有激情、有干劲才能更好的工作， 还要培养员工吃苦耐劳的精神和敬业精神，

8、提高工作效率和工作热情， 以饱满的热情和严谨的态度来 完成各项工作。最后，员工的奖罚制度必 须要落实，只有有奖有罚才能保证员工持久的工作热情，才能提高企业 财务工作的积极性和有效性，进而达到控制和促进的目的。 (三 ) 企业会计内控制度要设置合理的财务机构 目前，很多企业存在着财务机构设置不合理的现象，我们以我 国一些大型国有集团公司为例，这些集团属于国有特大型企业，它 目前设有资产财务部，财务与会计是合为一体的，其职能就不能进 行有效划分，为了强化企业会计内控制度的发展，这些集团的财务 管理和会计核算可以分为两个机构，这样既有利于职权分明，也有 利于业务分工， 而且可以适应集团的管理。为此这

9、些集团需要将财 务部改成下表的结构方式： (下转第 96页 ) Times Finance 93 2016年第 9期下旬刊 (总第 637期） 时 代 金 融 Times Finance NO. 9,2016 (CumulativetyNO. 637) 藏了企业经营中存在许多问题，往往影响企业决策层的正确决策， 三、加强企业全面预算 管理的措施 (一 ) 全员参与全面预算管理 在进行全面预算管理之前，企业应该强化所有员工的全面预算 管理意识，让每一位职工充分认识到全面预算管理的重要性，或直 接或间接地参与到全面预算管理之中，从而调动全体员工的工作积 极性，培养他们的主人翁精神，这样才能更好地平

10、衡各方面的利益 关系并调动各相关部门积极参与到预算编制和执行中来，使预算更 具权烕性和可操作性。 (二 ) 成立专门的工作机构为全面预算提供组织保障 为改变 “ 预算只是财务部门的事 ” 这种片面认识，一是在预算的 编制过程中，企业应坚持全员参与全面预算的主 导思想，改变以往 仅由企业高层制定预算并下发执行的方式充分调动员工在编制预 算中的主动性。二是企业应该成立专门的预算管理组织（办公室或 委员会），负责每年的预算编制、调整。预算管理组织要由各部门的 人员组成，按各对口业务的方式运作。预算管理组织应认真分析企 业的实际状况，确定预算编制的方法。 (三 ) 加强对全面预算的监督 全面预算作为一

11、种管理机制，目的之一就是建立有效的预算预 警，通过该系统，将非正常的活动控制在萌芽之中，降低企业不必要 的损失，对企业潜在的财务风险进行提前防范。同时从当年的预算 结果也可以预测企业下一年度的预计经营情况，预测有可能出现的 财务风险，进而达到对一 些 可 以 预 见 的 风 险 进 行 科 学 合 理 的 规 避 。为了确保全面预算管理规范有效地实施，一方面需要建立全面的预 算管理制度，另一方面还应采取强有力的监督、保障措施，通过监督 部门将有用的信息及时反馈到决策层，及时进行调整，及时解决发 现的问题。使预算与企业发展经营真正结合，避免流于形式。 (四）建立预算考核评价系统 科学合理的考核评

12、价系统对企业推行预算管理非常重要，能够 体现其客观性、严肃性和权威性。为了客观公正，发挥预算的激励和 约束作用 ，每期期末，通过合理有效的手段对预算执行和完成情况 进行考评，奖优罚劣，考核不仅是为了将预算与实际执行结果进行 比较，查找问题，利于提高工作质量，也是为了调动员工的积极性， 力保企业战略目标的实现。 总之，要想在未来竞争中占据一席之地，现代企业就应具有一 定的战略眼光，重视和加强企业的全面预算管理工作，从根本上提 高企业的管理能力和内部控制能力，提高资源的使用效率，促进企 业更好更快的发展，实现企业价值最大化。 参考文献 1 刘亚坤 .预算管理在现代企业管理中的作用 J.科技资讯，

13、2009(04). 2 陈起 .对企业全面预算管理几个问题的探讨 J.会计之友， 2006,（ 3). 3 张华 .对企业实行全面预算管理的认识 J.财会研究， 2006, 6). 4 王宝利 .实施预算管理，提高企业管理水平 E现代会计， 2009(03).(上接第 90页） 财务管理工作必将迎来更美好的明天。 参考文献 1 刘建南 .我国中小企业财务管理存在的问题及对策 m中国水 运 CF 半月）， 2012,03:46-48. 2 王革 .中小企业财务管理中存在的问题和解决措施 J.黑龙江 对外经贸， 2011， 05:144_ 145. 3文逢博，裴更生，高蕾 .中小企业财务管理存在的

14、问题及对策 J.河北大学学报 (哲学社会科学版 )， 2010,04:69- 72. 作者简介 :苏爱莉 （ 1978-)，女，河南省巩义市人，汉族，本科，会 计师，研究方向 :财务管理。(上接第 93页） (四） 强化内控制度与不相容职务相分离 目前，很多企业存在会计内控最大的缺陷是不相容职务没有分 离。不相容职务分离是内部控制中的一项重要的控制方法。所谓 “ 不 相容职务 ” ，是指那些如果由一个人担任，在发生错误或舞弊行为后 可以进行加以掩盖的职务。不相容职务分离的核心是 “ 内部牵制 ” ， 它要求每项重要的经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人 员进行处理，使得单个人或部门的工作必

15、须与其他人或部门的工作 相一致或相联系，并受其监督和制约。我们可以简单的理解为不容 许一个人或一个部门把一件事从头做到尾。强化企业会计内控制度 的发展，我们需要根据经济业务的执行性质把职务分为五个方面： 授权批准、执行业务、财产保管、会计记录和审核监督，在设计的时 候应该按照相应的原则进行分离。另外，在我国很多企业中都存在 人手不足而一人多岗的情况，企业在设置岗位时，就需特别关注不 相容职务。 (五 ) 企业要规范内控组织，最终实现内控的目标 企业要想保证会计信息的准确性就要将内控制度落实到实际 的工作中，只有落到实处才能为企业的发展和竞争提供帮助。企业 可以通过以下的措施来规范会计内控，经过

16、实践证明，以下这些措 施的效果不错： 第一，要对授权进行控制，凡是涉及到财务的业务都必须要经 过财务部门的授权，严厉禁止出现不合规定的措施和行为，确保财 务信息不遗漏、不虚假，保证企业各项财务信息的准确性和真实性。 第二，对内控人员的分工进行控制 ，一 旦权利过于集中就会出现徇私舞弊的情况，为了避免这一问题需要对职权进行分工，各个流程 形成牵制效果，进而降低出现财务错误的几率。同时，企业还需要执 行审批业务与执行相分离的原则，只有获得相关审批后才能进行执 行，确保经济业务按照企业的规定来进行。第三，要对会计记录进行 控制，每个企业都会有针对财务报 表和账簿的会计记录，方便后期 的审计和盘查，通

17、过严格的内控制度来对会计记录进行控制，有利 于提高会计记录的可靠性和真实性。 三、结语 强化企业会计内控制度的发展不仅可以提高财务信息的准确 性，还可以保障企业的经济安全，促使企业在激烈的市场竞争中利 于不败之地。值得一提的是，企业会计内控制度必须要根据企业的 实际情况来定，切忌照搬照抄，要确保它的科学性和有效性，要根据 企业的内部环境和外部环境来进行多层次的优化，只有这样才能真 正发挥出它的效用。 参考文献 1 刘旭 .优化企业会计内控制度的措施分析 m中小企 业管理与 科技 Ch 旬刊 )， 2015,05 S7- 98. 2 李洪运 .加强企业财务会计内控制度的措施分析 J.财经界 (学术版 )， 2016,14:176+346. 3 梅静 .加强企业财务会计内控制度的措施分析 J.行政事业资 产与财务， 2014,21:116-117.96 Times Finance