制药设备项目成本费用管理_参考.docx

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1、泓域/制药设备项目成本费用管理制药设备项目成本费用管理目录一、 项目简介3二、 成本费用分析7三、 成本费用控制9四、 成本费用预测的方法11五、 成本费用预测概述14六、 公司概况16公司合并资产负债表主要数据17公司合并利润表主要数据17七、 投资估算18建设投资估算表20建设期利息估算表20流动资金估算表22总投资及构成一览表23项目投资计划与资金筹措一览表24八、 进度计划方案25项目实施进度计划一览表25九、 项目经济效益评价27营业收入、税金及附加和增值税估算表27综合总成本费用估算表29利润及利润分配表30项目投资现金流量表32借款还本付息计划表35一、 项目简介（一）项目单位项

2、目单位：xx有限责任公司（二）项目建设地点本期项目选址位于xxx（待定），占地面积约41.00亩。项目拟定建设区域地理位置优越，交通便利，规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备，非常适宜本期项目建设。（三）建设规模该项目总占地面积27333.00（折合约41.00亩），预计场区规划总建筑面积49697.70。其中：主体工程34445.71，仓储工程6643.02，行政办公及生活服务设施5229.29，公共工程3379.68。（四）项目建设进度结合该项目建设的实际工作情况，xx有限责任公司将项目工程的建设周期确定为12个月，其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、

3、设备安装调试、试车投产等。（五）项目提出的理由1、符合我国相关产业政策和发展规划近年来，我国为推进产业结构转型升级，先后出台了多项发展规划或产业政策支持行业发展。政策的出台鼓励行业开展新材料、新工艺、新产品的研发，促进行业加快结构调整和转型升级，有利于本行业健康快速发展。2、项目产品市场前景广阔广阔的终端消费市场及逐步升级的消费需求都将促进行业持续增长。3、公司具备成熟的生产技术及管理经验公司经过多年的技术改造和工艺研发，公司已经建立了丰富完整的产品生产线，配备了行业先进的染整设备，形成了门类齐全、品种丰富的工艺，可为客户提供一体化染整综合服务。公司通过自主培养和外部引进等方式，建立了一支团结

4、进取的核心管理团队，形成了稳定高效的核心管理架构。公司管理团队对行业的品牌建设、营销网络管理、人才管理等均有深入的理解，能够及时根据客户需求和市场变化对公司战略和业务进行调整，为公司稳健、快速发展提供了有力保障。4、建设条件良好本项目主要基于公司现有研发条件与基础，根据公司发展战略的要求，通过对研发测试环境的提升改造，形成集科研、开发、检测试验、新产品测试于一体的研发中心，项目各项建设条件已落实，工程技术方案切实可行，本项目的实施有利于全面提高公司的技术研发能力，具备实施的可行性。膜过滤是生物药生产的重要环节，以单抗药物为例，膜过滤技术在抗体药物生产工艺中不可缺少的环节，广泛的应用在培养基和缓

5、冲除菌过滤，培养基下罐后快速的细胞与上清液的分离以及发酵过程的气体过滤。（六）建设投资估算1、项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资18948.06万元，其中：建设投资14749.47万元，占项目总投资的77.84%；建设期利息205.81万元，占项目总投资的1.09%；流动资金3992.78万元，占项目总投资的21.07%。2、建设投资构成本期项目建设投资14749.47万元，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费，其中：工程费用12728.71万元，工程建设其他费用1552.11万元，预备费468.65万元。（七）项目主要技术经济指

6、标1、财务效益分析根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入43000.00万元，综合总成本费用35553.46万元，纳税总额3648.25万元，净利润5437.39万元，财务内部收益率21.22%，财务净现值4772.46万元，全部投资回收期5.64年。2、主要数据及技术指标表主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积27333.00约41.00亩1.1总建筑面积49697.70容积率1.821.2基底面积15306.48建筑系数56.00%1.3投资强度万元/亩345.322总投资万元18948.062.1建设投资万元14749.472.1.1工程费用万元12728.712.1.2工程

7、建设其他费用万元1552.112.1.3预备费万元468.652.2建设期利息万元205.812.3流动资金万元3992.783资金筹措万元18948.063.1自筹资金万元10547.533.2银行贷款万元8400.534营业收入万元43000.00正常运营年份5总成本费用万元35553.466利润总额万元7249.857净利润万元5437.398所得税万元1812.469增值税万元1639.1010税金及附加万元196.6911纳税总额万元3648.2512工业增加值万元12610.8113盈亏平衡点万元17125.49产值14回收期年5.64含建设期12个月15财务内部收益率21.22%

8、所得税后16财务净现值万元4772.46所得税后二、 成本费用分析成本费用分析是指一定期间结束后，将成本费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数以及行业水平比较，揭示成本、费用的计划（预算）完成情况、变动趋势和行业差异，并结合因素分析进一步揭示差异的形成因素以及各因素对差异的影响程度，以期为本期效绩评价和下一期间的成本费用计划提供依据的管理行为。重点要把握好以下三点：（一）成本费用分析的内容（1）销售成本分析包括：总成本分析具体包括商品产品总成本计划完成情况分析、影响商品产品总成本升降因素的分析以及可比产品成本分析等。单位产品成本分析具体包括单位成本计划完成情况分析，产品单位成本项目分析以及

9、技术经济指标对单位成本影响分析等。（2）营业费用分析则可分为购销费用分析和管理费用分析两个方面，其中每一个方面又可具体按费用项目或费用要素进行分析。（二）成本、费用分析的程序成本、费用分析的程序是：（1）确定目标，明确要求；（2）搜集信息，掌握情况；（3）揭露矛盾，分析原因；（4）综合评价，解决矛盾（三）成本费用分析的方法比较分析法是将成本、费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数（历史最好水平）及其他企业数比较，据以揭露差异，鉴别优劣的分析方法。比率分析法是利用两个经济指标的相关性，通过计算比率，据以考察和评价企业成本、费用管理绩效的分析方法，其具体又可分为相关比率分析法、结构比率分析法和

10、趋势比率分析法等。因素分析法是比较分析法的深化，即它是在指标比较确定差异的基础上，找出致使差异产生的具体因素，并计算各因素变动对差异影响程度的一种分析方法，其具体方法又有连环替代法、差额分析法等。三、 成本费用控制成本费用控制就是运用科学的方法对企业生产经营过程中实际所发生的各种费用进行严格的审查和限制，以降低企业成本费用的一项管理工作。（一）成本与费用控制的前提条件（1）必须要有成本与费用计划资料。（2）必须要在计划执行过程中进行。（3）必须要以成本与费用分析为基础。（二）成本费用控制的内容企业成本费用控制可按不同标准予以划分，如按成本费用的形成过程划分，营业成本控制包括设计成本控制、采购成

11、本控制、生产成本控制、销售成本控制和售后服务成本控制等；按营业成本的组成要素划分，营业成本控制包括材料成本控制、工资成本控制、制造费用控制以及废品损失控制等。营业费用控制则包括购销费用控制和管理费用控制两个方面。（三）成本费用的控制程序成本、费用控制的基本程序也包括制定标准、执行标准和检查考评等三个步骤。以上三个步骤相互联系，循环往复，构成成本控制循环。每一次循环，成本控制标准都应有所改变，成本控制手段也更加科学。（四）成本费用的控制方法成本、费用控制的方法多种多样，并可按不同标准予以分类。从成本控制依据的标准看，有目标成本控制法、标准成本控制法、定额成本控制法、责任成本控制法等。目标成本控制

12、法是以目标成本作为成本控制的依据，定额成本控制法是以定额成本作为控制成本的依据，责任成本控制法是以责任成本作为控制成本的依据。从成本、费用控制的技术方法来看，有对比法、差异因素分析控制法、量本利分析控制法、回归分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法等。成本、费用控制方法主要根据成本控制的不同对象、不同要求和不同目的来选择，为此，除上述方法外，还可采用预算（固定预算、弹性预算）控制法、绝对成本控制法、相对成本控制法，限额领料控制法，以及采用预算、流通券、内部支票、本票等形式控制费用和实行成本归口分级管理等方法。为了保证成本、费用控制的有效性，还应把定量分析和定性分析结合起来，并注意各种

13、方法的选择运用和结合运用。四、 成本费用预测的方法（一）比例法比例法是根据成本费用占相关指标的比例来测算未来某相关指标达到一定程度时的成本费用水平的方法。成本费用与企业产值和销售收入有着同向变动趋势，可以根据企业过去产值（或销售收入）成本（费用）率的要求，结合预测期对成本（费用）降低的要求来测算未来的成本（费用）水平。此法计算简便，数据要求不高，适用于测算各项成本（费用），但预测值的偏差较大。（二）技术测定法技术测定法是在技术人员的配合下，根据产品的设计和生产工艺方法，对构成产品实体材料进行分项测算，并结合人工消耗、动力消耗、折旧转移以及其他消耗进行测算，从而确定产品成本的一种方法。其特点是工

14、作量大，对物资消耗定额：人工消耗定额数据要求较高适用于对新产品或部分老产品的成本预测，但对制造费用、期间费用等的预测作用不大。（三）余额测定法余额测定法是以价格理论为基础，根据适用流转税率和期望目标利润，以及市场预测的产品销售价格来确定单位产品成本的方法。所以，目标成本实际上是在价格、利润既定的情况下倒挤出来的。此方法需要有广泛而准确的市场价格预测，以及合理的利润期望值。可作为确定企业目标成本和费用的预测法。如果所确定的目标成本水平和目标费用水平在实际工作中通.过有效的控制而得以实现，则企业可以获得预期的目标利润。（四）因素分析法因素分析法就是根据影响成本费用升降的主要因素，结合在基础工作中通

15、过成本费用对比分析所拟定的增产节约措施计划，以及各成本费用要素的比重，逐项分析各因素对企业成本费用水平的影响程度的方法。因素分析法适用于可比产品成本降低率和降低额的测算。各项费用变动对成本变动影响的基本预测程度如下；1.直接材料消耗对成本的影响程度直接材料费用的大小，主要受消耗定额和材料价格等因素的影响。消耗定额的升降，直接影响单位材料费用的升降。企业提高原材料的利用率也会对成本变动产生影响，相应地节约原材料的消耗。2.直接人工费用消耗对成本的影响成本降低从措施上来讲不能直接减少劳动者的劳动收入，相反为了实现社会主义生产目的，还应逐步提高劳动者的收入水平。但是劳动者的平均工资增长幅度，必须小于

16、劳动生产率的增长幅度，这就会形成直接人工费用的相对下降，最终对成本产生影响。3.制造费用和期间费用的变动对成本的影响制造费用和期间费用的变动，在幅度上是不相同的。一般情况下，期间费用变动幅度不大，而制造费用的变动幅度相对较大。但由于都是为组织产品生产经营而发生的费用，其变动与产量的增减有着相关联系，必须结合生产增减变动情况分析。这种方法计算较复杂，对成本预测基础工作的质量要求较高，适合于单项确定主要因素对成本或费用的影响程度（即降低率）。（五）回归预测法回归预测法就是根据两组以上的因素变量与成本总量之间的内在联系进行近期成本预测的一种方法。此方法预测成本未来值时，考虑的因素越多，预测值就越准确

17、。此种预测方法其特点是资料来源容易，预测值较接近实际但对基础数据的真实性和准确性要求较高，计算复杂，在计算机用于财务管理时此种预测法运用得较普遍。在方法的选择时，应根据资料准备情况、节约措施计划拟定的情况和成本费用的特性，结合成本和费用预测目标的要求，有针对性地选用。在实际的预测工作中，为了完成对未来成本和费用水平的总体测算，通常是几种方法并用或交替使用，才能达到预测的目的。五、 成本费用预测概述（一）成本费用预测的意义成本费用预测是根据企业生产经营目标，结合成本费用的构成和特性，利用各种数据和资料，对一定时期、一定产品或某个项目、方案的成本费用水平进行预计和测算。意义在于：（1）成本费用预测

18、是全面加强企业成本管理的首要环节（2）成本费用预测为企业加强成本费用控制，提高经济效益指明了方向。（3）成本费用预测是企业正确进行生产经营决策的依据（二）成本费用预测的内容1.中长期的经营规划成本预测一个持续经营的企业必须对其未来做出长远规划，以便为确定企业的经营方向和经营策略提供依据。成本预测中，与企业经营规划对应的成本预测主要包括以下两个方面（1）企业投资项目的成本预测。企业的投资项目，主要指企业的新建、扩建、改建和其他重大投资项目。这类项目投资额大、回收期长、不确定性强、风险性大。（2）产品设计与改造的成本预测新产品的开发与老产品的改造，其目的在于通过优化品种结构、改善产品质量和性能，提

19、高市场竞争能力，进而提高企业的经济效益。2.近短期经营活动的成本预测。短期成本预测主要解决在日常生产经营过程中如何有效地控制劳动耗费问题。因此，近短期成本及费用预测的内容比较单一，主要是测定成本水平高低，以便于为事中成本控制提供可靠的数据。具体而言，成本费用预测的内容主要有：（1）新建和扩建企业的成本预测，即预测完工投产后的成本费用水平；（2）确定技术措施方案的成本预测，即企业在组织生产经营活动中可以采用多个备选方案，为选择最佳方案而进行的成本费用预测；（3）新产品的成本预测，即预测企业新产品及试制投产后应该达到和可能达到的成本费用水平；（4）在新的环境条件下对既有产品的成本预测，即根据计划年

20、度的产销情况和计划采用的增产节约措施，预测原有产品成本比历史可能降低的程度和应达到的水平。（三）成本费用预测的种类成本费用预测可按不同的标准划分为不同的种类：（1）按预测时间的长短划分为长期预测和短期预测；（2）按产品的可比性划分为可比产品成本预测和不可比产品成本预测；（3）按成本费用的内容可分为制造成本预测和期间费用预测。（四）成本费用预测的程序（1）确定预测目标。确定预测目标这一步骤，首先要确定预测对象，即要对什么事物进行预测。（2）收集处理信息资料。要得到比较准确的预测结果，必须要有能揭示本质的足够的资料信息。（3）建立预测模型（4）利用模型预测（5）分析预测结果。六、 公司概况（一）公

21、司基本信息1、公司名称：xx有限责任公司2、法定代表人：孟xx3、注册资本：1020万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2016-7-187、营业期限：2016-7-18至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额5702.364561.894276.77负债总额2019.221615.381514.41股东权益合计3683.142946.512762.36公司合并利润表主要数据项目2020年度2019年度2018年度营业收入

22、19659.0115727.2114744.26营业利润3340.172672.142505.13利润总额2825.322260.262118.99净利润2118.991652.811525.67归属于母公司所有者的净利润2118.991652.811525.67七、 投资估算（一）投资估算的依据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、建设项目经济评价方法与参数（第三版）2、投资项目可行性研究指南3、建设项目投资估算编审规程4、建设项目可行性研究报告编制深度规定5、建设工程工程量清单计价规范6、企业工程设计概算编制办法7、建设工程监理与相关服务收费管

23、理规定（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则。本期项目建设投资14749.47万元，包括：工程费用、工程建设其他费用和预备费三个部分。（三）工程费用工程费用包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计12728.71万元。1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为6878.70万元。2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程设备价格，同时参照

24、机电产品报价手册和建设项目概算编制办法及各项概算指标规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为5482.67万元。3、安装工程费估算本期项目安装工程费为367.34万元。（四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为1552.11万元。（五）预备费本期项目预备费为468.65万元。建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用6878.705482.67367.3412728.711.1建筑工程费6878.706878.701.2设备购置费5482.675482.671.3安装工程费367.34367.342其他费用1552.1115

25、52.112.1土地出让金797.18797.183预备费468.65468.653.1基本预备费242.38242.383.2涨价预备费226.27226.274投资合计14749.47（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建设期为12个月，其中申请银行贷款8400.53万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息205.81万元。建设期利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息205.81205.810.001.1.1期初借款余额8400.531.1.2当期借款8400.538400.530.001.1.3当期应计利息205.81205.810.001.1.4期末借

26、款余额8400.538400.531.2其他融资费用1.3小计205.81205.810.002债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融资费用2.3小计3合计205.81205.810.00（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算。根据测算

27、，本期项目流动资金为3992.78万元。流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产18892.4023615.5025189.8631487.331.1应收账款8501.5810626.9711335.4414169.301.2存货6612.348265.438816.4611020.571.2.1原辅材料1983.702479.632644.943306.171.2.2燃料动力99.19123.98132.25165.311.2.3在产品3041.683802.104055.575069.461.2.4产成品1487.781859.721983.702479.6

28、31.3现金1511.391889.242015.192518.991.4预付账款2267.092833.863022.783778.482流动负债16496.7320620.9121995.6427494.552.1应付账款5938.827423.537918.439898.042.2预收账款10557.9113197.3814077.2117596.513流动资金2395.672994.593194.223992.784流动资金增加2395.67598.92199.64798.565铺底流动资金5667.727084.657556.969446.20（八）项目总投资本期项目总投资包括建设投

29、资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资18948.06万元，其中：建设投资14749.47万元，占项目总投资的77.84%；建设期利息205.81万元，占项目总投资的1.09%；流动资金3992.78万元，占项目总投资的21.07%。总投资及构成一览表单位：万元序号项目指标占总投资比例1总投资18948.06100.00%1.1建设投资14749.4777.84%1.1.1工程费用12728.7167.18%1.1.1.1建筑工程费6878.7036.30%1.1.1.2设备购置费5482.6728.94%1.1.1.3安装工程费367.341.94%1.1.2工程建设其他费用

30、1552.118.19%1.1.2.1土地出让金797.184.21%1.1.2.2其他前期费用754.933.98%1.2.3预备费468.652.47%1.2.3.1基本预备费242.381.28%1.2.3.2涨价预备费226.271.19%1.2建设期利息205.811.09%1.3流动资金3992.7821.07%（九）资金筹措与投资计划本期项目总投资18948.06万元，其中申请银行长期贷款8400.53万元，其余部分由企业自筹。项目投资计划与资金筹措一览表单位：万元序号项目数据指标占总投资比例1总投资18948.06100.00%1.1建设投资14749.4777.84%1.2建

31、设期利息205.811.09%1.3流动资金3992.7821.07%2资金筹措18948.06100.00%2.1项目资本金10547.5355.67%2.1.1用于建设投资6348.9433.51%2.1.2用于建设期利息205.811.09%2.1.3用于流动资金3992.7821.07%2.2债务资金8400.5344.33%2.2.1用于建设投资8400.5344.33%2.2.2用于建设期利息2.2.3用于流动资金2.3其他资金八、 进度计划方案（一）项目进度安排结合该项目建设的实际工作情况，xx有限责任公司将项目工程的建设周期确定为12个月，其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察

32、与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。项目实施进度计划一览表单位：月序号工作内容1234567891011121可行性研究及环评2项目立项3工程勘察建筑设计4施工图设计5项目招标及采购6土建施工7设备订购及运输8设备安装和调试9新增职工培训10项目竣工验收11项目试运行12正式投入运营（二）项目实施保障措施为了使本项目尽早建成投产并发挥其社会效益和经济效益，应尽快委托有资质的设计单位进行工程设计并落实建设资金，同时，要积极做好设备考察和订货工作。为确保工程进度和投产后达到预期效益，应科学合理地安排工期，做好市场开发和人员培训工作。九、 项目经济效益评价（一）生产规模和产品方

33、案本期项目所有基础数据均以近期物价水平为基础，项目运营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑装产品及服务相对价格变化，同时，假设当年装产品及服务产量等于当年产品销售量。（二）项目计算期及达产计划的确定为了更加直观的体现项目的建设及运营情况，本期项目计算期为10年，其中建设期1年（12个月），运营期9年。项目自投入运营后逐年提高运营能力直至达到预期规划目标，即满负荷运营。（三）营业收入估算本期项目达产年预计每年可实现营业收入43000.00万元；具体测算数据详见营业收入税金及附加和增值税估算表所示。营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入25800.0

34、032250.0034400.0043000.002增值税893.801173.291266.451639.102.1销项税3354.004192.504472.005590.002.2进项税2460.203019.213205.553950.903税金及附加107.26140.80151.97196.693.1城建税62.5782.1388.65114.743.2教育费附加26.8135.2037.9949.173.3地方教育附加17.8823.4725.3332.78（二）达产年增值税估算根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定和关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知及相关规定，本期项目达

35、产年应缴纳增值税计算如下：达产年应缴增值税=销项税额-进项税额=1639.10万元。（三）综合总成本费用估算本期项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。本期项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经营能力计算，本期项目综合总成本费用35553.46万元，其中：可变成本30624.84万元，固定成本4928.62万元。达产年项目经营成本34360.76万元。具体测算数据详见综合总成本费用估算表所示。综合总成本

36、费用估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料费17200.3421500.4222933.7828667.232工资及福利费1957.611957.611957.611957.613修理费374.86374.86374.86374.864其他费用3361.063361.063361.063361.064.1其他制造费用263.57263.57263.57263.574.2其他管理费用251.66251.66251.66251.664.3其他营业费用2845.832845.832845.832845.835经营成本22893.8727193.9528627.31343

37、60.766折旧费765.13765.13765.13765.137摊销费15.9415.9415.9415.948利息支出411.63411.63411.63411.639总成本费用24086.5728386.6529820.0135553.469.1其中：固定成本4928.624928.624928.624928.629.2可变成本19157.9523458.0324891.3930624.84（四）税金及附加本期项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据谨慎财务测算，本期项目达产年应纳税金及附加196.69万元。（五）利润总额及企业所得税根据国家有关税收政策规定

38、，本期项目达产年利润总额（PFO）：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=7249.85（万元）。企业所得税税率按25.00%计征，根据规定本期项目应缴纳企业所得税，达产年应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额税率=7249.8525.00%=1812.46（万元）。（六）利润及利润分配该项目达产年可实现利润总额7249.85万元，缴纳企业所得税1812.46万元，其正常经营年份净利润：净利润=达产年利润总额-企业所得税=7249.85-1812.46=5437.39（万元）。利润及利润分配表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入25800.0032250.00

39、34400.0043000.002税金及附加107.26140.80151.97196.693总成本费用24086.5728386.6529820.0135553.464利润总额1606.173722.554428.027249.855应纳所得税额1606.173722.554428.027249.856所得税401.54930.641107.011812.467净利润1204.632791.913321.015437.398期初未分配利润0.001084.173488.476128.539可供分配的利润1204.633876.086809.4811565.9210法定盈余公积金120.463

40、87.61680.951156.5911可供分配的利润1084.173488.476128.5310409.3312未分配利润1084.173488.476128.5310409.3313息税前利润2419.345064.825946.669473.94（四）财务内部收益率（所得税后）项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计为零时的折现率，本期项目财务内部收益率为：财务内部收益率（FIRR）=21.22%。本期项目投资财务内部收益率21.22%，高于行业基准内部收益率，表明本期项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，投资使用效率较高。（五）财务净现值（所得税后）所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：财务净现值（FNPV）=4772.46（万元）。以上计算结果表明，财务净现值4772.46万元（大于0），说明本期项目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。（六）投资回收期（所得税后）投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计现金流量开始出现正值年份数）-1+上年累计现金净流量的绝对值/当年净现金流量，本期项目投资回收期：投资回收期（Pt）=5.64年。本期项目全部投资回收期5.64年，要