业务练习题答案(共18页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第八章 流动负债1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为8000元，5月份发生下列经济业务。（1）购入原材料一批，价款为元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7的扣除率计算），材料已到达并验收入库。（2）收购农业产品，实际支付的价款为10000元，收购的农业产品已验收入库，增值税扣除率为13。（3）将一批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。（4）用原材料一批对外投资，该批材料的成本为元，双方协议价格为元 （不含税）

2、。（5）销售产品一批，销售价格为元，增值税为68000元，货款已收到。要求：（1）作出以上经济业务的会计分录。 （2）“应交税费应交增值税”需列出三级明细专栏（3）计算该企业5月份应交纳的增值税。（1）借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 34070贷：银行存款 （2）借：原材料 8700 应交税费应交增值税（进项税额） 1300贷：银行存款 10000（3）借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400（4）借：长期股权投资 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 （5）借：银行存款 贷：主营业务收入

3、 应交税费应交增值税（销项税额） 68000该企业5月份应交纳的增值税（68000）（3407013003400）-8000（353703400）-8000元 2、珠江公司委托银江公司加工一批材料，原材料成本为元，加工费用为30000元，受托方代收代缴的消费税为3000元，材料经验收入库，但是款未付。（1）委托加工后的材料用于继续生产；（2）委托加工后的材料直接用于出售。要求：请分别作出以上两种情况的相关的会计处理。（1） 委托加工后的材料用于继续生产借：委托加工物资 应交税费应交消费税 3000 应交增值税（进项税额） 5100贷：原材料 应付账款 38100借：原材料 贷：委托加工物资 （

4、2） 委托加工后的材料直接用于出售借：委托加工物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100贷：原材料 应付账款 38100借：原材料 贷：委托加工物资 3、2008年6月，安吉公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门直接生产人员1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理人员工资360万元；公司专设销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险机构和住房公积金管理机构。公司内设医务

5、室，根据2007年实际发生的职工福利情况，公司预计2008年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合企业会计准则第6号无形资产资本化为无形资产的条件。要求：请对该公司分配工资、职工福利费等职工薪酬作出会计处理。应计入生产成本的职工薪酬金额=1000+1000（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=1400（万元）应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=280（万元）应计入管理费用

6、的职工薪酬金额=360+360（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=504（万元）应计入销售费用的职工薪酬金额=100+100（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=140（万元）应计入在建工程的职工薪酬金额=220+220（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=308（万元）应计入无形资产的职工薪酬金额=120+120（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=168（万元）借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出-资本化支出 贷：应付职工薪酬-工资 -职工福利 -社会保险 -住房公积金 -工会经费 -职工教育经费

7、第九章 非流动负债1、某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为两年的长期借款元，款项已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计元，2008年初又以银行存款支付工程价款元。该厂房于2008年8月底完工，达到预定可使用状态。假设不考虑闲置专门借款的利息收入或投资收益。要求：据以上业务编制相关会计分录。2007年1月1日借：银行存款 贷： 长期借款 借：在建工程 贷：银行存款 2007年12月31日支付利息借：在建工程 90000 贷：银行存款 900002008年1月1日借：在建工程 贷：银行存款 2008年8月30日计提利息借

8、：在建工程 60000 贷：应付利息 60000借：固定资产 贷：在建工程 2008年12月31日支付利息借：财务费用 30000应付利息 60000贷：银行存款 900002009年1月1日还本借：长期借款 贷：银行存款 2、某企业2006年1月1日发行面值10000元，票面利率10，两年期，每年1月1日付息一次的债券。发行时市场利率为9，溢价发行，发行价为10176元。假设交易费用为100元。实际利率为9.5682% ，企业采用实际利率法摊销溢价和计提利息。要求：作出该企业相关的会计分录。1、2006年1月1日发行债券时应付债券的入账价值1017610010076元借：银行存款 10076

9、 贷：应付债券面值 10000 利息调整 762、 溢价摊销表（实际利率法）付息日应付利息（1）面值10利息费用（2）期初（5） 9.5682% 溢价摊销额（3）=（1）（2）未摊销溢价（4）期初（4）（3）应付债券账面价值（ 5）期初（5）（3）06-1-106-12-3107-12-3110001000 964 960 36 40 76 40 0 10076 10040 10000合计 2000 1924 76 2、2006年12月31日摊销溢价计提利息时 借：财务费用 964 应付债券利息调整 36 贷：应付利息 10003、2007年1月1日支付利息时借：应付利息1000 贷：银行存款

10、 10004、2007年12月31日摊销溢价计提利息时 借：财务费用 960 应付债券利息调整 40 贷：应付利息 10004、2008年1月1日到期日偿还债券本金和利息时 借：应付债券面值 10000 应付利息 1000 贷：银行存款 110003、某企业2006年1月1日发行面值10000元，票面利率10，两年期，每年1月1日付息一次的债券。发行时市场利率为10，平价发行，发行价为10000元。假设交易费用为100元。实际利率为10.584% ，企业采用实际利率法摊销溢价和计提利息。要求：作出该企业相关的会计分录。1、2006年1月1日发行债券时应付债券的入账价值100001009900元

11、借：银行存款 9900 应付债券利息调整 100 贷：应付债券面值 100002、 折价摊销表（实际利率法）付息日应付利息（1）面值10利息费用（2）期初（5） 10.584 % 折价摊销额（3）=（2）（1）未摊销折价（4）期初（4）（3）应付债券账面价值（ 5）期初（5）（3）06-1-106-12-3107-12-3110001000 1048 1062 48 62 100 52 0 9900 9948 10000合计 2000 2100 100 2、2006年12月31日摊销折价并计提利息时 借：财务费用 1048贷：应付利息 1000 应付债券利息调整 483、2007年1月1日支付

12、利息时借：应付利息 1000 贷：银行存款 10004、2007年12月31日摊销溢价计提利息时 借：财务费用 1062 贷：应付利息 1000 应付债券利息调整 62 5、2008年1月1日到期日偿还债券本金和利息时 借：应付债券面值 10000 应付利息 1000 贷：银行存款 110004、甲公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、2007年7月1日和2008年1月1日支付工程进度款。 公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6。另外在2007年7月1日又专门借款4000

13、万元，借款期限为5年，年利率为7。借款利息按年支付。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该债券投资月收益率为0.5。 该办公楼于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 资产支出时间及金额表 单位：万元资产支出时间资产支出金额累计资产支出金额2007.1.12007.7.12008.1.1总计1500250015005500150040005500要求：计算甲公司2007年、2008年利息资本化金额并编制会计分录。1、确定借款费用资本化期间为07年1月日至08年6月30日。2、计算在资本化期间专门借款实际发生的利息金额：07年专门借款发生的利息金额20006400076/12260万

14、元08年1月1日至6月30日专门借款发生的利息金额20006 6/12 400076/12200万元3、计算在资本化期间内利用闲置的专门借款进行短期投资的收益：07年短期投资收益5000.5620000.5675万元08年1月1日至6月30日短期投资收益5000.5615万元4、计算资本化期间各年的利息资本化金额：07年的利息资本化金额26075185万元08年的利息资本化金额20015185万元5、有关账务处理如下：2007年12月31日： 借：在建工程 银行存款（或应收利息） 贷：应付利息 2008年6月30日： 借：在建工程 银行存款（或应收利息） 贷：应付利息 5、沿用上两例：假定甲公

15、司建造办公楼2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6。除此之外，没有其它专门借款。该公司为建造办公楼占用的一般借款仍为两笔，（1）向A银行长期贷款2000万元，期限为06年12月1日至09年12月1日，年利率为6。按年支付；（2）发行债券1亿元，于2006年1月1日发行，面值发行，期限为5年，年利率为8，利息按年支付。 假定这两笔一般借款除了用于办公楼建设外，没有用于其它符合资本产的购建或者生产活动。 假定全年按360天计算，其它资料沿用上例。要求：计算甲公司2007年、2008年利息资本化金额并编制会计分录。1、计算在资本化期间专门借款利息资本化金额：07年专门借款

16、发生的利息资本化金额20006 5000.56 105万元08年1月1日至6月30日专门借款发生的利息资本化金额20006 6/1260万元2、计算一般借款资本化金额： 在建造办公楼过程中，自2007年7月1日起已经有2000元占用了一般借款，另外，2008年1月1日支出的1500万元也占用了一般借款。计算这两笔支出的加权平均数如下：（1）计算所占用一般借款加权资本化率一般借款资本化率（年）（20006100008）/（200010000）7.67（2）计算累计资产支出加权平均数：07年占用了一般借款的资产支出加权平均数2000180/3601000万元08年占用了一般借款的资产支出加权平均数

17、（20001500）180/3601750万元（3）计算资本化期间各年一般借款的利息资本化金额：07年的利息资本化金额1000 7.67 76.70万元08年的利息资本化金额1750 7.67 134.23万元3、计算专门借款与一般借款的利息的资本化金额：2007年利息资本化金额10576.70=181.70万元2008年利息资本化金额60134.23194.23万元4、计算各年实际借款利息金额：2007年实际利息20006200061000081040万元2008年1月1日至6月30日的实际利息1040/2520万元5、有关账务处理如下：2007年12月31日： 借：在建工程 银行存款 财务

18、费用 贷：应付利息 2008年6月30日： 借：在建工程 财务费用 贷：应付利息 第十章 所有者权益1、甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定的价值（不含税）为20万元，该原材料账面价值为元。乙公司已开具了增值税专用发票。要求：分别作出甲乙公司的会计分录。甲公司：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：实收资本 乙公司：借：长期股权投资 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 34000借：其他业务成本 贷：原材料 2、2006年3月1日，ABC股份有限公司筹建发行了5000万股普通股股票，股票面值每股1元，发行价格每股2.5元。在

19、股票发行过程中，发生的发行费用是发行收入的2%。要求：作出股票发行的账务处理。发行收入=50002.5(1-2%)=12500-250=12250万元借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 3、甲公司2005-2006有关业务资料如下：2005年1月1日，甲公司股东权益总额为35500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为20000万元；盈余公积为5000万元；未分配利润为500万元）。2005年度实现的净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2006年3月1日，甲公司董事会提出如下方案：（1）按2005年度实现的净利润的10%提取法定盈余公积，按10%提取

20、任意盈余公积。（2）以2005年12月31日的股东权益总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。（3）分派现金股利300万元。2006年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，2006年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。要求：编制上述业务的会计分录。（1）2006年3月1日（属于2005年日后事项）借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 （2）2006年5月5日分配现金股利（属于2006

21、年当期事项）借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付现金股利 （3）2006年6月10日转增资本（属于2006年当期事项）借：资本公积 贷：股本 4、甲公司2007-2009有关业务资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。2007年度实现的净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2008年3月1日，甲公司董事会提出如下方案：1）按2007年度实现的净利润的10%提取法定盈余公积。2）以2

22、007年12月31日的股东权益总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2006年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2008年度，甲公司发生净亏损3142万元。（3）2010年5月9日，甲公司股东大会决定以发定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。要求：编制上述业务的会计分录。（1）2008年3月1日（属于2007年日后事项）借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取

23、法定盈余公积 （2）2008年5月5日分配现金股利（属于2008年当期事项）借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付现金股利 （3）2008年6月10日转增资本（属于2008年当期事项）借：资本公积 贷：股本 （4） 结转2008年净亏损借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 （5）2010年5月以法定盈余公积弥补亏损借：盈余公积-法定盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 借：利润分配-盈余公积补亏 贷：利润分配-未分配利润 第十一章 收入、费用与利润1、2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为元，分5年

24、于每年年末分期收款，每年收取元。该套设备的成本为元，若购货方在销售当日支付货款，只需付元即可。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为元，并于当天收到增值税元。企业经计算得出的实际利率为7.93%。要求：编制甲公司相关业务各年的会计分录。甲公司各年的会计分录如下：（1）销售成立时 借：长期应收款 银行存款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 每期财务费用的金额分摊表 单位：元年份财务费用A=期初D7.93%收现总额B已收本金 C=B-A未收本金D=期初D-C07.01.0107.12.3108.12.3109.12.

25、3110.12.3111.12.3163440526114092328308147180总额（2）2007年12月31日借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 63440 贷：财务费用 63440（3）2008年12月31日借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 52611 贷：财务费用 52611（4）2009年12月31日借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 40923 贷：财务费用 40923（5）2010年12月31日借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 28308 贷：财务费用 28308（6）2011年12月31日借：银行存款 贷：长期应

26、收款 借：未实现融资收益 14718 贷：财务费用 147182、为筹资研发所需资金，甲公司与丙公司于2007年12月1日签订购销合同。合同规定，丙公司购入甲公司1000箱商品，每箱销售价格为30000元，每箱成本为20000元，甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票3510万元，并交付银行办理收款。丙公司已开具了增值税专用发票。同时双方还签订了补充协议，协议规定甲公司于2008年9月30日将按每箱3.5万元的价格购回上述全部商品。要求：编制甲公司上述业务相关会计分录。甲公司账务处理如下：（1）2007年12月1日甲公司收到款项时：借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费-应交增值税（销项税

27、额） 借：发出商品 贷：库存商品 （2）2007年12月31日将售价与购回价的差分别确认财务费用借：财务费用 贷：其他应付款 2008年19月月末处理同2007年12月31日。（3）2008年9月30日回购商品借：其他应付款 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：发出商品 3、甲公司销售一批商品一批，售价50000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为“3/10，2/20，n/30”，增值税税率为17%。已办妥托收手续，该公司采用总价法进行核算（假设按含税价计算现金折扣）。要求：编制甲公司销售及不同折扣期的会计分录。甲公司账务处理如下：（1） 销售时

28、借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800（2） 若甲公司在10天内收款 借：银行存款 45396 财务费用 1404 贷：应收账款 46800（3） 若甲公司在1020天内收款 借：银行存款 45864 财务费用 936 贷：应收账款 46800（4） 若甲公司在20天后收款 借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800 4、2007年12月3日，甲公司向B公司销售某电子产品2500台，销售价格为每台640元，成本为每台500元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分价款150万元。12月28日，甲公司因该电子产品的包

29、装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。甲公司于12月28日向B公司开具红字增值税专用发票。要求：编制甲公司上述业务相关会计分录。甲公司账务处理如下：12月3日销售时借：银行存款 应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 12月28日借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 贷：应收账款 5、乙公司2007年12月20日接受一项产品安装任务，安装期为2个月，合同收入元，至年底已预收款项元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。要求：编制乙公司上

30、述业务相关会计分录。乙公司账务处理如下：2007年12月31日（1）借：银行存款 贷：预收账款 （2）发生劳务成本 借：劳务成本 75000 贷：应付职工薪酬-工资 75000（3） 劳务完成程度=75000/（75000+）= 1/3借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 75000 贷：劳务成本 750006、勤业股份有限公司（以下简称为勤业公司）为增值税一般纳税人，增值税率为17%，产品销售价款中不含增值税，所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2007年度，该公司发生如下业务：（1）销售A产品一批，价款为元，成本为元。产品已发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行

31、办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。勤业公司用银行存款支付了退款，并按规定向乙公司开具了红字发票。 该退货系勤业公司2006年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品售价为40000元，产品成本为22000元。销售款项12月29日收到并存入银行。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定勤业公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为元，产品成本为66000元。（4）勤业公司收到丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未

32、支付给勤业公司。勤业公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税2100元，应交的教育费附加900元。（7）计算应交所得税（假定勤业公司不存在纳税调整因素）（8）结转本年利润。（9）按当年净利润的15%提取盈余公积。（10）按当年净利润的40%向投资者分配利润。（11）结转利润分配各明细科目。要求：据上述业务，编制勤业公司2007年度会计分录（“应交税费”和“利润分配”科目要写出明细科目）。勤业公司账务处理如下：（1）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）借：主营业务收入 39200应交税费应交增值税（销项税额） 6800 贷：银行存款 46000借：库