中职--税收概述.-整套课件完整版ppt教学教程最全电子讲义教案(最新).pptx

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1、第一章第一章 税收概述税收概述1税收的起源税收的起源税收起源于奴隶社会。2、税收的概念、税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能国家职能，凭借政治权利，按照法定标准法定标准，无偿取得财政收人无偿取得财政收人的-种特定分配形式。社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提基本前提。3、税收的特征、税收的特征A、强制性强制性。B、无偿性。无偿性。税收的无偿性是税收“三性”的核心。C、固定性固定性。税收的固定性包括时间上的连续性，包括征收比例的固定性。课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持稳定不变。二、税收的作用和法律关系二、税收的作用和法律关系（一）、税收作用（一）、税收作

2、用1、税收具有资源配置的作用。2、税收具有收人再分配的作用。3、税收具有稳定经济的作用。4、税收具有维护国家政权的作用。（二）、（二）、税收原则税收原则一是效率原则，二是公平原则。三、税法三、税法1.税法的概念所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与征纳税方面的权利与义务关系义务关系的法律规范的总称。2.税收法律关系税收法律关系是指税收法律制度所确认和调整的国家和纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。1、税收法律关系主体。、税收法律关系主体。1）征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利

3、的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。2）税收法律关系客体。税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。3 税收法律关系内容。税收法律关系内容。税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，3 税法的制定税法的制定参与税收立法和政策制定的机关有全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部，国家税务总局，国务院、关税税则委员会。1.3税税 收收 制制 度度税收制度简称税制，是指一个国家在其税

4、收管辖权范围内调整税收分配的过程中，形成的权利义务关系的法律规范的总称。1.3.1、税种的分类、税种的分类（1）按征税对象的性质不同分类按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类型。1）流转税类。如增值税、消费税，营业税、关税等。流转税是我国税制体系中的主体税种，其中叉以增值税为主。2）所得税类。如企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。3）资源税类。如资源税等。4）财产税类。如房产税、契税等。5）行为税类。如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、屠宰税等。(2)按管理和使用权限不同分类按管理和使用权限不同分类按管理和使用

5、权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理。地方税。属于地放各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理。中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税。（3）按计税依据不同分类按计税依据计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税从价税和从量税。1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化。2）从量税是以征税数量的对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。（4）按税负能否转嫁分类按税

6、负能否转嫁转嫁，可分为直接直接税和间接税税和间接税.1）直接税是指由纳税人直接负担，不宜转嫁的税种。2）间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。5）按税法的功能作用功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法税收实体法和税收程序法两类。税收实体法是指确定的税种立法，具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容。税收程序法是指税务管理方面的法律,具体规定了税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。1.3.2、税法要素、税法要素1、征税人征税人。征税人是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。征税人一般是税务

7、机关，关税的征税人是海关。耕地占用税的征税人是财政部门。2、纳税义务人简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。3、征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。4、税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。5、税率。税率是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例，它是计算税额的尺度。名义税率名义税率是指税法规定的税率，是应纳税额与计税金额(或数量单位)的比例；实际税率实际税率是实际缴纳税额与实际计税金额(或数量单位)的比例。(1)比例税率比例税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小。均按同一个比例

8、征税的税率。税率本身是应纳税额与计税金额之间的比例。(2)累进税率累进税率。累进税率是根据征税对象数额的太小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。（3）定额税率定额税率。又称固定税率是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。6、计税依据。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种：一是从价计征，是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。7、纳税环节。商品流转过程中，包括工业生产、农业生产、货物进出口、农产品采购或发运、商业批发、商业零售等在内的各个环节，具体被确定应当缴纳税款的环节，就是纳税环节。8、纳税期限。纳税

9、期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。9、减免税。减税是指对应征税款减少征收一部分。免税是对按规定应征收的税款全部免除。(1)税基式减免，是直接通过缩小计税依据缩小计税依据的方式实现的减税、免税。起征点也称征税起点。是指对征税对象开始征税的数额界限。免征额，是指对征税对象总额中免于征税的数额。(2)税率式减免，是指通过直接降低税率直接降低税率的方式实现的减税、免税。(3)税额式减免，是指通过直接减少应纳税额直接减少

10、应纳税额的方式实现的减税、免税。包括全部免征、减半征收、核定减免率等。10、法律责任。法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。（1）偷税（逃税偷税（逃税）偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，仿造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等。偷税也称为逃税。漏税是指由于不了解税法和其他规定而少缴、未缴税款的行为。显然它与偷（逃）税的主要区别是故意还是无意，但客观上都造成了国家财政收入的减少。（2）欠税欠税欠税即拖欠税款，简单地说就是纳税人知道纳税期限而没有按时纳税的行为。

11、（3）骗税骗税骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（4）抗税抗税抗税是纳税人公然抗拒税法规定的违法行为第二章 纳税人纳税实务操作的基本工作内容制作人：柳智英一、税务登记管理（一）、税收征收管理法简介1我国的税收管理是依据税收征管法进行的。主要内容包括：税务管理、税款征收、税务检查、法律责任。2国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局：在各自职权范围内进行征收管理。（二）、税务登记的含义及种类1税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。2凡有法律、法规规定的应税收入、应应税收入

12、、应税财产或应税行为税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。3税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等（三）、开业登记1纳税人应当自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起或依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，持有关证件，向主管税务机关申报办理开业税务登记。2除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。4、纳税人应提供资料5、纳税人办理业务的时限要求从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有

13、关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。6、工作标准和要求(1)、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。(2)、税务登记证件只限纳税人本人使用。(3)、税务登记证的使用 1)开立银行账户；2)申请减税、免税、退税；3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；4)领购发票；5)申请开具外出经营活动税收管理证明；6)办理停业、歇业；7)其他有关税务事项。二、发票管理（一）、发票的概念、分类及种类1、定义，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。2、特征：合

14、法性（税务机关统一监制的）、真实性、时效性、共享性、传递性3、作用：原始证明、税务稽查的重要凭据4、发票的种类增值税专用发票、普通发票、专业发票 5、普通发票联次：存根联、发票联、记账联增值税专用发票：（存根联）、抵扣联、发票联、记账联2.作用：财务收支凭证、原始凭证、合法证明、法定凭证关键性作用。3.印制主体：国家税务总局制订4.领用主体：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。三、增值税专用发票1.增值税专用发票概念增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票。一般纳税人的标准：（1）从事货物生产

15、或提供应税劳从事货物生产或提供应税劳务的纳税人务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营商业的企业，年应税销售额在50万万元以下的；（2）从事货物批发或零售的企业从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万万元以下的。不符合其条件的为小规模纳税人。一般纳税人既可领用专用发票，又可领用普通发票。增值税小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。5.增值税小规模纳税人认定标准：不满足一般纳税人标准的为小规模纳税人。6.领购增值税专用发票时持有资料：（1）首次领购发票先办理专用发票领购簿：1）领取专用发票领购簿申请书2）盖有“一般纳税人确认章”的税务登记证副本

16、3）经办人身份证明4）单位财务专用章或者发票专用章印模5)国税机关要求提供的其他证件、资料（2）首次领购电脑版专用发票还应提供资料：1）电子计算机设备配置及有关专业电子计算机技术人员、操作人员情况。2）通过电子计算机开具的专用发票和按月填报专用发票使用，抵扣明细表的模拟样张。7.专用发票开具要求8.专用发票存根联、抵扣联应当保存5年，期满报经国税机关查验后，方可销毁。四、普通发票1.领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。2.分类：行业发票（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票）某一项目专用发票（广告

17、费用结算发票、商品房销售发票）3.普通发票的领购程序和要求：五、纳税申报（一）、纳税申报的对象1依法已向国家税务机关办理税务登记的依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人纳税人 2按规定不需向国家税务机关办理税按规定不需向国家税务机关办理税务登记务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人主要包括：临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人和只缴纳个人所得税或车船使用税的纳税人。3扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人（二）、纳税申报的内容 在申报期内无论有无收入都必须在规定的期限内如实填报申报表并附送有关资料；享受减、免税待遇的，在减、免税期间也应办理纳税申报。（三）、纳税申报的要求报送下列有

18、关证件、资料：1财务、会计报表及其说明材料；2与纳税有关的合同、协议书；3外出经营活动税收管理证明；4境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；5税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（四）、纳税申报的方式1直接申报 数据电文申报2邮寄申报4.“简易申报”5.简并征期 五、税款征收(一)、税款征收的原则1.税务机关是税款征收征税的唯一行政主体2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款.3.税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。4.税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 5税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，

19、必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。7税款优先（1）税款优先于无担保债权（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权，质权和留置权的执行（3）税收优先于罚款、没收非法所得6税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库(二)、税款征收方式 1查账征收它适用于经营规模较大、财务会计制度健全经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。2查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。适用于会计账册不健全、生

20、产不稳定会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税人。3查验征收税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。4定期定额征收对营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议,由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式.(生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准县级以上税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。）5代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣

21、缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控零星分期、不易控制制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。6代收代缴负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。适用于税税收网络覆盖不到或很难控制的领收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。7委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机

22、关的名义向纳税人征收一些零散税款零散税款的一种税款征收方式。8 其他征收方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。（三）、核定应纳税额1核定应纳税额的对象（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税

23、人。2核定应纳税额的方式（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；（2）按照成本加合理费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理的方法核定。（四）.延期缴纳税款的制度1申请延期缴纳的条件：纳税人有特殊困难，一是不可抗力导致较大损失，生产经营发生困难；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款；2申请时应注意的问题（1）在规定期限内提出申请；（税务机关20日内作出决定）（2）有权批准的税务机关：经省、直辖市、自治区国家税务局、地方税务局审批；（3）延期期限：最长不得超过3个月个月，

24、同一笔税款不得滚动审批；（4）批准延期内免交滞纳金免交滞纳金；09-2月-23 第三章 投资创建环节应纳税费09-2月-23知识目标知识目标1、掌握印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税等的基本计算和会计核算以及纳税申报表的填制。2、了解印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税等的基本概念。09-2月-23印花税09-2月-23内容提要内容提要3.1.1 印花税概述3.1.2 印花税的计算3.1.3 印花税的缴纳与申报表填制3.1.4 印花税的账务处理3.1.5 印花税的优惠09-2月-231、印花税的概念 印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税

25、。2、纳税义务人 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人3、征税范围(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；(二)产权转移书据；(三)营业帐簿；(四)权利、许可证照；(五)经财政部确定征税的其他凭证。3.1.1 印花税概述09-2月-23 1.税率 现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分之一，万分之五，万分之三，万分之零点五。另外，规定其他营业帐簿、权利许可证照按件定额贴花五元。2.计算公式适用于比例税的应说凭证，以凭证所记载的金额为计税依据应纳税额=计税金额适用比例税率适用

26、于定额税率的应说凭证，以凭证件数为计税依据应纳税额=应税凭证件数适用单位税额（5元）3.1.2 印花税的计算09-2月-23【例3-1】问鼎煤炭开采有限公司成立，并于2008年1月领取营业执照，办理房屋产权证各一件。企业实收资本和资本公积金的合计金额为5 000万元；另建制营业账簿共四册。签订财产保险合同一份，投保金额1000 000元，缴纳保险费30 000元，签订货物买卖合同一份，金额2 500 000元。资金账簿应纳税额=50 000 0000.0005=25 000 其他账簿应纳税额=45=20领受权利许可证照应纳税额=（1+1）5=10财产保险合同应纳税额=30 0000.001=3

27、0购销合同应纳税额=2 500 0000.0003=750该企业应缴纳印花税税额=25 000+20+10+30+750=25 810（元）09-2月-23 1.纳税义务发生时间：纳税人应于书立、领受上述凭证时，根据凭证的性质，分别按比例税率或按件定额自行计算应纳税额，根据印花税的纳税方法办理贴花。同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份各自全额贴花；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴印花税票。2.纳税地点：印花税纳税地点为纳税人所在地。3.纳税方法：自行贴花办法适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人；汇贴或汇缴办法适用于应税凭证较大或贴花次数较

28、多的纳税人；委托代征办法主要通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。3.1.3 印花税的缴纳与申报表填制09-2月-23原则：企业缴纳的印花税通过“管理费用”账户核算。企业计算缴纳印花税时，借记“管理费用“账户，贷记“银行存款”账户。3.1.4 印花税的账务处理 账务处理：依【附件1-2】借：管理费用 25 810 贷：银行存款 25 81009-2月-23耕地占用税和土地使用税 09-2月-23内容提要内容提要3.2.1 耕地占用税3.2.2 城镇土地使用税09-2月-231耕地占用税概述2耕地占用税的计算3耕地占用税申报表填制与缴纳4耕地占用税的会计核算5耕

29、地占用税的优惠3.2.1 耕地占用税09-2月-23耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。纳税义务人 耕地占用税的纳税义务人为占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。征税范围 指用于种植农作物的土地，包括占用前3年内曾用于种植物的土地，鱼塘和其他农业用地建房或者从事其他非农生产建设的土地在内。耕地占用税一次性交纳，自耕地被征用之日起的下一年度开始征收土地使用税。1耕地

30、占用税概述09-2月-23计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。税额1）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；2）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；3）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。计税公式应纳税额=实际占用的耕地面积占用单位税额2耕地占用税的计算09-2月-23【例3-2】问鼎煤炭开采有限公司在W县占用耕地

31、50 000平方米，用于建设公司办公房，假定当地政府及税务主管机关规定的耕地占用税为每平方20元，计算企业应纳占用耕地占用税额。应纳税额=计税依据占用单位税额 =50 00020=1 000 00009-2月-23 纳税义务发生时间 耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税地点 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。纳税方法在实际占用耕地之前一次性交纳3、耕

32、地占用税申报表填制与缴纳09-2月-23原则：不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。4耕地占用税的会计处理账务处理：依(附件3-2-2)借：在建工程 1 000 000 贷：银行存款 1 000 00009-2月-233.2.2 城镇土地使用税1城镇土地使用税概述2城镇土地使用税的计算3城镇土地使用税申报表填制与缴纳4城镇土地使用税的账务处理5土地使用税的优惠09-2月-23、城镇土地使用税的概念 是国家对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。、纳税义务人 1）拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。2）拥有土地使用权

33、的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。3）土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税1城镇土地使用税概述09-2月-23计税依据 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。2城镇土地使用税的计算税率 土地使用税每平方米年税额如下：1）大城市1.5元至30元；2）中等城市1.2元至24元；3）小城市0.9元至18元；4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。计税公式应纳年税额应税用地面积每平方米土地年税额09-2月-23【例3-3】：问鼎煤炭开采有限公司在W县占用

34、耕地50 000平方米，用于建设公司办公房，取得土地当年已缴纳耕地占用税1 000 000元。一年后继续占用此地应缴纳土地使用税，假设根据当地人民政府规定，土地使用税单位税额为每年每平方米8元。土地使用税按年计算，每半年缴纳。应纳税额=应税用地面积每平方米土地年税额=（50 0008）2=200 000（元）每半年缴纳200 000元。09-2月-23 纳税义务发生的时间征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。纳税期限 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税方法 纳税人可通过直接申报、邮寄申报、

35、网上申报和委托代征申报的方式向当地税务机关申报纳税。3城镇土地使用税申报表填制与缴纳09-2月-23原则：企业缴纳的土地使用税应通过“管理费用”账户核算。企业计算应纳土地使用税时，借记“管理费用“账户，贷记“应交税费应交土地使用税”账户；分期缴纳土地使用税时，借记“应交税费应交土地使用税”账户，贷记“银行存款”账户。4城镇土地使用税的账务处理依【附件3-2-4】企业计算应纳土地使用税时：借：管理费用 200 000 贷：应交税费应交土地使用税 200 000分期缴纳土地使用税时：借：应交税费应交土地使用税 200 000 贷：银行存款 200 00009-2月-23房产税09-2月-23内容提

36、要内容提要3.3.1 房产税概述3.3.2 房产税的计算3.3.3 房产税申报表填制与缴纳3.3.4 房产税的账务处理3.3.5 房产税的优惠：09-2月-231、房产税的概念：房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，向产权所有人（或向承典人，或向代管人，使用人）征收的一种税。凡座落在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，都应按规定征收房产税。2、纳税义务人：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。产权所有人、经营管理

37、单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。3、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。3.3.1 房产税概述09-2月-23 1.计税依据 房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。2.计算公式（1）从价计征的计算从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，即自用房产税以房产原值一次减除2025%后的余值为计税依据，按1.2%的年税率计征缴纳。其公式为：应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）年税率1.2%（2）从租计征的计算从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入12%3.3.2 房产税的计算09-2月-23企业自用房产当

38、年应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）年税率1.2%=5 300（1-20%）1.2%=50.88（万元）企业出租房产当年应纳税额应纳税额=租金收入12%=5012%=6（万元）问鼎煤炭开采有限公司当年度应纳房产税=50.88+6=56.88（万元）则每半年缴纳284 400元。【例3-4】问鼎煤炭开采有限公司2008年1月厂房总价值7800万元，其中，5300万元企业自用（含办公及招待所）2500万元企业用于出租，年租金收入50万元。假定按照当地政府的规定自用房产允许按原值一次扣除20%的余额计税。房产税按年计算，半年缴纳。计算说明：自用房产从价计征房产税；出租房产从租计征房产税。09-2

39、月-23 1.纳税义务发生时间纳税人自建房屋，自建成次月起征收房产税纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续次日起征收房产税。纳税人验首手续已经使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借当日起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产、经营的，从生产、经营之日起缴纳房产税。2纳税期限 房产税按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。3.纳税方法纳税人可通过直接申报、邮寄申报、网上申报的方式向当地地方税务机关申报纳税。3.3.3 房产税申报表填制与缴纳制09-2月-23原则：企业缴纳的房产税通过“管理费用”账户核算。企业计算应纳房产税时，借记“管理费用“账户，贷记“应

40、交税费应交房产税”账户；分期缴纳房产税时，借记“应交税费应交房产税”账户，贷记“银行存款”账户。3.3.4 房产税的账务处理企业计算房产税依【附件3-3-2】借：管理费用税费 568 800 贷：应交税费应交房产税 568 800 每半年缴纳房产税借：应交税费应交房产税 284 400 贷：银行存款 284 40009-2月-23车船使用税09-2月-23内容提要内容提要3.3.1 车船使用税概述3.3.2 车船使用税的计算3.3.3 车船使用税申报表填制与缴纳3.3.4 车船使用税的账务处理3.3.5 车船使用税的优惠：09-2月-231、车船使用税的概念 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆

41、和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税 2、纳税义务人 车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。3、征税范围 行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。以上车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船。4、税 率 车船税实行定额税率。具体税率由由省、自治区、直辖市、人民政府在国务院和主管税务机关规定的税目

42、税额范围内确定。3.4.1车船使用税概述09-2月-23 1.计税依据车船使用税的计税依据为辆、净吨位、载重吨位三种（1）乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车、畜力车，以“辆”为计税依据。（2）载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据（3）非机动船，以“载重吨位”为计税依据。2.计算公式应纳税额=计税依据使用单位税额3.4.2车船使用税的计算09-2月-23应纳税额=计税依据使用单位税额货车应纳税额=1006015=90 000（元）大客车应纳税额=（3010）320=6 400（元）企业年度应纳车船税额=90 000+6 400=96 400（元）【例3-5】问鼎煤炭开采有限公司有货车10

43、0辆（载重量15吨），大客车30辆，其中有10辆货车未挂牌照，只在公司内使用，不上公路行驶。假定当地政府及税务主管机关规定的载重汽车纳税额自重每吨60元，大客车年纳税额每辆320元。计算企业应纳车船使用税。09-2月-23 1.纳税义务发生时间（1）纳税人使用应税车船、从使用之日起，发生车船使用税的纳税义务；（2）纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务；（3）已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务2纳税地点车船使用税的纳税地点为纳税人的所在地。3.纳税方法纳税人

44、可通过直接申报、邮寄申报、网上申报的方式向当地地方税务机关申报纳税。3.4.3车船使用税的缴纳与申报表填制09-2月-23原则：企业缴纳的车船使用税管理费用”账户核算。企业计算应纳车船使用税时，借记“管理费用“账户，贷记“应交税费应交车船使用税”账户；分期缴纳车船使用税时，借记“应交税费应交车船使用税”账户，贷记“银行存款”账户。3.4.4车船使用税的账务处理依【例3-5】鼎煤炭开采有限公司按规定计算及缴纳应交车船税的会计处理：计算车船税：借：管理费用税费 96 400 贷：应交税费应交车船税 96 400实际缴纳车船税时：借：应交税费应交车船税 96 400 贷：银行存款 96 40009-

45、2月-23谢谢！第四章第四章购进环节应纳税费购进环节应纳税费DATE yyyy/M/d|2021/3/22知识目标1、掌握关税、消费税、增值税、车辆购置税、契税的概念、纳、掌握关税、消费税、增值税、车辆购置税、契税的概念、纳税人以及征税对象税人以及征税对象2、掌握消费税、增值税、车辆购置税、契税的应纳税额的计算、掌握消费税、增值税、车辆购置税、契税的应纳税额的计算3、掌握消费税、增值税、车辆购置税、契税的的纳税申报和税、掌握消费税、增值税、车辆购置税、契税的的纳税申报和税款缴纳款缴纳DATE yyyy/M/d|2021/3/22 关 税1、关税的概念、关税的概念:关税是海关依法对进出境货物、物

46、品征收的一种税。关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。2、征收机关和纳税人、征收机关和纳税人关税的征收机关为海关关税的征收机关为海关关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。境物品的所有人。3、征税对象、征税对象是准允进出境的货物和物品是准允进出境的货物和物品货物是指贸易性商品货物是指贸易性商品物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入

47、国境的个带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。人物品。DATE yyyy/M/d|2021/3/224、税率计征办法从价税：按进出口货物的价值征收。进口商品基本从价税：按进出口货物的价值征收。进口商品基本上都实行从价税。上都实行从价税。从量税：对进出口货物按计量单位征收。目前我国从量税：对进出口货物按计量单位征收。目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷的进口分别以重量、对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷的进口分别以重量、容量、面积计征从量税。容量、面积计征从量税。复合税：将从价税和从量税混合使用。目前我国对复合税：将从价税和从量税混合使用。目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字

48、照相机和摄录一体机录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。实行复合税。滑准税：就是根据同一种商品进口价格的不同，分滑准税：就是根据同一种商品进口价格的不同，分别实施不同档次的税率，价格高的税率低，价格低的别实施不同档次的税率，价格高的税率低，价格低的税率高，目前我国对新闻纸实行滑准税。税率高，目前我国对新闻纸实行滑准税。DATE yyyy/M/d|2021/3/225、关税的计算、关税的计算一般进口货物一般进口货物的完税价格的完税价格进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并包括该货物运抵中华人民共和国境

49、内输入地点起卸前（第一口岸）并包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前（第一口岸）的运输及其相关费用、保险费的运输及其相关费用、保险费从价税应纳税从价税应纳税额额关税税额关税税额=应税进口货物数量应税进口货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率DATE yyyy/M/d|2021/3/22 6、关税的缴纳、关税的缴纳进口货物自运输工具申报进境之日起进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进出以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进出境地海关申报。境地海关申报。

50、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。日内，向指定银行缴纳税款。DATE yyyy/M/d|2021/3/222010年年7月月1日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从国外进日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从国外进口口1辆小汽车自用，完税价格为辆小汽车自用，完税价格为62.32万元，则进口关税是多少万元，则进口关税是多少(关税税关税税率率25%)？计算税款：进口关税计算税款：进口关税=62.3225%1=15.58万元万元 账务处理：账务处理：借：固定资产借：固定资产155800贷：应交税费贷：应交税费应交