(高职)审计基础与实务电子课件(全套).pptx

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1、项目一审计基本认知审计基础与实务完整版PPT课件审计基础与实务审计基础与实务项目一：审计基本认知项目一：审计基本认知知识目标知识目标 1.了解审计的产生和发展过程了解审计的产生和发展过程 2.掌握审计的基本概念和特征掌握审计的基本概念和特征 3.熟悉审计的对象与分类熟悉审计的对象与分类 4.熟悉审计的职能与目标熟悉审计的职能与目标能力目标能力目标 1.能确定审计审计关系中的审计主体、审计客体和审能确定审计审计关系中的审计主体、审计客体和审计授权或委托人计授权或委托人 2能确定审计类型能确定审计类型 3能确定审计目标，并能具体运用项目审计目标能确定审计目标，并能具体运用项目审计目标 4能搜索审计

2、相关信息能搜索审计相关信息审计基础与实务审计基础与实务项目一：审计基本认知项目一：审计基本认知主要任务：主要任务：任务任务1 审计的产生与发展审计的产生与发展 任务任务2 审计的概念与特征审计的概念与特征 任务任务3 审计的对象与分类审计的对象与分类 任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标 审计基础与实务审计基础与实务引导案例王海发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低，投资购房本钱太少，想投资于股票市场。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每股现金流量最大的公司，投资最为保险，另一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看注册会计师是

3、怎样说的。审计基础与实务审计基础与实务思考王海想，买上市公司股票，为什么要看审计报告？审计师干什么的？审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计的产生与发展审计的产生与发展一、审计产生的基础一、审计产生的基础 审计基础与实务审计基础与实务 审计产生的前提审计产生的前提两权分离两权分离所有权经营权受托经济责任两权分离与审计的关系两权分离审计的产生=_审审 计计 基础与基础与 实实 务务7审计基础与实务审计基础与实务二、我国审计的产生和发展二、我国审计的产生和发展 我国我国国家审计国家审计的产生和发展的产生和发展 我国我国内部审计内部审计的产生和发展的产生和发展 我国我国注册会计师审计注册会计师

4、审计的产生和发展的产生和发展 审计基础与实务审计基础与实务我国审计的产生与发展审审计计发发展展的的三三条条道道路路我国国家审计的我国国家审计的我国国家审计的我国国家审计的产生与发展产生与发展产生与发展产生与发展我国社会审计的产我国社会审计的产我国社会审计的产我国社会审计的产生与发展生与发展生与发展生与发展我国内部审计的产我国内部审计的产我国内部审计的产我国内部审计的产生与发展生与发展生与发展生与发展审计基础与实务审计基础与实务（一）我国国家审计的发展公元前公元前1111世纪世纪至至18401840年年18401840年至年至19491949年年19491949年至今年至今古代古代审计审计阶段阶

5、段近代近代审计审计阶段阶段现代现代审计审计阶段阶段审计基础与实务审计基础与实务案例：西周时期的国家审计雏形背景资料：背景资料：西周时实行西周时实行“分土封侯分土封侯”政治制度，周王将战政治制度，周王将战争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施

6、财政监督。西周具体设六官，天官政监督。西周具体设六官，天官-小宰与司会小宰与司会-宰夫（行使宰夫（行使审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。要求：要求：1 1）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期国家审计初步形成的背景及其必要性；国家审计初步形成的背景及其必要性；2 2）西周时期国家审计的基本特征。）西周时期国家审计的基本特征。审计基础与实务审计基础与实务我国古代审计发展阶段产生了产生了审计的审计的雏形雏形西周西周为审计为审计发展发展奠定了奠定了基础基础秦汉秦汉最早最早出现出现“审计审计”一词一词宋

7、朝宋朝审计审计职能职能进一步进一步扩大扩大比部比部隋唐宋隋唐宋审计审计的的衰退衰退阶段阶段 元明清元明清审计基础与实务审计基础与实务逐逐级级上上报报暗暗查查御御史史向向下下查查“上计上计”制度与御史监察制度并存制度与御史监察制度并存秦汉时期审计基础与实务审计基础与实务我国近代审计发展阶段近代审计阶段近代审计阶段民国审计变革时期民国审计变革时期新民主主义革命时期新民主主义革命时期在革命组织和革命政权中在革命组织和革命政权中建立了审计制度建立了审计制度审计法规的完备审计法规的完备达到空前的程度达到空前的程度审计基础与实务审计基础与实务我国现代审计发展阶段1982年年12月中华人民共和月中华人民共和

8、国宪法国宪法 审计监督制度。审计监督制度。1983年年9月月 审计署成立审计署成立 1985年年 审计工作的暂行规定审计工作的暂行规定1988年年12月月 审计条例审计条例1995年年1月月1日日 审计法实施审计法实施1997年年 审计法实施条例审计法实施条例2006年年 审计法修改审计法修改审计的审计的振兴阶段振兴阶段审计基础与实务审计基础与实务（二）我国内部审计的发展内部审内部审计计解放前的内部审计解放前的内部审计社会主义内部审计社会主义内部审计19531953年撤销年撤销我国早期我国早期民国时期民国时期解放初期解放初期皇室审计皇室审计寺院审计寺院审计现代内部审计现代内部审计1983198

9、3年年逐步建立逐步建立19951995审计署关于内部审审计署关于内部审计工作的规定计工作的规定审计基础与实务审计基础与实务（三）我国注册会计师审计的产生和发展三）我国注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计也称为民间审计、独立审计、社会审计注册会计师审计也称为民间审计、独立审计、社会审计 1918年第一位注册会计师谢霖 第一家事务所正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC）1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始施行 2005年实行风险导向审计，对审计准则进行了修订 2006年颁布中国注册会计师审计

10、准则实施现代风险导向审计审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计的概念与特征审计的概念与特征一、审计的概念一、审计的概念 审计最早的含义就是审查会计科目，也即查账。审计最早的含义就是审查会计科目，也即查账。审计的定义：审计是由专职机构和人员，依法审计的定义：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的动的真实性真实性、合法性合法性、效益性效益性进行审查，评价经进行审查，评价经济责任，借以维护财经法纪，改善经营管理，提济责任，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控独立性的经济监督行高经济效益，促进宏观

11、调控独立性的经济监督行为。为。审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计的概念与特征审计的概念与特征 概念中三个必不可少的基本要素（审计关系人概念中三个必不可少的基本要素（审计关系人）审计主体也称审计人，是指审计行为的执行者，审计主体也称审计人，是指审计行为的执行者，即定义中的即定义中的“专职机构和人员专职机构和人员”此为审计第三关系人此为审计第三关系人 审计客体也称被审计人，是指审计行为的接受者，审计客体也称被审计人，是指审计行为的接受者，即定义中的即定义中的“被审计单位被审计单位”此为审计第二关系人此为审计第二关系人 审计授权或委托人也可统称为审计委托人，是指审计授权或委托人也可统称为审

12、计委托人，是指审计行为的授予者审计行为的授予者 此为审计第一关系人此为审计第一关系人 审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计的概念与特征审计的概念与特征审计关系图审计关系图审计人（第三关系人）被审计人（第二关系人）审计委托人（第一关系人）接受审计接受审计受托经营管理授权经营管理受托审计委托审计审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计的概念与特征审计的概念与特征二、审计的特征二、审计的特征组织独立组织独立 人员独立人员独立 工作独立工作独立 经济独立经济独立 审计组织的权威性审计组织的权威性 审计人员的权威性审计人员的权威性 独立性独立性权威性权威性公正性公正性独立性是审计的本质特征审

13、计基础与实务审计基础与实务任务任务3 审计的对象与分类审计的对象与分类一、审计的对象一、审计的对象 广义广义：审计的对象就是审计客体，包括：审计的对象就是审计客体，包括：被审计单位被审计单位 审计的范围和内容审计的范围和内容 狭义狭义：只指审计的范围和内容：只指审计的范围和内容，具体指：具体指：（1）被被审审计计单单位位的的财财政政财财务务收收支支及及其其有有关关的的经经济济活活动动（2）被审计单位的会计资料及其有关经济资料）被审计单位的会计资料及其有关经济资料审计基础与实务审计基础与实务二二审审计计的的类类别别23审计基础与实务审计基础与实务独立审计政府审计内部审计方式受托、有偿强制、无偿自

14、愿对象会计报表的合法公允一贯财政收支及公共资金的合理合法内部管理制度的执行目的发表审计意见确定受托责任改善经营管理性质外部经济监督外部行政监督内部经济监督权责发表意见权处置权报告权独立性双向独立单向独立相对独立审计三大分支的区别：审计三大分支的区别：24审计基础与实务审计基础与实务练一练练一练下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）A.社会审计、政府审计、内部审计社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册

15、会计师审计内部审计、政府审计、注册会计师审计审计基础与实务审计基础与实务答案A审计基础与实务审计基础与实务练一练练一练按照审计（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计等。A实施时间B执行地点C技术模式D审计主体审计基础与实务审计基础与实务答案C审计基础与实务审计基础与实务表表:三种审计举例三种审计举例三种审计举例三种审计举例审计方式审计方式审计方式审计方式 例子例子例子例子 信息信息信息信息 已确立的标准已确立的标准已确立的标准已确立的标准 可获得的审计证据可获得的审计证据可获得的审计证据可获得的审计证据财务报表审计 通用汽车的年度财务报表审计 通用汽车的财务报告 公认会计

16、准则 档案、记录以及外部证据经营审计评价H分部的电算化薪水流程是否运行有效月度内薪水记录，部门成本，以及出错数量公司关于薪水管理部门绩效考核的相关标准错误报告，薪水记录和薪水流程成本合规性审计判断是否满足银行贷款的相关限制条款公司记录贷款合同条款财务报告和审计人员的计算29审计基础与实务审计基础与实务记录业务，并编制财务报表记录业务，并编制财务报表会计准则（纽带）会计准则（纽带）会计会计审计审计三、会计与审计的关系三、会计与审计的关系评价财务报表评价财务报表30审计基础与实务审计基础与实务会计与审计的区别（一）（一）不同不同 目的目的（二）（二）不同不同 流程流程（三）（三）不同不同方法方法3

17、1审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标一、审计的职能一、审计的职能 审审计计职职能能是是指指审审计计能能够够完完成成任任务务、发发挥挥作用的内在功能。作用的内在功能。经济监督职能经济监督职能审计最基本的职能审计最基本的职能 经济鉴证职能经济鉴证职能包括鉴定和证明两方面包括鉴定和证明两方面 经济评价职能经济评价职能包括评定和建议两方面包括评定和建议两方面 审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标二、审计的目标二、审计的目标审计目标具有层次性，分审计总目标具体目标两个层次。审计目标具有层次性，分审计总目标具体目标两个层次。（一）审

18、计总目标（一）审计总目标 国国家家审审计计的的总总目目标标对对财财政政收收支支和和财财务务收收支支的的真实、合法和效益真实、合法和效益进行审查和评价。进行审查和评价。内内部部审审计计的的总总目目标标通通过过检检查查会会计计账账目目及及其其相相关关资资产产，监监督督和和评评价价本本单单位位及及所所属属单单位位财财政政收收支支、财财务务收收支支、经经济济活活动动的的真真实实、合合法法和和效效益益，以以促促进加强经济管理和实现经济目标进加强经济管理和实现经济目标。审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标注注册会计师审计的总目标册会计师审计的总目标第一，对财务报表整体是

19、否不存在由于舞弊或错误第一，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；财务报告编制基础编制发表审计意见；第二，按照审计准则的规定，根据审计结果对财务第二，按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。尽管表述不尽相同，但三类审计的总体目标是基本相尽管表述不尽相同，但三类审计的总体目标是基本相同的同的审计基础与实务审计基础与实

20、务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标（二）审计具体目标（二）审计具体目标 审审计计具具体体目目标标是是根根据据被被审审计计单单位位管管理理层层的的认认定定和和审审计计总总目目标标来来确定的。确定的。1.被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定 管管理理层层，是是指指对对被被审审计计单单位位的的经经营营活活动动的的执执行行负有管理责任的人员负有管理责任的人员 认认定定，是是指指被被审审计计单单位位管管理理层层对对财财务务报报表表各各组组成成要要素素的的确确认认、计计量量、列列报报作作出出的的明明确确或或隐隐含含的的表表达。达。审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标

21、审计的职能与目标1.被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定（1）与各类交易和事项相关的认定）与各类交易和事项相关的认定发生：发生：表明没有虚构，没有多列交易和事项表明没有虚构，没有多列交易和事项 完整性：完整性：表明没有遗漏，没有少列交易和事项表明没有遗漏，没有少列交易和事项 准确性：准确性：表明没有多计或少计数量表明没有多计或少计数量 截止：截止：表明没有提前或推后交易和事项的发生期间表明没有提前或推后交易和事项的发生期间分类：分类：表明对交易和事项的类别没有混淆或张冠李戴表明对交易和事项的类别没有混淆或张冠李戴 质的质的认定认定量的量的认定认定时间上时间上的认定的认定空间上空间上的认

22、定的认定审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标1.被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定（2）与期末账户余额相关的认定）与期末账户余额相关的认定存在：存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。权权利利和和义义务务：记记录录的的资资产产由由被被审审计计单单位位拥拥有有或或控控制制，记记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完完整整性性：所所有有应应当当记记录录的的资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益均均已已记录记录计计价价和和分分摊摊：资资产产、负负债债和和所所有有者者权权

23、益益以以恰恰当当的的金金额额包包括括在在财财务务报报表表中中，与与之之相相关关的的计计价价或或分分摊摊调调整整已已恰恰当当记记录。录。审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标1.被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定（3）与列报和披露相关的认定）与列报和披露相关的认定发发生生及及权权利利和和义义务务：披披露露的的交交易易、事事项项和和其其他他情情况况已已发生，且与被审计单位有关。发生，且与被审计单位有关。完整性：完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。分分类类和和可可理理解解性性：财财务务信信息息已已被被恰恰

24、当当地地列列报报和和描描述述，且披露内容表述清楚、易于理解。且披露内容表述清楚、易于理解。准准确确性性和和计计价价：财财务务信信息息和和其其他他信信息息已已公公允允披披露露，且且金额恰当。金额恰当。审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标管理层对财务报表的认定表管理层对财务报表的认定表项目项目 发发生生 完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类存存在在权利权利和义和义务务计价计价和分和分摊摊可理可理解性解性与各类交易和与各类交易和事项相关的认事项相关的认定定与期末账户余与期末账户余额相关的认定额相关的认定与列报和披露与列报和披露相关的认定相关的认定审计基础与实务

25、审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标2.审计具体目标审计具体目标 将将审审计计总总目目标标与与管管理理层层各各项项认认定定相相对对应应，便便形形成成了审计具体目标。了审计具体目标。即对管理层各项认定的再认定即对管理层各项认定的再认定。（1）与各类交易和事项相关的认定）与各类交易和事项相关的认定发生发生完整性完整性准确性准确性截止截止分类分类审计基础与实务审计基础与实务任务任务4 审计的职能与目标审计的职能与目标2.审计具体目标审计具体目标（2）与期末账户余额相关的认定）与期末账户余额相关的认定存在存在权利和义务权利和义务完整性完整性计价和分摊计价和分摊（3）与列报和披露相

26、关的认定）与列报和披露相关的认定发生及权利和义务发生及权利和义务完整性完整性分类和可理解性分类和可理解性准确性和计价准确性和计价审计基础与实务审计基础与实务案例：“南海公司”破产案始末南海公司背景：1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司；成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏；社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨；1719年英国政府允许中奖债券总额的70，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权

27、。审计基础与实务审计基础与实务v1719年底传闻炒怍：大量可实现利润；高达60%股利支付率v公司股价：1719年中：股价为114英镑1720年1月起股价狂飙，掀起投资热潮1720年7月：股价高达1050英镑v投机浪潮席卷全国南海神话审计基础与实务审计基础与实务一朝梦醒1720年6月英国国会通过了泡沫公司取缔法,对股份公司的成立进行严格限制；公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上；7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金；投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈；12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南海公司进行清理。审计基础与实务审计基础与实务审计基础与实务审计基础与实务真

28、相大白事实真相：成立以来：惨淡经营、表现平平，效益一直不理想；在对外贸易方面没有取得多大成功；在进行清理时发现实际资本所剩无几。项目二审计准则和审计标准审计基础与实务审计基础与实务审计基础与实务项目一：审计准则和审计标准项目一：审计准则和审计标准知识目标知识目标1熟悉审计准则的概念、作用熟悉审计准则的概念、作用2掌握我国审计准则体系构成及主要内容掌握我国审计准则体系构成及主要内容3熟悉审计标准的概念、特征及运用原则熟悉审计标准的概念、特征及运用原则能力目标能力目标1能按审计准则遵守审计职业道德，提高职业胜任能按审计准则遵守审计职业道德，提高职业胜任能力能力2能分析审计失败的原因能分析审计失败的

29、原因3能科学合理选择审计标准能科学合理选择审计标准4能搜索审计相关信息能搜索审计相关信息审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则一、审计准则概述一、审计准则概述 （一）审计准则的概念和涵义（一）审计准则的概念和涵义 审计准则，是审计机关和审计人员履行法审计准则，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的定审计职责的行为规范行为规范，是执行审计业务的，是执行审计业务的职业标准职业标准，是评价审计质量的，是评价审计质量的基本尺度。基本尺度。审计准则是对审计主体的规范和要求，审计准则是对审计主体的规范和要求，不是对审计客体的要求不是对审计客体的要求审计基础与实务审计基础与实务任务任务1

30、审计准则审计准则一、审计准则概述一、审计准则概述 （二）审计准则的作用（二）审计准则的作用 1.促进审计工作的规范化促进审计工作的规范化 2.有助于提高审计工作质量有助于提高审计工作质量 3.增强社会公众对审计工作结果的信任增强社会公众对审计工作结果的信任 4.有利于维护公众和审计人员的正当权益有利于维护公众和审计人员的正当权益审计基础与实务审计基础与实务练一练 既能为审计人员提供工作标准，又能为检查和评既能为审计人员提供工作标准，又能为检查和评价审计工作质量规则的是（）价审计工作质量规则的是（）A审计法审计法 B审计实施条例审计实施条例 C审计准则审计准则 D审计工作方案审计工作方案审计基础

31、与实务审计基础与实务答案：C审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则二、我国审计准则体系二、我国审计准则体系 我国审计准则体系包括国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则。我国审计准则体系包括国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则。（一）国家审计准则（一）国家审计准则1.国家审计准则概述国家审计准则概述 国家审计准则又称政府审计准则，是用来规范国国家审计准则又称政府审计准则，是用来规范国家审计机关及其审计人员从事审计工作的准则。家审计机关及其审计人员从事审计工作的准则。我国国家审计准则的内容包括总则、审计机关和我国国家审计准则的内容包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计

32、实施、审计报告、审计审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共质量控制和责任、附则，共7章章200条条审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.国家审计准则主要内容国家审计准则主要内容（1）审计主体的规范）审计主体的规范 （2）审计过程的规范）审计过程的规范 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.国家审计准则主要内容国家审计准则主要内容（3）审计质量控制和责任的规定）审计质量控制和责任的规定 要求要求审计机关应当针对审计质量责任、审计职业审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监道德、审计

33、人力资源、审计业务执行、审计质量监控控5个要素建立审计质量控制制度，并通过审计业个要素建立审计质量控制制度，并通过审计业务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执行情况进行检查和评估。行情况进行检查和评估。（4）信息技术环境下审计的特别规定）信息技术环境下审计的特别规定 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（二）内部审计准则（二）内部审计准则1.内部审计准则概述内部审计准则概述 内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计具内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次组成体准则和内部审计实务指南三个层次

34、组成。2.内部审计基本准则主要内容内部审计基本准则主要内容（1）一般准则）一般准则（2）具体准则）具体准则（3）报告准则）报告准则（4）内部管理准则）内部管理准则 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（三）社会审计准则（三）社会审计准则 1.社会审计准则概述社会审计准则概述 中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则包括包括1项鉴证业务项鉴证业务基本准则、基本准则、44项具体审计准则、项具体审计准则、1项审阅准则、项审阅准则、2项项其他鉴证业务准则、其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和项相关服务准则和1项质量控项质量控制准则，共计制准则，共计51项准则项准则 目前往往将执

35、业准则称为审计准则目前往往将执业准则称为审计准则 注册会计师职业道德规范也是注册会计师审计注册会计师职业道德规范也是注册会计师审计准则的一部分。准则的一部分。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（三）社会审计准则（三）社会审计准则 2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （1）注册会计师鉴证业务基本准则）注册会计师鉴证业务基本准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则是规范注册会中国注册会计师鉴证业务基本准则是规范注册会计师执行鉴证业务的起统驭作用的准则，它统驭着计师执行鉴证业务的起统驭作用的准则，它统驭着中国注册会计师审计准则、审阅准则和其他鉴证业中国注册会计师审计准

36、则、审阅准则和其他鉴证业务准则，务准则，共九章共九章60条条。第一章：总则第一章：总则，共，共4条，主要阐述了制定准则的目的、依据鉴条，主要阐述了制定准则的目的、依据鉴证业务类别、要素及对注册会计师执行鉴证业务时的基本要证业务类别、要素及对注册会计师执行鉴证业务时的基本要求等求等审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （1）注册会计师鉴证业务基本准则）注册会计师鉴证业务基本准则第二章：鉴证业务的定义和目标第二章：鉴证业务的定义和目标，共，共4条，简述了鉴条，简述了鉴证业务的定义和目标。证业务的定义和目标。第三章：业务承接第三章：

37、业务承接，共，共5条，简述了对注册会计师承条，简述了对注册会计师承接业务的要求。接业务的要求。第四章：鉴证业务的三方关系第四章：鉴证业务的三方关系，共，共7条，主要阐述了条，主要阐述了鉴证业务涉及的三方关系人，即鉴证业务涉及的三方关系人，即注册会计师、责任注册会计师、责任方和预期使用者方和预期使用者。第五章：鉴证对象，第五章：鉴证对象，共共3条，主要阐述了鉴证对象的条，主要阐述了鉴证对象的形式、特征及条件。形式、特征及条件。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （1）注册会计师鉴证业务基本准则）注册会计师鉴证业务基本准则第六章

38、：标准，第六章：标准，共共4条，主要阐述了标准的特征和获条，主要阐述了标准的特征和获取方式。取方式。第七章：证据，第七章：证据，共共8节节22条，主要阐述了对证据的总条，主要阐述了对证据的总体要求、注册会计师应具有职业怀疑态度以及对证体要求、注册会计师应具有职业怀疑态度以及对证据的收集、使用要求等。据的收集、使用要求等。第八章：鉴证报告，第八章：鉴证报告，共共8条，主要阐述了鉴证报告的条，主要阐述了鉴证报告的出具要求。出具要求。第九章：附则第九章：附则，共，共3条，主要阐述了本准则的执行原条，主要阐述了本准则的执行原则及施行起始时间。则及施行起始时间。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审

39、计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介（2）审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准）审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则则审计准则审计准则是审计人员实施审计工作时应遵循的行是审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范。为规范。是审计执业规范体系的核心内容和重点是审计执业规范体系的核心内容和重点审阅准则审阅准则是审计人员在执行历史财务信息审阅业是审计人员在执行历史财务信息审阅业务时的行为规范。务时的行为规范。提供有限保证，并以消极方式提出提供有限保证，并以消极方式提出结论。结论。其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则用来规范注册会计师执行除历用来规范注册会计师执行除历史财务信息审计和审

40、阅以外的非历史财务信息的史财务信息审计和审阅以外的非历史财务信息的鉴证业务。鉴证业务。提供有限保证和合理保证。提供有限保证和合理保证。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介（3）注册会计师相关服务准则）注册会计师相关服务准则 注册会计师相关服务准则用以规范注册会计师注册会计师相关服务准则用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务。执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务。不提供不提供任何程度的保证。任何程度的保证。（4）会计师事务所质量控制准则）会计师事务所质量控制准则 会计师事务所质量控制准则是为了规范会计会计师事务所

41、质量控制准则是为了规范会计师事务所在建立并保持有关财务报表审计和审阅、师事务所在建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务时的质量控制制度，其他鉴证业务和相关服务业务时的质量控制制度，是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的有效途径。有效途径。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（四）审计准则之间的关系（四）审计准则之间的关系区别区别：主要是三者规范的主体不一样：主要是三者规范的主体不一样：国家审计准则国家审计准则规范政府审计行为规范政府审计行为 内部审计准则内部审计准则规范内部审计行为规范内部审计行为 社会审计

42、准则社会审计准则规范民间审计行为规范民间审计行为联系联系：三者之间不是割裂的、对立的，三者之间不：三者之间不是割裂的、对立的，三者之间不仅具有很多相同的基本特征，而且相互配合，形仅具有很多相同的基本特征，而且相互配合，形成一个有机的整体来规范全社会的审计行为。成一个有机的整体来规范全社会的审计行为。审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准一、审计标准的含义一、审计标准的含义 审计标准又称审计判断依据，是审计人员在审计审计标准又称审计判断依据，是审计人员在审计过程中判断被审计事项是非、优劣的准绳，是提过程中判断被审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见和建议、作出审计结论的依据。

43、出审计意见和建议、作出审计结论的依据。审计标准不是审计准则审计标准不是审计准则 审计标准是衡量审计客体及审计证据的尺度，它解决审计标准是衡量审计客体及审计证据的尺度，它解决的是审计人员提出审计意见和建议、作出审计结论的理由的是审计人员提出审计意见和建议、作出审计结论的理由的问题，即的问题，即why.审计准则是对审计主体审计行为的规范和指南，它所审计准则是对审计主体审计行为的规范和指南，它所解决的是审计人员如何进行审计工作的问题，即解决的是审计人员如何进行审计工作的问题，即how。审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准一、审计标准的含义一、审计标准的含义 审计标准与审计依据也有

44、区别审计标准与审计依据也有区别 审计依据包括审计判断依据和审计工作依据审计依据包括审计判断依据和审计工作依据 审计判断依据审计判断依据是审计人员判断被审计单位是否存在是审计人员判断被审计单位是否存在问题的依据问题的依据 审计工作依据审计工作依据是指审计人员执行审计工作的依据是指审计人员执行审计工作的依据 审计判断依据审计判断依据=审计标准审计标准 审计依据审计依据审计标准审计标准审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准二、审计标准的种类二、审计标准的种类 1.各类财经法律法规和规章制度各类财经法律法规和规章制度 2.国家各类经济政策国家各类经济政策 3.被审计单位的计划、预算和

45、经济合同被审计单位的计划、预算和经济合同 4.各种业务规范和经济技术标准各种业务规范和经济技术标准 5.内部控制制度和内部审计制度内部控制制度和内部审计制度审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准三、审计标准的特征三、审计标准的特征 1.权威性权威性 2.层次性层次性 3.地域性地域性 4.时效性时效性 5.相关性相关性审计标准除了具有上述审计标准除了具有上述5种特征外，还具有相种特征外，还具有相对性、先进性、动态性、可控性、计量性等特对性、先进性、动态性、可控性、计量性等特征。征。审计基础与实务审计基础与实务能力拓展案例分析：某市审计局常年对市属建筑开发公司进行财务审计，因王

46、明和周力比较熟悉该公司情况，5年来均安排两人组成的审计组执行审计业务，两人都较好的完成了审计业务，新局长上任后在调查情况时得知，因周力是该公司财务科弟媳的亲妹妹，公司时常请王、周二人参与公司管理，指导业务操作。了解到这一情况后，新局长决定下次审计时另外安排其他审计组。审计基础与实务审计基础与实务请问：新局长的决定是否恰当?新局长更换审计组的合理理由是什么？项目三控制测试和实质性程序审计基础与实务东北财经大学出版社审计基础与实务审计基础与实务项目三：控制测试与实质性程序项目三：控制测试与实质性程序知识目标知识目标 1.了解内部控制概念、目标了解内部控制概念、目标 2.掌握内部控制的要素掌握内部控

47、制的要素 3.掌握内部控制的控制测试掌握内部控制的控制测试 4.掌握实质性测试掌握实质性测试能力目标能力目标 1.会判断内部控制设计是否合理会判断内部控制设计是否合理 2.会对内部控制进行测试，并指出内部控制缺陷会对内部控制进行测试，并指出内部控制缺陷 3.会设计实质性测试程序会设计实质性测试程序审计基础与实务审计基础与实务任务一 内部控制任务二 控制测试任务三 实质性程序审计基础与实务审计基础与实务教学引导教学引导FLASHFLASH审计基础与实务审计基础与实务魏征谏太宗十思疏：“斯亦伐根以求木茂，塞源而欲流长者也”追求短期利益追求短期利益是企业死亡的重要原因，很多企业并非死在市场上，也非死

48、在人力资源，而是死在做事的方式做事的方式和对企业或组织企业或组织最根本的哲学最根本的哲学的理解上 而这两点恰恰是内部控制的核心审计基础与实务审计基础与实务任务一任务一 内部控制内部控制一、一、内部控制的概念及目标内部控制的概念及目标二、二、内部控制的要素内部控制的要素审计基础与实务审计基础与实务一、一、内部控制概念内部控制概念 内部控制内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。审计基础与实务审计基础与实务二、内部控制目标二、内部控制目标（1 1）保证业务活动按照适当的授权进行。）

49、保证业务活动按照适当的授权进行。（3）保证资产的安全和完整，账实要相符。）保证资产的安全和完整，账实要相符。（4）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。的授权。（2 2）保证财务报告的可靠性。）保证财务报告的可靠性。（5）保证账面资产与实存资产定期核对相符。）保证账面资产与实存资产定期核对相符。审计基础与实务审计基础与实务任务二任务二 内部控制要素内部控制要素一、控制环境二、风险评估三、控制活动四、信息与沟通五、内部监督审计基础与实务审计基础与实务控控 制制 环环 境境 控控 制制 环环 境境 风风 险险 评评 估估 风险评估风险评估控制活动控制

50、活动 控制活动控制活动监监 督督 信信 息息 与与 沟沟 通通COSO的内部控制框架 监监督督审计基础与实务审计基础与实务一、控制环境一、控制环境 控制环境包括控制环境包括治理职能治理职能和和管理职能管理职能，以及治，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。识和措施。在评价控制环境的设计时，注册会计师应考在评价控制环境的设计时，注册会计师应考虑下列要素：虑下列要素：审计基础与实务审计基础与实务（1）治理结构）治理结构 （2）机构设置与权责分配）机构设置与权责分配 （3）内部审计）内部审计 （4）人力资源政策）人力资源政策 （5）企业文