市场营销财务基础完整版教学课件全书电子讲义(最新).pptx

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1、绪论绪论一、财务与营销财务是指市场经济条件下的企业、事业单位及国民经济各部门、各单位在财务是指市场经济条件下的企业、事业单位及国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系。营销是指企业、营销人员以顾客的需求为出发点，综合运用各种战略关系。营销是指企业、营销人员以顾客的需求为出发点，综合运用各种战略与策略，把商品和服务整体地销售给顾客，尽可能地满足顾客需求，并最终与策略，把商品和服务整体地销售给顾客，尽可能地满足顾客需求，并最终实现企业、营销人员自身目标的经营活动。实现企业、营销人

2、员自身目标的经营活动。1.财务与营销的区别财务与营销的区别（1）两者职能不同）两者职能不同（2）两者学科不同）两者学科不同（3）两者在企业中从属部门不同）两者在企业中从属部门不同（4）两者创新方式不同）两者创新方式不同2.财务与营销的共性财务与营销的共性（1）两者在企业中具有同等重要的地位）两者在企业中具有同等重要的地位（2）两者的根本目标是一致的）两者的根本目标是一致的（3）两者具有相同的起点）两者具有相同的起点3.财务与营销之间的关系财务与营销之间的关系两者之间有着深刻的相互依赖、相互影响和相互制约的关系。两者之间有着深刻的相互依赖、相互影响和相互制约的关系。（1）营销计划和营销财务预算是

3、企业财务部门制订财务计划和财务预算）营销计划和营销财务预算是企业财务部门制订财务计划和财务预算的基础和出发点。的基础和出发点。（2）财务决策和财务工作水平影响和制约着企业营销活动及其水平，反）财务决策和财务工作水平影响和制约着企业营销活动及其水平，反过来，企业营销活动及其水平又影响着企业的财务决策和财务工作水平。过来，企业营销活动及其水平又影响着企业的财务决策和财务工作水平。（3）财务对营销力量支持的强弱，对营销水平和效果有重要影响。）财务对营销力量支持的强弱，对营销水平和效果有重要影响。二、会计核算与营销1.会计核算的主要业务会计核算的主要业务（1）款项和有价证券的收付。）款项和有价证券的收

4、付。（2）财物的收发、增减和使用。）财物的收发、增减和使用。（3）债权债务的发生和结算。）债权债务的发生和结算。（4）资本、基金的增减。）资本、基金的增减。（5）收入、费用、成本的计算。）收入、费用、成本的计算。（6）财务成果的计算和处理。）财务成果的计算和处理。（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2.会计核算在企业营销中的作用会计核算在企业营销中的作用会计核算作为管理工具，通过严格执行财务制度，制订预算定额和定价会计核算作为管理工具，通过严格执行财务制度，制订预算定额和定价指标，履行实现经营目标的重要责任。指标，履行实现经营目标的重要责

5、任。第一章第一章 会计概述会计概述第一节会计的基本概念第二节会计核算基础第三节会计科目与账户第四节借贷记账法第一节第一节会计的基本概念会计的基本概念一、会计的本质与职能1.会计的本质会计的本质（1）会计是反映和监督物质资料生产过程的一种方法，是管理经济的工）会计是反映和监督物质资料生产过程的一种方法，是管理经济的工具。具。（2）会计是一个收集、处理和输送经济信息的信息系统。）会计是一个收集、处理和输送经济信息的信息系统。（3）会计是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控）会计是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较分析，讲求经济效益的一种

6、以价值活动为管制、调节和指导，促使人们比较分析，讲求经济效益的一种以价值活动为管理对象的管理活动。理对象的管理活动。2.会计的职能会计的职能（1）会计的核算职能）会计的核算职能会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告，反映企业和行政事业单位已发生或完成的经济活动，为经济管理录、报告，反映企业和行政事业单位已发生或完成的经济活动，为经济管理提供会计信息。提供会计信息。（2）会计的监督职能）会计的监督职能会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对企业和行政事会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的

7、同时，对企业和行政事业单位经济业务的合法性、合理性进行审查。业单位经济业务的合法性、合理性进行审查。二、会计的对象和要素1.会计的对象会计的对象会计的对象是指会计核算和监督的内容。会计的对象是指会计核算和监督的内容。2.会计的要素会计的要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素的定义会计要素的定义（1）资产）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。会给企业带来经济利益的资源。1）流动资产。）

8、流动资产。2）非流动资产。）非流动资产。（2）负债）负债负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按偿付期限的长短可以分为流动负债和长期负债。的现时义务。负债按偿付期限的长短可以分为流动负债和长期负债。1）流动负债。）流动负债。2）长期负债。）长期负债。资产要素的分类资产要素的分类 资产要素的分类资产要素的分类 资产要素的分类资产要素的分类（3）所有者权益）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即一个所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即一个会计主体

9、在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。（4）收入）收入收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的、与所收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。有者投入资本无关的经济利益的总流入。（5）费用）费用费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总支出。有者分配利润无关的经济利益的总支出。所有者权益要素的分类所有者权益要素的分类 收入要素的分类收入

10、要素的分类 费用要素的分类费用要素的分类（6）利润）利润利润是指企业在一定会计期间内获得的经营成果，包括营业利润、利润利润是指企业在一定会计期间内获得的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。总额和净利润。利润要素的分类利润要素的分类三、会计等式六项会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面，具有紧密的相关六项会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面，具有紧密的相关性，它们在数量上存在着特定的平衡关系，可用公式表示。此类公式称为会性，它们在数量上存在着特定的平衡关系，可用公式表示。此类公式称为会计等式，也称会计平衡公式或会计恒等式。计等式，也称会计平衡公式或会计恒等式。1.静态会计等式静态

11、会计等式静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素（资产、负债和所有者权益）组合而成。静态会计等式为态会计要素（资产、负债和所有者权益）组合而成。静态会计等式为“资产资产=权益权益=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益=负债负债+所有者权益所有者权益”。2.动态会计等式动态会计等式动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。动态会计等式为态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。动

12、态会计等式为“收入收入-费用费用=利润利润”。3.综合会计等式综合会计等式综合会计等式是由会计六要素组合而成的，全面反映企业财务状况和经综合会计等式是由会计六要素组合而成的，全面反映企业财务状况和经营成果的会计等式。具体为：营成果的会计等式。具体为：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润”。4.经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响经济业务是指能引起会计要素发生增减变化的一切业务事项。资产与权经济业务是指能引起会计要素发生增减变化的一切业务事项。资产与权益同时增加，增加的金额相等；资产与权益同时减少，减少的金额

13、相等；资益同时增加，增加的金额相等；资产与权益同时减少，减少的金额相等；资产内部有增有减，增减金额相等；权益内部有增有减，增减金额相等。产内部有增有减，增减金额相等；权益内部有增有减，增减金额相等。第二节第二节会计核算基础会计核算基础一、会计假设1.会计主体会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。和报告的空间范围。2.持续经营持续经营持续经营是指在可预见的未来，会计主体将会按当前的规模和状态持续持续经营是指在可预见的未来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，既不会停止，也不会大

14、规模削减业务。经营下去，既不会停止，也不会大规模削减业务。3.会计分期会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为一会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为一个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。4.货币计量货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、反映会计主体的生产经营活动。记录、反映会计主体的生产经营活动。会计分期划分方法会计分期划分方法二、会计核算方法会计核算方

15、法是指对会计已经发生的经济活动进行连续、系统、全面的会计核算方法是指对会计已经发生的经济活动进行连续、系统、全面的反映和监督所采用的专门方法。反映和监督所采用的专门方法。1.设置会计科目和账户设置会计科目和账户设置会计科目和账户是对会计对象的具体内容进行归类核算和监督的一设置会计科目和账户是对会计对象的具体内容进行归类核算和监督的一种专门方法。种专门方法。设置账户设置账户2.复式记账复式记账复式记账是指对发生的每一项经济业务都要通过两个或两个以上的双重复式记账是指对发生的每一项经济业务都要通过两个或两个以上的双重平衡记录的一种专门方法。平衡记录的一种专门方法。复式记账复式记账3.填制和审核会计

16、凭证填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证是为了保证账户记录的正确、完整，保证记录的经填制和审核会计凭证是为了保证账户记录的正确、完整，保证记录的经济业务合理、合法而采用的一种专门的方法。济业务合理、合法而采用的一种专门的方法。会计凭证（如发票、收据等）用来记录经济业务的发生和完成情况，是会计凭证（如发票、收据等）用来记录经济业务的发生和完成情况，是进行会计核算的重要依据。进行会计核算的重要依据。填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证4.登记账簿登记账簿登记账簿简称记账，是指根据审核无误的会计凭证在账簿中系统、连续登记账簿简称记账，是指根据审核无误的会计凭证在账簿中系统、连续地记录经济业务内容的一

17、种专门方法。地记录经济业务内容的一种专门方法。账簿是由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地账簿是由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿记，是保存会计数据资料的重要工具。记录各项经济业务的簿记，是保存会计数据资料的重要工具。登记账簿登记账簿5.成本计算成本计算成本计算是归集一定核算对象所发生的全部费用，进而确定其总成本和成本计算是归集一定核算对象所发生的全部费用，进而确定其总成本和单位成本的一种专门方法。单位成本的一种专门方法。成本计算成本计算 产品成本计算的基本方法产品成本计算的基本方法6.财产清查财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物

18、资产和往来款项的盘点或核对，确财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。7.编制财务报表编制财务报表编制财务报表是定期总结、概括反映企业的财务状况、经营成果和现金编制财务报表是定期总结、概括反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况以及费用成本的一种专门方法。流量情况以及费用成本的一种专门方法。编制财务报表与登记账簿等方法之间的关系编制财务报表与登记账簿等方法之间的关系上述各种会计核算方法相互联系、密切配合，构成了一个完整的方法体上述各种会计核算方法相互联系、密切配合

19、，构成了一个完整的方法体系。系。各种会计核算方法的应用程序及其相互关系各种会计核算方法的应用程序及其相互关系第三节第三节会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目的概念和分类一、会计科目的概念和分类1.会计科目的概念会计科目的概念会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。项目。2.会计科目的分类会计科目的分类（1）按所归属的会计要素分类）按所归属的会计要素分类可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。大类。（2）按提供信息

20、的详细程度及统驭关系分类）按提供信息的详细程度及统驭关系分类可分为总账科目和明细科目。可分为总账科目和明细科目。会计要素与会计科目之间的关系会计要素与会计科目之间的关系 总账科目与明细科目的关系总账科目与明细科目的关系二、会计科目的设置原则会计科目是分类记录经济业务的依据。会计科目是分类记录经济业务的依据。1.合法性原则合法性原则合法性原则是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。合法性原则是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则相关性原则相关性原则是指会计科目的设置应为提供有关各方面所需要的会计信息相关性原则是指会计科目的设置应为提供有关各方面所需要的

21、会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则实用性原则实用性原则是指会计科目的设置应符合自身特点，满足单位实际需要。实用性原则是指会计科目的设置应符合自身特点，满足单位实际需要。三、会计科目为了便于阐述会计科目的设置和运用，书为了便于阐述会计科目的设置和运用，书P27列出了常见会计科目表。列出了常见会计科目表。四、账户1.账户的概念账户的概念账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来连续、分类、账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来连续、分类、系统地记录各项经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的工具。系统地记录各项经济

22、业务，反映会计要素增减变动及其结果的工具。2.账户的结构账户的结构账户的结构是指登记经济业务内容的具体账簿格式。账户的基本结构可账户的结构是指登记经济业务内容的具体账簿格式。账户的基本结构可用用“T”形账户表示。各类账户的结构在借贷记账法下借方、贷方所登记的形账户表示。各类账户的结构在借贷记账法下借方、贷方所登记的内容以及余额的方向，可以归纳成表。内容以及余额的方向，可以归纳成表。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额 账户的结构账户的结构第四节第四节借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的记账符号借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”

23、为记账符号。为了便于记账，采用复式记为记账符号。为了便于记账，采用复式记账法时，对所设立的账户都要固定记账方向。表示记账方向的记号，就是记账法时，对所设立的账户都要固定记账方向。表示记账方向的记号，就是记账符号。账符号。二、借贷记账法的会计科目结构1.资产类科目结构资产类科目结构资产类科目的三个要点：资产类科目的三个要点：（1）“借借”表示增加，表示增加，“贷贷”表示减少。表示减少。（2）余额一般在借方。）余额一般在借方。（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额。本期贷方发生额。资产类科目结构资产类科目结构2.负债类科目结构负债类科目结构负债类科

24、目的三个要点：负债类科目的三个要点：（1）“贷贷”表示增加，表示增加，“借借”表示减少。表示减少。（2）余额一般在贷方。）余额一般在贷方。（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额。本期借方发生额。负债类科目结构负债类科目结构3.所有者权益类科目结构所有者权益类科目结构所有者权益类科目的三个要点：所有者权益类科目的三个要点：（1）“贷贷”表示增加，表示增加，“借借”表示减少。表示减少。（2）余额一般在贷方。）余额一般在贷方。（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额。本期借方发生额。所有者权益类科目结构

25、所有者权益类科目结构4.成本类科目结构成本类科目结构成本类科目的三个要点：成本类科目的三个要点：（1）“借借”表示增加，表示增加，“贷贷”表示减少。表示减少。（2）余额一般在借方。）余额一般在借方。（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额。本期贷方发生额。成本类科目结构成本类科目结构5.损益类科目结构损益类科目结构（1）收入科目结构）收入科目结构收入科目的两个要点：收入科目的两个要点：1）“贷贷”方表示增加，方表示增加，“借借”方表示减少。方表示减少。2）期末一般无余额。）期末一般无余额。收入科目结构收入科目结构（2）费用支出科目结构）费用支出科

26、目结构费用支出科目的两个要点：费用支出科目的两个要点：1）“借借”方表示增加，方表示增加，“贷贷”方表示减少。方表示减少。费用支出科目结构费用支出科目结构三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。四、会计分录借贷记账法的运用1.会计分录的含义会计分录的含义会计分录是借贷记账法的具体应用，即按照借贷记账法规则，对每项经会计分录是借贷记账法的具体应用，即按照借贷记账法规则，对每项经济业务应借、应贷科目的名称及其金额的记录。在实际工作中，会计分录是济业务应借、应贷科目的名称及其金额的记录。在实际工作中，会计分录是通过记账凭证加以表现的。在借贷记账法下，编制会计分录应遵

27、循以下几个通过记账凭证加以表现的。在借贷记账法下，编制会计分录应遵循以下几个步骤：步骤：（1）分析每项经济业务所涉及的会计要素。）分析每项经济业务所涉及的会计要素。（2）确定应登记的账户名称，分析是增加还是减少。）确定应登记的账户名称，分析是增加还是减少。（3）根据账户的性质和结构，确定应记入账户的方向（借或贷）。）根据账户的性质和结构，确定应记入账户的方向（借或贷）。（4）确定应记入账户的金额。）确定应记入账户的金额。（5）检查、复核会计分录的正确性。）检查、复核会计分录的正确性。2.会计分录的分类会计分录的分类会计分录有简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录是一借一会计分录有简单会计

28、分录和复合会计分录两种。简单会计分录是一借一贷的分录。复合会计分录是指一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。贷的分录。复合会计分录是指一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。第二章第二章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第一节会计凭证第二节账簿第一节第一节会计凭证会计凭证一、会计凭证的种类1.原始凭证原始凭证原始凭证是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制的，载原始凭证是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制的，载明经济业务具体内容的最初书面证明。明经济业务具体内容的最初书面证明。（1）按来源分类，原始凭证可分为自制原始凭证和外来原始凭证。）按来源分类，原始凭证可分为自制原始

29、凭证和外来原始凭证。1）自制原始凭证也称自制凭证，是指在经济业务事项发生时或完成后，）自制原始凭证也称自制凭证，是指在经济业务事项发生时或完成后，由本单位经办业务的部门和人员自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、由本单位经办业务的部门和人员自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、成本计算单等。产品入库单、产品出库单、成本计算单等。2）外来原始凭证也称外来凭证，是指在经济业务发生时或完成后，从本）外来原始凭证也称外来凭证，是指在经济业务发生时或完成后，从本单位以外取得的原始凭证，如采购时取得的发货票、出差乘车船的车船票、单位以外取得的原始凭证，如采购时取得的发货票、出差乘车

30、船的车船票、货物运单等。货物运单等。（2）按填制手续的次数分类，原始凭证可分为一次凭证和累计凭证。）按填制手续的次数分类，原始凭证可分为一次凭证和累计凭证。1）一次凭证是指仅反映一项经济业务或多项同类经济业务的凭证，其填）一次凭证是指仅反映一项经济业务或多项同类经济业务的凭证，其填制手续是一次完成的，只可使用一次。制手续是一次完成的，只可使用一次。2）累计凭证是指在一定期间内连续多次记载若干项不断重复发生的同类）累计凭证是指在一定期间内连续多次记载若干项不断重复发生的同类经济业务，直到期末才填制完成，以期末累计数作为入账依据的原始凭证。经济业务，直到期末才填制完成，以期末累计数作为入账依据的原

31、始凭证。在实际工作中，可以把一定期间许多项同类经济业务的原始凭证汇总起在实际工作中，可以把一定期间许多项同类经济业务的原始凭证汇总起来，填制原始凭证汇总表，以简化核算手续。来，填制原始凭证汇总表，以简化核算手续。2.记账凭证记账凭证记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务事项的内容加以归类，并据此确定会计分录后所填制的会计凭证，经济业务事项的内容加以归类，并据此确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。它是登记账簿的直接依据。（1）单式记账凭证）单式记账凭证是按一项经济业务内容所涉及的

32、会计科目分别填制的记账凭证。是按一项经济业务内容所涉及的会计科目分别填制的记账凭证。（2）复式记账凭证）复式记账凭证是指把一项经济业务内容所涉及的全部会计科目填制在一张凭证上（有些是指把一项经济业务内容所涉及的全部会计科目填制在一张凭证上（有些复杂的经济业务涉及的会计科目较多，可能要填制两张以上，但仍视同一张复杂的经济业务涉及的会计科目较多，可能要填制两张以上，但仍视同一张看待）的记账凭证。看待）的记账凭证。1）收款凭证是为了反映库存现金、银行存款增加的经济业务而编制的记）收款凭证是为了反映库存现金、银行存款增加的经济业务而编制的记账凭证。账凭证。2）付款凭证是为了反映库存现金、银行存款减少的

33、经济业务而编制的记）付款凭证是为了反映库存现金、银行存款减少的经济业务而编制的记账凭证。账凭证。3）转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的记账凭）转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的记账凭证。证。实际工作中，为了简化记账凭证，也可采用一种通用格式的记账凭证。实际工作中，为了简化记账凭证，也可采用一种通用格式的记账凭证。对于经济业务较多的单位，为了减少登记总分类账的手续，可根据记账凭对于经济业务较多的单位，为了减少登记总分类账的手续，可根据记账凭证编制记账凭证汇总表（或汇总记账凭证），汇总登记总分类账。证编制记账凭证汇总表（或汇总记账凭证），汇总登记总分类账。二

34、、原始凭证的填制和审核1.原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素（1）名称。）名称。（2）编号。）编号。（3）填制日期。）填制日期。（4）填制和接受原始凭证的单位名称或填制人姓名。）填制和接受原始凭证的单位名称或填制人姓名。（5）经济业务的内容摘要。）经济业务的内容摘要。（6）所涉及经济业务的实物数量、计量单位、单价和金额总量。）所涉及经济业务的实物数量、计量单位、单价和金额总量。（7）有关部门与经办人员的签名或者盖章以及凭证附加条件。）有关部门与经办人员的签名或者盖章以及凭证附加条件。2.原始凭证的填制原始凭证的填制（1）原始凭证的填制要求）原始凭证的填制要求1）填制及时。）填制及时。2）内容

35、完整。）内容完整。3）真实可靠。）真实可靠。4）清楚规范。）清楚规范。5）责任明确。）责任明确。（2）原始凭证的填制方法）原始凭证的填制方法会计人员不仅本身应掌握原始凭证的内容和填制方法，而且要做好宣传会计人员不仅本身应掌握原始凭证的内容和填制方法，而且要做好宣传和辅导工作，使有关人员了解填制凭证的意义、要求和填制方法，把原始凭和辅导工作，使有关人员了解填制凭证的意义、要求和填制方法，把原始凭证的填制工作做好。下面举例说明原始凭证的填制方法。（见书证的填制工作做好。下面举例说明原始凭证的填制方法。（见书P47）3.原始凭证的审核原始凭证的审核（1）合法性）合法性（2）真实性）真实性（3）合理性

36、）合理性（4）完整性）完整性（5）正确性）正确性三、记账凭证的填制和审核1.记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素（1）名称。）名称。（2）填制日期。）填制日期。（3）编号。）编号。（4）经济业务事项的内容摘要。）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）经济业务事项所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）的名称、记账方向（借或贷）和金额。的名称、记账方向（借或贷）和金额。（6）所附原始凭证及原始凭证汇总表张数。）所附原始凭证及原始凭证汇总表张数。（7）记账标记。）记账标记。（8）会计主管、制证、复核、记账等有关人员签名和盖章。）会计主管、

37、制证、复核、记账等有关人员签名和盖章。2.记账凭证的填制记账凭证的填制（1）记账凭证的填制要求）记账凭证的填制要求1）严格审核原始凭证。）严格审核原始凭证。2）会计分录必须正确。）会计分录必须正确。3）正确填写摘要。）正确填写摘要。4）正确填写记账凭证的日期。）正确填写记账凭证的日期。5）记账凭证要正确编号。）记账凭证要正确编号。6）准确填写附件张数。）准确填写附件张数。7）正确填写金额合计。）正确填写金额合计。8）印章齐全，责任明确。）印章齐全，责任明确。（2）记账凭证的填制方法）记账凭证的填制方法由于记账凭证的种类不同，其填制的方法不完全相同。现以前述填制的原由于记账凭证的种类不同，其填制

38、的方法不完全相同。现以前述填制的原始凭证反映的经济业务举例说明记账凭证的填制方法。（见书始凭证反映的经济业务举例说明记账凭证的填制方法。（见书P53）3.记账凭证的审核记账凭证的审核（1）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数、金额与记账凭）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数、金额与记账凭证是否相符；记账凭证反映的经济业务内容是否与原始凭证相符。证是否相符；记账凭证反映的经济业务内容是否与原始凭证相符。（2）记账凭证中的会计分录，应借、应贷的会计科目是否正确，对应关）记账凭证中的会计分录，应借、应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清楚，所记金额与原始凭证的金额是否一致，金额明细

39、合计数与合计系是否清楚，所记金额与原始凭证的金额是否一致，金额明细合计数与合计金额是否相等，借贷两方是否平衡，一级科目金额合计与所属明细科目金额金额是否相等，借贷两方是否平衡，一级科目金额合计与所属明细科目金额合计是否相等。合计是否相等。（3）记账凭证中所要求填写的项目是否填写齐全，内容是否完整，有无）记账凭证中所要求填写的项目是否填写齐全，内容是否完整，有无差错，有无有关人员签名或盖章。差错，有无有关人员签名或盖章。（4）摘要是否简明扼要、说明清楚。）摘要是否简明扼要、说明清楚。第二节第二节账簿账簿一、账簿的内涵1.账簿的概念账簿的概念账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的记账凭证为依

40、据，全账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2.账簿的分类账簿的分类（1）按用途分类）按用途分类1）序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐）序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日逐笔进行登记的账簿。2）分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别设置的分类）分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别设置的分类账户进行登记的账簿。账户进行登记的账簿。3）备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中

41、）备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。（2）按账页格式分类）按账页格式分类1）两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。）两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。2）三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。）三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。3）多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏）多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。的账簿。4）数量金额

42、式账簿的借方、贷方和余额三联单个栏目内，每个栏目再分）数量金额式账簿的借方、贷方和余额三联单个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。（3）按外形特征分类）按外形特征分类1）订本式账簿是启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行了连）订本式账簿是启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。续编号的账簿。2）活页式账簿在账簿登记完毕之前并不装订在一起，而是装在活页账夹）活页式账簿在账簿登记完毕之前并不装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后才将账页予以装订，加具封面，

43、并给各账页连续编中，当账簿登记完毕之后才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。号。3）卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上。）卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上。3.账簿的基本内容账簿的基本内容（1）账户的名称，即会计科目（总账科目、明细账科目）。）账户的名称，即会计科目（总账科目、明细账科目）。（2）登账的日期，即登记经济业务发生的时间。）登账的日期，即登记经济业务发生的时间。（3）记账凭证的种类和编号，用来说明记账的依据。）记账凭证的种类和编号，用来说明记账的依据。（4）摘要，简要说明经济业务的内容。）摘要，简要说明经济业务的内容。（5）借方、贷方金额栏和余额栏，用来说明账户

44、的增减变动和结存情况。）借方、贷方金额栏和余额栏，用来说明账户的增减变动和结存情况。（6）账页页次和其他相关栏目。）账页页次和其他相关栏目。二、账簿的设置与登记账簿的设置包括确定账簿的种类，设计账页的格式和内容，规定账簿的账簿的设置包括确定账簿的种类，设计账页的格式和内容，规定账簿的登记方法。登记方法。1.日记账的设置与登记日记账的设置与登记（1）转账日记账的设置与登记）转账日记账的设置与登记转账日记账由记账员根据原始凭证登记。转账日记账由记账员根据原始凭证登记。（2）特种日记账的设置与登记）特种日记账的设置与登记特种日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账两种，一些企业还特种日记账主要有库

45、存现金日记账和银行存款日记账两种，一些企业还可视具体情况开设销售日记账和购货日记账。可视具体情况开设销售日记账和购货日记账。库存现金日记账是由出纳人员根据现金收款凭证、付款凭证和银行存款库存现金日记账是由出纳人员根据现金收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证，按照经济业务发生顺序逐日逐笔登记的账簿。证，按照经济业务发生顺序逐日逐笔登记的账簿。2.总分类账的设置与

46、登记总分类账的设置与登记总分类账是按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。任总分类账是按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。任何单位都要设置总分类账。总分类账的格式一般采用三栏订本式账簿。何单位都要设置总分类账。总分类账的格式一般采用三栏订本式账簿。3.明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记明细分类账是对各项经济业务按照明细分类账户进行分类登记核算的账明细分类账是对各项经济业务按照明细分类账户进行分类登记核算的账簿。常用的账页格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种。簿。常用的账页格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种。4.总分类账与明细分类账的关系及其平行登记总

47、分类账与明细分类账的关系及其平行登记平行登记，是指对所发生的每一笔经济业务，要以会计凭证为依据，一平行登记，是指对所发生的每一笔经济业务，要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账，另一方面记入总分类账所属的有关明细分类账。方面记入有关总分类账，另一方面记入总分类账所属的有关明细分类账。平行登记的要点通常包括同依据登记、同时登记、同方向登记和同金额平行登记的要点通常包括同依据登记、同时登记、同方向登记和同金额登记四个方面。登记四个方面。三、账簿登记的规则1.根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证记账。根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证记账。2.为了保证记录清晰，便于日后查阅，记账要用碳

48、素墨水笔或为了保证记录清晰，便于日后查阅，记账要用碳素墨水笔或蓝黑墨水笔书写。蓝黑墨水笔书写。3.账簿所记载的内容必须齐全、正确。账簿所记载的内容必须齐全、正确。4.记账必须及时，凡应当天记的账，必须当天记毕，不得拖延记账必须及时，凡应当天记的账，必须当天记毕，不得拖延和积压。和积压。5.记账应保持账簿整洁，文字、数字书写要端正清楚、排列整记账应保持账簿整洁，文字、数字书写要端正清楚、排列整齐。齐。6.结算账簿余额，应在结算账簿余额，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样。字样。7.账簿必须依据编写的页次连续登记，不得隔页、跳行。账簿必须依据编写的页次连续登记，不得隔页、

49、跳行。8.账簿的转页方法。账簿的转页方法。9.订本式账簿中的账页不得任意撕毁，活页式账簿中的账页也订本式账簿中的账页不得任意撕毁，活页式账簿中的账页也不得随便抽换。不得随便抽换。10.账簿记录发生错误，应根据错账的具体情况按规定方法更账簿记录发生错误，应根据错账的具体情况按规定方法更正。正。四、错账查找与更正方法1.账簿错误的查找方法账簿错误的查找方法（1）除）除 2 法法除除 2 法就是用求得差除以法就是用求得差除以 2，如果能除尽，则可能是借贷方向记错数字，如果能除尽，则可能是借贷方向记错数字，其商数可能就是记错的数字。其商数可能就是记错的数字。（2）除）除 9 法法即将差数除以即将差数除

50、以 9，如果能除尽，则可能是由于两个数字的数码记录倒置或，如果能除尽，则可能是由于两个数字的数码记录倒置或者串位所致。者串位所致。2.错账的更正方法错账的更正方法（1）划线更正法）划线更正法即用红线划掉错误记录以达到更正的目的，主要适用于月末结账前发现即用红线划掉错误记录以达到更正的目的，主要适用于月末结账前发现账簿记录的文字和数字有误，而其所依据的记账凭证正确，即纯属记账时的账簿记录的文字和数字有误，而其所依据的记账凭证正确，即纯属记账时的笔误。笔误。（2）补充登记法）补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小