会计岗位技能实训教材课件汇总完整版ppt全套课件最全教学教程整本书电子教案全书教案课件合集.ppt

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1、会计岗位技能实训会计岗位技能实训周时学时：周时学时：4课时课时/周周 60课时课时先修课程：先修课程：财务会计财务会计适用专业：适用专业：会计、会计电算化专业等会计、会计电算化专业等课程简介课程简介财务会计财务会计是一门实践性、可操是一门实践性、可操作性较强的课程，开设本实训课程，作性较强的课程，开设本实训课程，是对是对财务会计财务会计课程内容的进一课程内容的进一步完善和必要的补充。步完善和必要的补充。会计岗位技能实训会计岗位技能实训是为了缩短是为了缩短理论与实际的距离，加深对会计理理论与实际的距离，加深对会计理论的理解，培养会计操作能力，是论的理解，培养会计操作能力，是验证熟悉掌握会计方法的

2、一种教学验证熟悉掌握会计方法的一种教学方法，同样也是检验会计核算知识方法，同样也是检验会计核算知识是否掌握的最佳方式。是否掌握的最佳方式。通过本实训，可以使学生全面掌通过本实训，可以使学生全面掌握会计各项技能，并运用这些技握会计各项技能，并运用这些技能熟练地处理各种业务。它对于能熟练地处理各种业务。它对于完成完成财务会计财务会计课程教学任务，课程教学任务，提高课程教学质量具有重要作用。提高课程教学质量具有重要作用。一、本课程的地位、目的一、本课程的地位、目的和任务和任务本课程实训对象是会计电算化专业学生，本课程实训对象是会计电算化专业学生，本课程属于专业主干课程。财务会计实本课程属于专业主干课

3、程。财务会计实训训，是为了巩固、应用，是为了巩固、应用财务会计财务会计的的理论知识；根据理论知识；根据企业会计准则企业会计准则的规的规定，融理论与实践为一体，对经济业务定，融理论与实践为一体，对经济业务进行记账、算账、报账等账务处理，特进行记账、算账、报账等账务处理，特别是围绕着资产、负债、所有者权益、别是围绕着资产、负债、所有者权益、收入、利润等企业会计事项进行核算，收入、利润等企业会计事项进行核算，以达到学以致用的目的。以达到学以致用的目的。通过模拟实训，有利于学生对所通过模拟实训，有利于学生对所学知识的理解、巩固和掌握学知识的理解、巩固和掌握,有有利于学生将理论知识与实际相结利于学生将理

4、论知识与实际相结合，提高其实际操作能力以及对合，提高其实际操作能力以及对会计政策的理解水平，从而也缩会计政策的理解水平，从而也缩短了学生毕业后从事实际工作的短了学生毕业后从事实际工作的“适应期适应期”。二、课程与相关课程的联二、课程与相关课程的联系与分工系与分工前置课程是财务会计学，后续课为财务管理、成本会计等课程。会计岗位技能实训会计岗位技能实训是配合财务会计课程所开设的一门后续实践课程，本实训为以后学习财会专业知识，奠定了良好的账务处理基础。三、教学内容与要求三、教学内容与要求对学生的总体要求：对学生的总体要求：1熟悉会计的相关法规及制度会计的相关法规与制度是进行会计核算行为的依据,也是约

5、束会计核算行为的准绳。会计的相关法规及制度主要包括：会计法、会计准则、会计制度等。2会计模拟实训的账务处会计模拟实训的账务处理要符合会计核算原理。理要符合会计核算原理。3会计凭证、会计账簿、会计报表会计凭证、会计账簿、会计报表项目的填制要准确、完整。项目的填制要准确、完整。4会计凭证、会计账簿、会计报表会计凭证、会计账簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、的文字、数字书写要清晰、工整、规范。规范。5会计凭证、会计账簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝(黑)墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)。6会计凭证、会计账簿、会计报表会计凭证、会计账簿、会

6、计报表的操作出现错误，必须按规定方法的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。用褪色药水消除字迹。7正确划分各期费用的界限、正确正确划分各期费用的界限、正确划分产品费用和期间费用的界限、划分产品费用和期间费用的界限、正确划分不同产品成本的界限、正正确划分不同产品成本的界限、正确计算完工产品成本和月末在产品确计算完工产品成本和月末在产品成本。成本。8会计凭证、会计账簿、会计报表会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成册，归档保管。制目录，装订成册，归档保管。四、具体内

7、容与要求：四、具体内容与要求：（一）（一）完成实训准备工作，了完成实训准备工作，了解会计主体的相关情况解会计主体的相关情况说明实训的目的和要求，使学生对实训有说明实训的目的和要求，使学生对实训有一个正确的认识和心理准备；一个正确的认识和心理准备；讲解实训所涉及的会计法规和制度，以帮讲解实训所涉及的会计法规和制度，以帮助学生理解；助学生理解；讲解实训资料和实训内容，账务处理要求，讲解实训资料和实训内容，账务处理要求，强调会计核算程序的规范化；强调会计核算程序的规范化；说明模拟实训的步骤、时间安排以及成绩说明模拟实训的步骤、时间安排以及成绩考核办法等问题；考核办法等问题；检查模拟实训资料、凭证和账

8、簿的准备情检查模拟实训资料、凭证和账簿的准备情况，了解包括会计主体的经济性质、业务况，了解包括会计主体的经济性质、业务范围、部门设置等等。范围、部门设置等等。（二）建立会计账簿（二）建立会计账簿学生应该掌握建账的基本要求和程序。学生应该掌握建账的基本要求和程序。根据各总分类账户期初余额，开设有关总账；根据各总分类账户期初余额，开设有关总账；根据各明细分类账户期初余额，开设有关明细根据各明细分类账户期初余额，开设有关明细账；账；根据现金和银行存款账户期初余额，开设根据现金和银行存款账户期初余额，开设“现现金日记账金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”，登记有关，登记有关总分类账、明细分类

9、账、现金日记账和银行存总分类账、明细分类账、现金日记账和银行存款日记账的期初余额，并应将所开设的账簿与款日记账的期初余额，并应将所开设的账簿与资料进行核对，保证开设的账簿及其金额与资资料进行核对，保证开设的账簿及其金额与资料相符。料相符。（三）填制、审核会计凭证（三）填制、审核会计凭证掌握会计凭证的分类、内容以及填制时的注意事项。掌握会计凭证的分类、内容以及填制时的注意事项。根据实训材料的各项经济业务，填制自制原始凭证；根据实训材料的各项经济业务，填制自制原始凭证；取得外来原始凭证；取得外来原始凭证；根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证，并签名。根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证，并签名。在

10、记账凭证上附上有关原始凭证，保证记账凭证和原在记账凭证上附上有关原始凭证，保证记账凭证和原始凭证相符。始凭证相符。经济业务主要包括：货币资产与应收款项业务；存货经济业务主要包括：货币资产与应收款项业务；存货的收入、发出及清查业务；投资、固定资产业务；负的收入、发出及清查业务；投资、固定资产业务；负债、产品成本计算和费用业务；收入及损益、所有者债、产品成本计算和费用业务；收入及损益、所有者权益等业务。权益等业务。（四）登记账簿（四）登记账簿学生应该掌握会计账簿的分类、各类账簿的格式、项目以及填制的依据和基本要求；掌握账簿的审核程序。根据收款凭证、付款凭证逐笔逐日登记“现金日记账”和“银行存款日记

11、账”；根据收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总编制记账凭证汇总表（科目汇总表）。根据记账凭证汇总表登记相关总分类账及所属有关明细账。（五）对账并编制试算平衡表（五）对账并编制试算平衡表账务处理完毕，将各总分类账户的余额与所属明细分类账户及日记账余额核对相符，保证账证、账账相符。掌握试算平衡表的编制依据和编制方法，了解试算平衡表的作用。根据各总账和所属的明细分类账的余额和发生额编制试算平衡表，检验账簿记录的正确性。（六）结账（六）结账期末，结出各总分类账户、明细分类账户、日记账户本期发生额及余额。（七）编制会计报表（七）编制会计报表学生应该掌握会计报表编制的理论基础、编制的方法。在账账、账证相符的基

12、础上，根据各有关资产类、负债类和所有者权益类总账、明细账和其他相关资料，编制资产负债表；根据各有关损益类总账、明细账和其他相关资料，编制利润表。（八）会计凭证、会计账簿的（八）会计凭证、会计账簿的整理和保管整理和保管掌握会计档案的装订方法与技巧，了解会计档案保管的内容。将有关资料、会计凭证、会计账簿和会计报表装订成册，作为会计档案资料保管。（九）编写实训报告（九）编写实训报告在每次实训课程完成后，要求学生写出在每次实训课程完成后，要求学生写出实训报告，在报告中至少应包括以下内实训报告，在报告中至少应包括以下内容：容：实训内容；实训所采取的会计处理程序实训内容；实训所采取的会计处理程序和会计核算

13、方法；在实训中所遇到的问和会计核算方法；在实训中所遇到的问题及处理问题的方法；实训体会以及改题及处理问题的方法；实训体会以及改进措施。进措施。五、教学方法与考核方式五、教学方法与考核方式教学方法：根据不同的经济业务填制有关的原始凭证。根据有关原始凭证的经济活动内容，填制记账凭证，而后再根据记账凭证填制科目汇总表，据以登记不同的总账、明细分类账等各种账簿。编制试算平衡表，进行对账、结账及编制会计报表、将会计凭证装订成册，最后编写实习报告。岗岗位位二二 销销售售核核算算岗岗位位 实训所需课时：实训所需课时：v8课时课时实训用品准备：实训用品准备：v通用记账凭证每人通用记账凭证每人68张，张，三栏式

14、、多栏式账页若三栏式、多栏式账页若干。干。实训采用方式：实训采用方式：v分组完成、单人独立完分组完成、单人独立完成均可。成均可。任务一任务一 一般销售业务的核算一般销售业务的核算一、能力目标：一、能力目标：要求学生通过本任务的学习，掌握商品要求学生通过本任务的学习，掌握商品销售业务流程，核算办理一般销售款项销售业务流程，核算办理一般销售款项的结算，催收应收销售货款。依据权责的结算，催收应收销售货款。依据权责发生制和配比原则，确认已销商品的成发生制和配比原则，确认已销商品的成本及销售费用。填制与审核原始凭证和本及销售费用。填制与审核原始凭证和记账凭证并登记有关账簿。记账凭证并登记有关账簿。二、知

15、识点：二、知识点：正确的填写增值税专用发票；准确确认收入实现的时间、核算主营业务收入；结转主营业务成本；确认销售费用；计算营业税金及附加。三、技能点：三、技能点：1、销售商品、材料并开具增值税发票 2、根据银行进账单，准确确认收入实现的时间，核算主营业务收入。3、根据出库单结转已销售的商品或材料 4、收到发票确认销售费用 5、根据各项经济业务内容填制有关原始凭证 6、依据有关原始凭证填制有关记账凭证 7、依据记账凭证登记有关账簿四、任务实例四、任务实例见教材五、任务分析五、任务分析（一）商品销售简单业务流程（一）商品销售简单业务流程业务部门开出发票记账联出纳收到支票或者未收款会计记账（增加收入

16、）仓管员填商品出库单发货月末会计记账（增加成本）（二）一般销售商品（材料）业务实现的业务处理（1）销售商品开出增值税发票并收到银行进账单 借：银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）（2）销售商品开出增值税发票，未收到款借：应收账款 贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本（其他业务成本）贷：库存商品（原材料）六、相关知识六、相关知识企业销售商品收入的金额通常应注意区分现金折扣、商业折扣和销售折让及其不同的账务处理方法。商业折扣企业为鼓励客户多买商品而给予的降价。其涉及商业折扣的销售商品应当按照扣除商业折

17、扣后的金额确定销售商品收入金额。现金折扣债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10，1/20。N/30”表示，销货方允许客户最长的付款期限为30天。企业在确认销售商品时不能确认现金折扣金额，企业发生的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。七、任务实施七、任务实施八、任务完成结论八、任务完成结论通过任务一的学习，会计人员根据企业的生产能力及利润控制指标，按月、季、年编制销售计划，并落实到有空部门，经常督促检查，保证计划的实现。严格按照财政部的规定，确认收入实现的时间，不得提前或拖后。主营业务的收入应该根据企业与购货方签订

18、的合同或协议确定，无合同或协议的应按照购销双方都同意或都接受的金额确定。认真审核销售的有关凭证，严格按照销售合同注明的结算方式及银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收应收销售货款。对客户进行明细核算与管理，对任意提价、销价等行为要加以制止，并向领导及时反映。发生销售纠纷，拒付款项时，应通知有关部门及时处理。九、课堂训练与测评九、课堂训练与测评任务二任务二 特殊销售业务的核算特殊销售业务的核算一、能力目标：一、能力目标：要求学生通过本任务的学习，掌握预收款方式销售商品，采用支付手续费方式以及买断方式进行委托代销商品的账务处理。分期收款销售商品时的会计处理和附有销售退回条件的商品销售处理二、知

19、识点：二、知识点：1、根据委托代销商品协议书、库存商品出库单进行销售商品的处理，2、掌握支付手续费方式下委托代销商品的会计处理 3、掌握视同买断方式下委托代销商品的会计处理三、技能点：三、技能点：1、编制受托方收到商品及发票时的记账凭证。2、结转已经销售代销商品的成本 3、分期收款销售商品时的会计处理4、附有销售退回条件的商品销售处理四、任务实例四、任务实例（略）（略）五、任务分析五、任务分析采用支付手续费方式委托代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据合同或协议约定向受托方计算支付代销手续费，受托方按照合同或协议规定的价格销售代销商品的销售方式。在这种销售方式下，委托方在发出商

20、品时，通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。委托方应作如下会计分录：发出商品时借：受托代销商品（发出商品）贷：库存商品收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：委托代销商品（发出商品）借：销售费用 贷：应收账款六、相关知识六、相关知识（一）视同买断方式与收取手续费方式（一）视同买断方式与收取手续费方式的区别的区别（二）视同买断方式下委（二）视同买断方式下委托代销商品托代销商品视同买断方式

21、，是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。在这种销售方式下，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认为收入。七、任务实施七、任务实施八、任务完成结论八、任务完成结论销售过程是资金周转的重要环节，是确保企业再生产过程正常进行的关键。通过任务二的学习，我们应该确认收入实现的时间同时，还要注意在主营业务收入计算过程中，对于各种可能发生的销售回购、销售回租、委托代销方式下销售商品、分期收

22、款方式下销售商品或者附有销售退回的销售商品业务，应视不同情况分别处理。建立健全库存商品的出、入账和保管制度，分析监督已销售商品的实际成本，定期清查盘点库存商品，做到账账相符、账实相符。对库存商品的盘盈、盘亏和毁损，要认真核实，按照批准权限和审核程序办理报批手续，进行账务处理。九、课堂训练与测评九、课堂训练与测评岗岗位位三三 往往来来核核算算岗岗位位 实训所需课时：实训所需课时：v4课时课时实训用品准备：实训用品准备：v通用记账凭证每人通用记账凭证每人20张，张，三栏式、明细账账页若三栏式、明细账账页若干。干。实训采用方式：实训采用方式：v单人独立完成。单人独立完成。任务一任务一 与购货方的往来

23、业务与购货方的往来业务的核算的核算一、能力目标：通过与购货方的往来业一、能力目标：通过与购货方的往来业务的实训，要求学生掌握应收账款、应务的实训，要求学生掌握应收账款、应收票据和预收账款的核算；会设置和登收票据和预收账款的核算；会设置和登记债权类明细账。记债权类明细账。知识点：知识点：销售有关会计处理，明细账账页格式和销售有关会计处理，明细账账页格式和登记要求。登记要求。技能点：技能点：债权类明细账的登记。债权类明细账的登记。三、任务分析三、任务分析本任务为与购货方的往来业务的核算，包括债权的确认、计量和记录。四、相关知识四、相关知识（一）应收账款应按照实际发生的金额入账，包括销售商品、产品、

24、提供劳务应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。企业对应收账款计价时，还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素的影响。（1）商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入和应收账款。（2）现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣发生在销售商品之后，现金折扣是否会发生以及发生多少要视买方的付款情况而定。因此，企业应当按总价法（不扣除现金折扣金额）确定商品销售收入和应收账款的金额。待现金折扣实际发生时再将

25、折扣金额计入当期财务费用。（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等经济活动而收到的商业汇票。企业持有的商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票。按现行制度规定，企业收到对方承兑的商业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。对于带息票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，同时计入当期损益。企业一般应于中期期末和年度终了（也可以按月）计提票据利息，冲减“财务费用”的同时增加“应收票据”的账面价值。应收票据利息票据面值利率期限需要设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票

26、日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。（三）预收账款是指企业按照合同规定，向购货方或劳务接受方预先收取的款项。有些购销合同规定，销货企业可向购货企业预先收取部分货款，待向对方发货后再收取其余货款。企业在发货前收取的货款，表明企业承担了在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务，就形成了企业的一项负债。这一负债不是以货币偿付，而是以在一定时间内提供一定数量和质量的商品货物或劳务来偿付。预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，发生的预收

27、账款业务，记入“应收账款”科目的贷方。期末编制会计报表时，根据“应收账款”账户的明细记录，分清真正意义的预收账款和应收账款，并分别填列在资产负债表的应收账款项目与预收款项项目内。上述债权类科目均按购货单位设置明细账，采用三栏式活页账簿。需要注意的是，债权类账户应当逐笔登记并结出余额。任务二任务二 其他往来款项的核算其他往来款项的核算业务业务一、能力目标：一、能力目标：通过其他往来款项业务的实训，要求学生掌握借款单的填制，掌握其他应收款、其他应付款的核算以及明细账的设置和登记。知识点：知识点：有关会计处理。技能点技能点：填制借款单、差旅费报销单、记账凭证，登记明细账。三、任务分析三、任务分析本任

28、务为企业经常发生的预借和报销差旅费的业务。只有手续齐全的借款单才能作为原始凭证入账。否则，出纳人员不应接受付款。手续不齐全的借款单，为白条。差旅费报销单也要求手续齐全。四、相关知识四、相关知识（一）其他应收款其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他应收、暂付款项。主要包括：备用金、应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，存出保证金，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入本账户的预付账款等。备用金是企业拨给内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。在会计实务中，备用金有定额管理和非定额管理两种管理制度。1.定额备用金管理制度。该制

29、度是根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金定额，用款单位实际支用后，定期凭有效单据报销，财会部门直接根据其报销数额以现金补足其备用金定额。2.非定额备用金管理制度。非定额备用金管理制度，是指用款单位或个人需要使用备用金时，按需要借用和报销的制度。如预借差旅费。（二）其他应付款其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项，主要包括应付经营租入固定资产租金和包装物租金、收取包装物押金等。五、任务实施五、任务实施编制记账凭证。六、任务完成结论六、任务完成结论通过本任务的实训，掌握了借款单和差旅费报销

30、单的填制，掌握了其他应收款的核算，以及其他应收款横线式明细账的设置与登记。其他应付款的核算，比照其他应收款，但明细账一般采用三栏式账页格式。七、课堂训练与测评七、课堂训练与测评岗岗位位四四 存存货货岗岗位位核核算算 实训所需课时：实训所需课时：v10课时课时实训用品准备：实训用品准备：v通用记账凭证每人通用记账凭证每人6张，三栏张，三栏式明细账、多栏式明细账、式明细账、多栏式明细账、材料采购明细账、数量金额材料采购明细账、数量金额式明细账账页若干。式明细账账页若干。实训采用方式：实训采用方式：v分组或单人独立完成。分组或单人独立完成。任务一：实际成本法材料入库的核算一、能力目标一、能力目标：通

31、过实际成本法材料入库业务的实训，要求学生掌握收料单的填制；能够正确编制有关记账凭证、登记在途物资和材料明细账。知识点：知识点：入库材料实际成本的构成和单位成本的确定；在付款时间与入库时间不同情况下有关会计处理；在途物资和材料明细账账页格式的选择。技能点技能点：付款和入库原始凭证的审核，记账凭证的填制，在途物资和材料明细账的登记。二、任务实例二、任务实例生产性企业的存货收发计量生产性企业的存货收发计量三、任务分析三、任务分析本任务为付款和入库同时的购进业务，购进两种材料，运杂费需要按重量在两种材料之间分配。货物到达后，先有质检员查验质量、规格等，检验合格后在收料单上签字。再有保管员验收数量，在收

32、料单上签字，留一联登记保管账（平时只登记数量）。另一联交给财会部门，由材料核算员计算实际成本和单位成本，填入收料单，编制记账凭证，登记在途物资和材料明细账。四、相关知识四、相关知识（一）外购存货成本的构成材料等存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中：存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。存货的相关税费，是指企业购买、自制或委托加工存货发生的关税、消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税。一般纳税人外购存货所支付的运输费用扣除可抵扣的进项税额后计入成本。进项税

33、额=运输费用金额7%。其中，运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可直接归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗（损耗存货的价值应由未损耗的存货分担）、入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的职工薪酬、费用支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值）等。注意：企业在存货采购入库后发生的储存费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）和不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出不计入存货成本。除材料的买价应当直接计入各种材料

34、的实际成本，其余各项支出，凡能分清的，可以直接计入各种材料的实际成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，合理分摊计入各种材料的实际成本。（二）其他相关知识一般情况下，材料购进验单付款在收到有关单证3天内付款，验单货付款在货物到达交货地10天内付款。填制转账支票的相关知识见出纳岗位。收料单为自制原始凭证，是外购的材料物资验收入库时填制的凭证。一般一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。在途物资明细账可采用横线式账页格式，付款和入库在同一行内登记；材料明细账采用数量金额式账页。五、任务实施五、任务实施办理材料入库手续，填写收料单。收料单

35、为自制原始凭证，是外购的材料物资验收入库时填制的凭证。一般一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。货物到达后，先有质检员查验质量、规格等，检验合格后在收料单上签字。再有保管员验收数量，在收料单上签字，留一联登记保管账（平时只登记数量）。另一联交给财会部门，由材料核算员计算实际成本和单位成本，填入收料单，编制记账凭证，登记在途物资和材料明细账。材料核算员将购料发票、运费结算单、收料单和转账支票存根收集齐全，计算甲乙两种材料的单位成本和实际成本，填入收料单的相应栏目，编制会计分录和记账凭证。六、任务完成结论六、任务完成结论通过本任务的完成，掌

36、握了外购存货实际成本的构成和单位成本的计算，掌握了收料单的填制过程和方法，掌握了付款和入库同时情况下的会计核算。若先付款（或开出承兑的商业汇票）后入库，应在办理完付款（或开出承兑的商业汇票）手续后，作如下账务处理：借记“在途物资”科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”（或应付票据）科目。任务二任务二 存货计划成本核算存货计划成本核算一、能力目标：一、能力目标：通过计划成本法材料入库业务的实训，要求学生掌握收料单的填制；能够正确编制有关记账凭证、登记材料采购和材料明细账。知识点：知识点：材料实际成本和计划成本的运用、材料成本差异金额和方向的确定；在付款时间与入库时间不同情

37、况下有关会计处理；原材料等明细账账页格式的选择和登记。技能点：技能点：付款和入库原始凭证的审核，记账凭证的填制，材料采购、原材料、材料成本差异明细账的登记。二、任务实例：二、任务实例：三、任务分析：三、任务分析：本任务为一般纳税人采用计划成本法核算存货，付款与入库在同一天内完成、实际成本大于计划成本的超支业务。填制收料单和计算实际成的过程与实际成本法基本相同。四、相关知识四、相关知识（一）采用计划成本进行原材料日常核算的企业，其基本的核算程序如下：1企业应当先制定各种材料的计划成本目录，规定材料的分类、各种材料的名称、规格、编号、计量单位和计划单位成本。计划单位成本除有特殊情况应当调整外，在年

38、度内一般不作变动。2平时收到材料时，应按计划单位成本计算出收入材料的计划成本填入收料单内，并按实际成本与计划成本的差额，作为“材料成本差异”分类登记。3平时领用、发出的材料，均按计划成本计算，月末再将本月发出材料应负担的成本差异进行分摊，随同本月发出材料的计划成本记入有关账户，将发出材料的计划成本调整为实际成本。发出材料应负担的成本差异，应当按月分摊，不得在季末或年末一次分摊。在计划成本法下，企业取得的材料不论是否同时入库，均先通过“材料采购”科目核算，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。在实际工作中，材料采购成本的结转一般是月末根据“收料单”汇总进行的，材料成本差异

39、也是月末汇总结转的，以简化核算手续。（二）主要科目1“原材料”科目，在原材料按计划成本核算时，本科目的借方登记入库材料的计划成本；贷方登记发出材料的计划成本；期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。2“材料采购”科目本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。本科目借方登记采购材料的实际成本；贷方登记入库材料的计划成本。借方大于贷方表示超支，从本科目贷方转入“材料成本差异”科目的借方；贷方大于借方表示节约，从本科目借方转入“材料成本差异”科目的贷方；期末为借方余额反映企业未入库材料的实际成本。本科目

40、可按供应单位和材料的品种进行明细核算。3“材料成本差异”科目本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料实际成本与计划成本的差额。借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异；期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（即节约差异）。本科目可以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。五、任务实施五、任务实施审核原始凭证，编制记账凭证，借记“材料采购5050”、“应交税费858.50”，贷记“银行存款5908.5”。月末根

41、据“收料单”汇总结转入库材料的计划成本，假设只有上述一笔业务，应借记“原材料5000”，贷记“材料采购5000”，然后结转入库材料的成本差异，借记“材料成本差异50”，贷记“材料采购50”。登记账簿。六、任务完成结论六、任务完成结论通过本任务的完成，进一步熟悉了外购存货实际成本的构成，掌握了计划成本的应用和材料成本差异的计算。掌握了付款和入库同时情况下的会计核算。若月末根据“收料单”汇总结转入库材料的计划成本时，实际成本小于计划成本，则该材料本月为节约差。结转入库材料的成本差异，应借记“材料采购”，贷记“材料成本差异”。注意：月末结转入库材料的计划成本和材料成本差异，是对本月已全部完成付款（或

42、开出承兑的商业汇票）与入库手续的所有业务，不论付款与入库是否同时、谁先谁后或是否在本月内付款、入库，均结转，包括赊购入库的业务。只办理了付款未入库或月末暂估入库的业务，不结转。另外：周转材料的计划成本核算同原材料。岗岗位位五五 固固定定资资产产核核算算岗岗位位 实训所需课时：实训所需课时：v6课时课时实训用品准备：实训用品准备：v通用记账凭证每人通用记账凭证每人25张，张，三栏式明细账、固定资三栏式明细账、固定资产明细账账页若干。产明细账账页若干。实训采用方式：实训采用方式：v单人独立完成。单人独立完成。一、能力目标：一、能力目标：通过固定资产取得账务处理的学习，要通过固定资产取得账务处理的学

43、习，要求学生掌握不同方式下取得固定资产的求学生掌握不同方式下取得固定资产的核算业务，并依据各项经济业务和有关核算业务，并依据各项经济业务和有关的原始凭证填制记账凭证，依据记账凭的原始凭证填制记账凭证，依据记账凭证登记有关账簿。掌握固定资产折旧、证登记有关账簿。掌握固定资产折旧、固定资产处置账务处理。固定资产处置账务处理。二、知识点：二、知识点：外购固定资产、自行建造固定资外购固定资产、自行建造固定资产、发包工程、其他方式取得固产、发包工程、其他方式取得固定资产的会计处理及记账凭证的定资产的会计处理及记账凭证的填制，固定资产折旧、固定资产填制，固定资产折旧、固定资产处置。处置。三、技能点：三、技

44、能点：1、安装与不需要安装的账务处理、安装与不需要安装的账务处理2、增值税的处理、增值税的处理3、工程成本的结算、工程成本的结算4、原始凭证的审核和记账凭证的编制、原始凭证的审核和记账凭证的编制5.固定资产折旧的计算和固定资产处置固定资产折旧的计算和固定资产处置的账务处理的账务处理四、任务实例：（一）、资料：1、外购固定资产的核算能力目标：能力目标：通过外购固定资产业务的学习，要求学生掌握依据各项经济业务有关的原始凭证填制记账凭证，依据记账凭证登记有关账簿。知识点：知识点：外购固定资产会计处理及记账凭证的填制。技能点：技能点：安装与不需要安装的账务处理；增值税的处理；原始凭证的审核和记账凭证的

45、编制；固定资产卡片的填制。2.自行建造的固定资产任务实例：五、任务分析任务分析第一个任务为企业外购固定资产的业务。该设备不需要安装，相关的款项已经支付，设备已经交付使用。第二个任务为企业自建固定资产的业务。需要确定固定资产的入账价值，填制固定资产卡片，进行账务处理。六、相关知识六、相关知识外购的固定资产，其入账成本包括购买价款以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自2009年月日起，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具所含的进项税额，当期未抵扣完的进项税额

46、结转下期继续抵扣。购进过程中支付运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和的扣除率计算的进项税额。容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。企业购入的固定资产，需要经过比较复杂的安装、调试和试运行，才能正常使用，称为需要安装的固定资产。购入后即可使用，或者安装比较简单，成本较低，称为不需要安装的固定资产。企业购入不需要安装的固定资产，按入账成本作为购入固定资产的原价借记“固定资产”等科目，贷记有关科目。企业购入需要安装的固定资产，支付固定资产价款及发生的安装费用等均应先通过“在建工程”账户核算。安装完成达到

47、预定可使用状态时，再从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。七、任务实施七、任务实施以外购固定资产为例固定资产的入账价值=100000+4000（1-7%）+2000=105720（元）可抵扣的进项税额=17000+40007%=17280（元）（账务处理由学生自己完成）八、任务完成结论八、任务完成结论通过本任务的实训，掌握了外购不需要安装的固定资产和自建固定资产的核算，学会了填制固定资产卡片。外购需要安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，除可抵扣的增值税进项税额外的价款、运杂费、安装费，保险费等相关支出，先通过“在建工程”账户核算。知识拓展知识拓展固定资产核算的岗位职责1、按

48、照财务制度规定，正确划分固定资产与低值易耗品的界限。会同有关部门制定固定资产目录，分类方法，使用年限，加强固定资产管理，正确进行固定资产核算。2、建立固定资产明细卡片，定期进行核对，做到账、卡、物相符。3、对购置、调入、出售、封存、清理、报废的固定资产，要办理会计手续，进行明细核算，要按期编报固定资产增减变动情况的会计报表。4、参与编制固定资产更新改造和大修理计划。5、参与固定资产清查盘点，发现盘盈、盘亏和毁损等情况要查明 因，明确责任，规定的审批程序办理报批手续，根据批准文件进行账务处理。6、照公司财务管理制度规定的折旧率，按月正确计算和提取固定资产折旧。7、完成领导交办的其他工作。岗岗位位

49、六六 职职工工薪薪酬酬岗岗位位核核算算实实训训 实训所需课时：实训所需课时：v8课时课时实训用品准备：实训用品准备：v通用记账凭证每人通用记账凭证每人50张。张。实训采用方式：实训采用方式：v分组或单人独立完成。分组或单人独立完成。一、能力目标：一、能力目标：要求学生通过企业真实的经济业务的发生，了解和掌握职工薪酬会计核算岗位的工作过程，填制与审核原始凭证和记账凭证并登记有关账簿。二、知识点：二、知识点：职工薪酬的确认，职工应付工资总额、代扣款项、个人所得税、实发工资的计算。三、技能点：三、技能点：1、掌握个人和集体计件工资的计算2、掌握月薪制下和日薪制下计时工资的计算3、掌握加班加点工资的计

50、算4、掌握各项代扣款项的计算5、根据各项经济业务内容填制有关原始凭证6、依据有关原始凭证填制有关记账凭证四、实训内容：四、实训内容：（一）职工薪酬岗位（一）职工薪酬岗位 职工薪酬岗位是重要会计岗位之一。为了做好职工薪酬的核算工作，企业单位的会计机构可以按照岗位责任制的要求设置职工薪酬会计岗位。若企业职工人数较多，可以配置专门核算人员，也可聘任兼职人员参与相关工作，但必须遵守不相容职务分离的原则。1、职工薪酬岗位职责、职工薪酬岗位职责（1）严格按照本单位工资、奖金核算办法支付工资和各种奖金，定期组织工资发放。（2）每月根据考勤表或记件工资统计表，依据出勤天数、岗位标准、各种补贴和奖金分配方案等有