中级财务会计(下)-题库含答案.pdf
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1、一、固定资产折旧一、固定资产折旧(一)单选题 1在理论上,计算固定资产折旧的过程中不考虑其净残值的折旧方法是(D).(A)平均年限法(B)工作量法 (C)年数总和法 (D)双倍余额递减法 2企业的下列固定资产中,不计提折旧的是(B)(A)闲置的房屋(B)经营性租入的设备(C)临时出租的设备(D)季节性停用的设备 3下列固定资产中,应计提折旧的是(A)。(A)季节性停用的设备(B)当月交付使用的设备(C)未提足折旧前报废的设备(D)已提足折旧继续使用的设备 4某设备的账面原价为80000 元,使用年限为 5 年,估计净残值为 5000 元,按年数总和计提折旧。该设备在第 3 年应计提的折旧为(A
2、)元。(A)15000(B)30000 (C)10000(D)5000.。5采用双倍余额递减法计提折旧时,影响固定资产折旧率因素是(C)。(A)固定资产原价 (B)预计净残值(C)预计使用年限 (D)预计清理费用6某企业临时租入设备一台,下列做法正确的是(C)。(A)作为自有固定资产核算,并计提折旧(B)不作为自有固定资产核算,但计提折旧(C)不作为自有固定资产核算,只作备查登记 (D)不作任何会计处理7采用“平均年限法”计算应提折旧额,不需要考虑的因素有(C)(A)规定的折旧年限(B)固定资产原值(C)实际净残值(D)预计净残值率8、固定资产的应计折旧额是指(B)。(A)固定资产的原价(B)
3、固定资产原价扣除其预计净残值后的余额,如已计提减值准备,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额(C)固定资产原价扣除其预计净残值后的余额,但不得扣除已计提的固定资产减值准备金额(D)固定资产原价扣除已计提的减值准备后的金额9、2002 年 12 月 15 日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230 万元.该设备预计使用年限为 10 年,预计净残值为 30 万元,采用年限平均法计提折旧.2006年 12 月 31 日,经过检查,该设备的可收回金额为 560 万元,预计尚可使用年限为5 年,预计净残值为 20 万元,折旧方法不变。2007 年度该设备应计提的折旧额为(B)万元
4、.(A)90。(B)108 (C)120 (D)14410、甲公司 2006 年 6 月 19 日购入设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180 万元,增值税额为 30。6 万元,支付的运输费为 1 万元,预计净残值为 1.6 万元,预计使用年限为 6 年,在采用年数总和法计提折旧的情况下,该设备 2007 年应提折旧额为(C)万元。(A)65(B)60(C)55(D)5011、某设备的账面原价为1000 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 20 万元,采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2 年应计提的折旧额为(B)万元。(A)200。.(B)240.(C)300 (D)
5、36012、某项固定资产的账面原价为80000 元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 5000 元,按1年数总和法计提折旧.若该项固定资产在使用的第 3 年末,因技术陈旧等原因首次计提减值准备,金额为其账面价值的10,则该项固定资产在第3 年末的账面价值为(D)元.(A)14400 (B)15000(C)16000(D)1800013、和平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使(A)。(A)计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少(B)计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少(C)计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少(D)计提折旧的后期,企业利润减少,固定
6、资产原值减少(二)判断题 1 采用双倍余额递减法计提折旧时,在第一年计提折旧时,不考虑固定资产的净残值.(B)(A)F(B)T.。2企业已计提减值准备的固定资产,不再计提折旧.(A)(A)F(B)T3企业已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧。(B)(A)F (B)T.4企业当月增加和当月减少的固定资产,本月均应计提折旧。(A)(A)F (B)T5经营租出的固定资产和融资租入的固定资产都需要计提折旧.(B)(A)F(B)T6、企业不需要在附注中披露固定资产预计处置时间。(A)(A)F(B)T(三)复合题一、某公司有一台电子设备,原价160 000 元,预计可使用 5 年,预计净残值为 5
7、000 元,要求:1)用平均年限法计算年折旧额和月折旧额;2)用双倍余额递减法计算年折旧额;3)用年数总和法计算年折旧额.1,用平均年限法计算时:年折旧额=(160 0005 000)/5=31 000(元)月折旧额=年折旧额/12=2 583.33(元)2,用双倍余额递减法计算时:年折旧率=(2/5)*100=40%第一年:年折旧额=160 000*40=64 000(元)第二年:年折旧额=(160 000-64 000)*40=38 400(元)第三年:年折旧额=(160 000-64 000-38 400)40=23 040(元)第四年、第五年:年折旧额=(160 00064 000-3
8、8 400-23 0405000)/2=14 780(元)3,用年数总和法计算时:应计提的折旧总额=160 0005000=155 000(万元)年数总和=1+2+3+4+5=15年折旧率依次分别为 5/15,4/15,3/15,2/15,1/15。第一年,年折旧额=155 0005/15=51 666.67(元)第二年,年折旧额=155 000*4/15=41 333.33(元)第三年,年折旧额=155 0003/15=31 000.00(元)第四年,年折旧额=155 000*2/15=20 666。67(元)2第五年,年折旧额=155 0001/15=10 333.33(元)二、某公司一固
9、定资产原值 1 万元,预计净残值 400 元,使用年限 10 年,采用平均年限法计提折旧,该固定资产 94 年 1 月投入使用,97 年 8 月停止使用,8 月 13 日卖出,其间 96 年因大修理停用 2 个月,问该固定资产售价为多少时才会盈利?年折旧额=(10 000400)/10=960(元)月折旧额=960/12=80(元)该固定资产 94 年 1 月投入使用,97 年 8 月停止使用所以,所需计提折旧的月数=11+12+12+8=43累计折旧=80*43=3 440(元)97 年 8 月 13 日卖出时,该固定资产的帐面价值=10 000-3 440=6 560(元)所以,该项固定资
10、产的售价应该大于6 560 才会盈利.三、综合题淮河公司为一般纳税企业,适用的增值税率为 17%.有关资料如下:(1)2004 年 8 月 6 日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 3900 万元,增值税进项税额为 663 万元,支付的运输费为 125.29 万元,款项已通过银行支付.安装设备时,领用原材料一批,价值 363 万元;支付安装费用 615 万元,支付安装工人的薪酬为 72 万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2004 年 9 月 8 日达到预定可使用状态,预计使用年限为 10 年,净残值为200 万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)20
11、05 年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200 万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500 万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为 300万元。(4)2006 年 4 月 30 日,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。(5)2006 年 5 月 1 日,以出包方式进行改扩建,预付工程款1500 万元,均通过银行结算。(6)2006 年 6 月 30 日,根据工程进度结算工程款1560 万元,差额通过银行结算。(7)2006 年 7 月进
12、行负荷联合试车发生的费用,以银行存款支付200 万元,试车形成的产品对外销售取得银行存款100 万元。(8)2006 年 7 月 31 日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,改按新的折旧方法年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为 5 年,预计净残值不变仍然为300 万元。要求:(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。(2)计算 2004 年折旧额并编制会计分录。(3)计算 2005 年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录.(4)计算 2006 年更新改造前折旧额。(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录。(
13、6)计算 2006 年改建后应计提的折旧额.1,购入一台需要安装的生产用机器设备时:借:在建工程 4 688。29贷:银行存款 4 025。29(3 900+125.29)应交税费应交增值税(进项税额转出)663领用原材料一批时:3借:在建工程 424.71贷:原材料 363应交税费-应交增值税(进项税额转出)61.71支付安装费用和安装工人的薪酬时:借:在建工程 687贷:银行存款 615应付职工薪酬 72安装完毕后:借:固定资产 5 800贷:在建工程 5 8002:年折旧额=(5 800200)/10=560(万元)月折旧额=560/12=46.67(万元)2004 年应该计提折旧的月数
14、为3 个月所以,2004 年的累计折旧额=46.673=140(万元)借:制造费用等 140贷:累计折旧 1403,2005 年末该固定资产的帐面价值=5 800140-560=5 100(万元),而未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500 万元,所以应该计提的固定资产减值准备=5 1004 500=600(万)借:资产减值损失 600贷:固定资产减值准备 6004,2006 年的月折旧额=(4 500300)/(1012312)40(万元)所以,2006 年更新改造前折旧额=40*4=160(万元)5,(1)借:在建工程 4 340累计折旧 860(1405601
15、60)固定资产减值准备 600贷:固定资产 5 800(2)借:预付账款1 500贷:银行存款 1 500(3)借:在建工程1 560贷:银行存款 60预付账款1 500(4)借:在建工程 200贷:银行存款 200(5)借:银行存款 100贷:在建工程100(6)借:固定资产 6 000贷:在建工程 6 0006,2006 年改建后:年折旧额=(6 000-300)*5/15=1 900(万元)月折旧额=1 900/12=158.33(万元)2006 年改建后应该计提折旧的月数为5 个月所以,2006 年的累计折旧=158.335=791。67(万元)二、无形资产二、无形资产4(一一)单选题
16、单选题1、A 公司的注册资本为 6000 万元,2007 年初 B 公司以专利权一项对 A 公司投资,取得 A 公司 10 的股权。该项专利权在 B 公司的账面价值为 420 万元。投资各方协议确认的价值为 600 万元,资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是 B 公司在 2003 年初研究成功申请获得的,法律有效年限为 15 年。B 公司和 A 公司合同投资期为 8 年,该项专利权估计受益期限为 6 年,则 A 公司 2007 年度应确认的无形资产摊销额为(D)万元。(A)70(B)75 (C)52.5 (D)1002、下列各项中,不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是(B)。(A)对无
17、形资产计提减值准备(B)发生无形资产后续支出(C)摊销无形资产 (D)转让无形资产所有权3、甲公司以 200 万元的价格对外转让一项无形资产.该项无形资产系甲公司以 360 万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为 10 年,法律规定的有效使用年限为 12 年。转让时该无形资产已使用 5 年,转让该无形资产应交的营业税税率为 5,假定不考虑其他相关税费,采用直线法摊销,甲公司转让该无形资产所获得的净收益为(A)万元。(A)10(B)20 (C)30(D)40 4、甲公司 2003 年 1 月 1 日 购入一项无形资产.该无形资产的实际成本为 500 万元,摊销年限为 10 年,采用直线法
18、摊销。2007 年 12 月 31 日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为 180 万元。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限不变。2008 年 12 月 31日,该无形资产的账面价值为(D)万元。(A)500(B)214(C)200(D)1445、下列关于无形资产的说法中,错误的是(C)。(A)同一控制下控股合并,合并方在合并日编制合并报表时,应当按被合并方无形资产的账面价值作为合并基础(B)使用寿命有限的无形资产,其净残值一般应视为零(C)使用寿命有限的无形资产,各期末也应进行减值测试(D)在投资合同或协议约定价值不公允的情况下,接受投资的无形资产应按公允价值入账6、无形资产是指企业拥有
19、或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产不包括的内容有(D)。(A)专利权(B)非专利技术 (C)土地使用权 (D)商誉7、A 上市公司拟增发新股,甲公司以一项账面原值为 450 万元,已摊销 75 万元,公允价值为 420 万元的无形资产抵缴认购股款 420 万元,该无形资产按照投资合同或协议约定的价值为 420 万元。2007年8月6日 A 公司收到该项无形资产,并办理完毕相关手续.A 公司预计使用年限为 10 年,净残值为零,采用直线法摊销,2007年9月6日 该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用,则 A 公司 2007年末摊销记入
20、的借方会计科目是(C)。(A)其他业务成本 10。50 万元(B)资本公积 15 万元(C)制造费用 14 万元(D)管理费用 12.5 万元 8、下列有关无形资产的会计处理方法不正确的是(B)。(A)企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧(B)采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本,无论无形资产的相对价值是否较大,还是相对价值较小,均应作为无形资产和其他资产分别核算(C)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本(D
21、)企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应5当按照企业会计准则第 4 号-固定资产规定,确认为固定资产原价9、A 公司 2007 年 2 月购买一项专利技术,未支付价款;2007 年 3 月支付全部价款;2007 年 4 月开始进行该项专利技术的测试,2007 年 5 月完成该专利技术测试任务,其达到能够按预定的方式使用所必须的状态。则无形资产的摊销期开始的月份为(D)。(A)2 月 (B)3 月(C)4 月(D)5 月10、下列有关无形资产会计处理的表述中,错误的是(B)。(A)企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当计入管理费用(B)购入但尚未投入使用的无形
22、资产的价值不应进行摊销(C)不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应全部转入营业外支出(D)只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认11、无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,计入(B)。(A)管理费用(B)营业外支出(C)资产减值损失(D)公允价值变动损益12、对出租的无形资产进行摊销时,其摊销的价值应当计入(B)。(A)管理费用(B)其他业务成本(C)营业外支出(D)销售费用13、A 上市公司 2007 年 1 月 8 日,从 B 公司购买一项商标权,由于 A 公司资金周转比较紧张,经与 B 公司协议采用分期付款方式支付
23、款项.合同规定,该项商标权总计6000000 元,每年末付款 3000000 元,两年付清。假定银行同期贷款利率为 6。则 A 上市公司购买的商标权的入账价值为(B)万元。(A)600 (B)550。02(C)300(D)566.0414、下列项目中,应确认为无形资产的是(D)。(A)企业自创商誉(B)企业内部产生的品牌(C)企业内部研究开发项目研究阶段的支出(D)企业购入的专利权15、接受投资者投入的无形资产,应按(C)入账。(A)同类无形资产的价格(B)该无形资产可能带来的未来现金流量之和(C)投资各方合同或协议约定的价值,但合同或协议约定价值不公允的按公允价值(D)投资方无形资产账面价值
24、16、关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中不正确的是(D)。(A)企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出(B)研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查(C)企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益(D)企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应当于发生时计入当期损益 17、丙公司为上市公司,2007 年 1 月 1 日,丙公司以银行存款 6000 万元购入一项无形资产。2008 年和 2009 年末,丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 4000 万元和 3556万元。该项无形资产的预计使用年限为 10 年,按月摊销。丙
25、公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后,原预计使用年限不变.假定不考虑其他因素,丙公司该项无形资产于 2010 年 7 月 1 日的账面价值为(B)万元。(A)3302(B)3250(C)4050(D)404618、如果无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时(A)。(A)作为管理费用全部计入当期损益 (B)全部确认为无形资产(C)按适当比例划分计入当期损益和无形资产的金额 (D)由企业自行决定计入当期损益或者无形资产 19、企业出租无形资产取得的收入,应当计入(B)。(A)主营业务收入(B)其他业务收入 (C)投资收益 (D)营业外收入6(二)二)多选题多选题 1、下列事项
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