企业工程审计常见问题及整改方案探讨.pdf

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1、企业工程审计常见问题及整改方案探讨企业工程审计常见问题及整改方案探讨作者：黄丹来源：现代经济信息 2021 年第 1 期黄丹江西省烟草公司赣州市公司摘要：在对企业工程开展情况进行调查之后可以发现，在工程进展的不同阶段都会出现各种各样的问题，包括概算的申报和批复不相符、项目全过程跟踪审计单位不按照规定程度报批、签证变更资料不全等，想要切实解决工程审计中存在的问题，就需要深入分析问题出现的原因，并制定针对性的策略。分析了企业工程审计常见的问题，并提出了整改方案。关键词：企业；工程审计；整改方案近些年我国企业工程建设规模和数量都呈现上升趋势，对建设标准提出了更高要求，投资金额巨大，正是因为这一点，在

2、工程审计中会出现各种问题，对企业的经济效益产生影响，为了实现稳定发展，需要深入分析企业工程项目从决策阶段到竣工验收阶段存在的问题，并采取科学合理的方案解决。一、企业工程审计简介 (一)工程审计的概念主要是由审计机构、审计人员，严格按照国家法律以及企业的规章制度，合理应用审计技术，在审计标准的要求下，对企业项目开展的全过程进行监督和评价。(二)企业工程审计的作用在我国经济发展进入全新阶段的时代背景下，我国各行业的发展思路也发生了转变，要遵循“精益管理做除法”的原则，从源头上提升项目设计的科学性，做好对资金投入的管理和监督措施，避免出现产能过剩、成本虚高的问题，要降低成本投入，实现经济和社会效益的

3、最大化。做好工程项目的审计工作，能够减少成本支出，提升企业经济利润。二、企业工程审计现状工程项目审计是合理确定工程造价，提升经济效益的必要手段，目前内部审计是企业工程审计的主要方法，从原则上来看，需要遵循先审计后开工、工程价款先审计后结算、竣工结算先审计后验收的原则。就目前相关企业工程审计的实际情况来看，依然存在这几个方面的问题：1.企业内部各部门工作交流程度不高，在工作上不能够互相配合，没有尊重审计机构的地位，对审计机构权责划分不够清晰；2.审计机构人员配备不齐全，部分人员专业能力不强，难以满足实际工作需求，存在着由财务人员兼职的现象。在当前我国信息技术不断发展的背景下，审计人员不具备信息化

4、素养；3.企业难以保障中介机构的效率，在实际工作中没有制定激励政策对审计机构进行约束，导致其工作积极性不高；4.全过程跟踪审计力度不足；5.缺少现场签证单。在企业工程开展的过程中，时常会出现施工方案更改的情况，由于施工现场环境较为复杂，为了在规定工期内完成工程，施工人员不会按照流程进行工作，导致审批流程确实，在对工程进行结算时，审计人员缺乏必要的证明材料，难以充分掌握工程变化情况；6.结算计价依据不准确。在工程建设过程中，如果没有规范的质量标准、定额套用以及取费标准，就很容易在报结过程中出现问题，导致人工、材料、设备费用超出正常范围，为审计工作带来影响。7.项目决策阶段：在编制立项申请报告的过

5、程中，没有严格按照规定进行，采购方式也不合理；在概算编制方面没有以实际情况为主，缺乏合理性，超出概算的情况较为普遍；在初步设计和概算的申报和批复过程中，没有按照规定进行；烟草企业工程项目存在着还没有经过批准就先开始建设的情况；项目全过程审计力度不足，没有按照规定程序报批；在项目面临重大变更、设计调整时，有关人员并未严格按照程序向上级请示，在没有得到批准的前提下私自更改项目设计方案，对后续工程造成严重影响；8.项目实施阶段：没有按照合同规定开始施工，提前施工、延后施工情况普遍，工期不明确，会导致无法进行索赔，工程进度也不能够根据实际情况进行调整；没有严格按照决策制度执行大额变更；对设计变更的控制

6、不够明确，也不规范，审核程序较为繁琐，取费标准不同一的情况严重；在现场签证方面，资料不够齐全，没有严格按照合同进行审核；在工程开展到中期，没有经过审核就直接付款，或是没有按照合同对施工进度的规定进行付款，都会为审计工作带来较大难度，也影响企业经济效益。三、企业工程审计问题的整改方案 (一)做好开工前的审计在企业工程开始之前，就需要做好准备工作，严厉禁止钓鱼工程、豪华装修工程，严格审核招标文件的合理性，从源头上控制工程造价，保证企业的经济效益。(1)要以工程建设指标为参考依据，判断项目建设规模、资金是否超出标准，对工程费用进行审核；(2)在工程建设之前，本着经济、合理、可执行的原则，对施工图纸进

7、行审核，提出审计意见；(3)在招标文件审核方面，要严格按照法律要求，形成良性的竞标环境；在签订合同时，要重点关注对烟草企业有利的条款，避免增加风险；(4)为了避免出现高估造价的情况，在招标文件中要进行明确说明，如果超过一定比例的审计费用，需要由施工单位承担，要全面保障烟草企业的效益。(二)实施过程的审计在项目开展过程中，要对投资项目进行动态化监督和管理，遵循先测算、先论证、后变更的原则。(1)在招标阶段完成后，审计部门要进行清标工作，在经过多方共同讨论后，修改合同中的有关内容，在项目实施阶段，严格按照合同规定执行，不得随意变更工程量；(2)如果在不得已的情况下发生了工程变更情况，需要分析变更的

8、合理性和必要性，在施工材料、设备、工程结构等重要方面，在变更之前需要对造价进行重新测算；(3)加强过程管理力度，增强工期管理力度，一旦出现工期问题，严格按照合同规定追责；(4)强化对设计变更的管理力度，如果不得已出现设计更改的情况，要对更改的可执行性、实用性进行审核，要确保变更部分和合同规定相符合，避免随便变更，烟草企业要从源头上控制投资力度；(5)要将管理重点放在财务付款审核方面，对每笔资金支出进行记录，遵循“先开票，后付款”的原则，并将其纳入在施工合同中。(三)加强竣工结算在竣工结算过程中，要保证结算原则和合同约定相符。(1)确保原始资料的真实性和合法性，避免高估冒算。如果竣工资料和工程实

9、际情况不符，要以实际情况为主；(2)要充分掌握市场情况，结合项目价格信息发布当期造价信息；(3)确保审计工程量的计算符合工程量计算规则；(4)对独立项目合并实施的工程，要加强对项目的整体核算和财务决算；(5)要严格按照合同规定来调整结算价格，避免为企业带来额外的经济负担；(6)不管是在处理大项目还是小项目时，都需要严格按照规定进行账务处理，确保账务处理流程的合法性和规范性，合理分摊计入交付使用资产价值的各项费用，包括土地征用、土地前移补偿费等。(四)加强事前监督想要强化对企业工程的管控力度，就需要从源头上加强管理，需要充分意识到工程审计的重要性，在工程设计、人力资源分配、预算制定、材料供应、设

10、备采购与租赁等各方面都需要进行提前预测，确保能够在不影响工程质量的基础上，减少各环节的成本投入，实现企业经济效益的最大化。审计部门可以邀请专业人员进行工程设计和审核，设置合理的工程量，在和施工单位签订合同时，要对确保合同中各项条款准确无误，避免频繁变更，对工程进度造成影响。(五)加强施工现场监管在施工开展过程中，有关人员要加强对施工现场的监督和管理，进一步提升施工质量和安全性，管理内容包括施工人员操作、对设备的检测、对材料的使用等各方面。施工环节需要严格按照施工图纸进行，施工人员要明确自身工作责任和义务，强化安全责任意识，认真履行职责。在处理现场签证问题方面，施工方、建设方、监理方需要共同参与

11、。在处理重大设计变更方面，各单位之间要共同商讨，做好记录工作，为审计工作的顺利开展提供必要参考依据。(六)加强审计监督开展审计工作的目的在于发现工程进展过程中存在的各种问题，尽可能挽回经济损失，减少企业的成本投入，对施工过程中产生的经济损失进行纠偏处理，如果审计人员仅仅在事后进行审计，即便发现了违规操作以及资金浪费，但已经对工程质量造成了影响。要改变这一工作模式，将事后审计转变为全过程审计，在当前我国科学技术不断发展的背景下，可以应用信息技术，实现全过程动态化监督管理，延伸审计工作范围，做好事前、事中控制工作。除此之外，审计人员还需要了解设计图纸中的各项细节内容，从工程项目设计初期，就要对每笔

12、工程款的支出、现场签证办理进行记录，提升送审施工资料的清晰度。四、结语总而言之，近些年我国经济发展迅速，各类企业发展规模不断扩大，在工程项目开展的过程中，会出现各类审计问题，这和事前预测、事中控制、事后监管力度不足有着密切联系，在各项工作开展过程中，想要进一步提升工程审计工作质量，需要将审计工作贯穿工程开展的全过程，从各个角度加强管理，做好事前预测、施工环节的监督以及事后分析总结，对每笔资金支出进行详细记录，在工程质量得到保障的前提下，减少成本支出，实现经济效益最大化，推动企业的可持续发展。参考文献：1赵家麟.烟草企业工程审计常见问题及整改方案研究J.中国市场,2020(29):149-152

13、.2阳路平.烟草企业内部控制审计的现状与建议J.财经界,2020(26):214-215.3郭佳,于涛.基于内部审计准则下烟草企业审计信息化实现路径探索J.环渤海经济瞭望,2020(8):44-45.4黄达.湖南烟草企业审计信息化建设及优化J.现代企业,2020(6):154-155.5肖军霞.基于内部审计准则烟草企业审计信息化实现策略探析J.纳税,2020,14(9):176-177.6曹良美.烟草企业零星维修工程审计的问题与审计的方法J.审计与理财,2018(9):20-21.7李帆.烟草商业企业内部审计问题研究D.长春:吉林财经大学硕士论文,2017.8许名卉.浅谈如何发挥工程审计对烟草企业降本增效的作用J.信息记录材料,2016,17(6):40-41.作者姓名：黄丹(1985)，女，江西赣州人，学历：本科，毕业院校：南昌大学，现就就职于江西省烟草公司赣州市公司审计办，主要从事工程审计研究。