中级财务会计练习及课件.pdf

《中级财务会计练习及课件.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计练习及课件.pdf（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中级财务会计练习题中级财务会计练习题一、单项选择题一、单项选择题1.下列有关会计信息质量要求、会计六要素和会计计量属性的说法中,正确的是（）.A、融资租赁当作自有资产入账，体现了谨慎性的质量要求B、出售无形资产导致经济利益流入企业属于收入，应计入其他业务收入C、采用公允价值计量，就是资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量D、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本1、答案：答案：D解析解析:融资租赁当作自有资产入账，体现了实质重于形式的质量要求；出售无形资产导致经济利益流入企业属于利得，应计入营业外收入；在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，

2、熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量;企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本。上述选项中,只有选项 D 属于正确答案。2.某企业当期净利润为 800 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A、600B、1050C、650D、7002、答案：D解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额8001005075254010700(万元）。

3、3。下列交易或事项的会计处理中，不符合现行会计规定的有（)。A、存货采购过程中合理损耗的净损失计入存货采购成本B、为生产产品而持有的材料,如果其产品可变现净值预计高于成本，则该材料期末按照成本计价C、工业企业的运杂等采购费用计入当期损益D、工程项目遭遇意外灾害的净损失计入营业外支出3、答案:C解析：按照准则企业的运杂等采购费用计入存货采购成本。4.某公司 2007 年至 2008 年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。2007 年 10 月 1 日以前发生各项研究、调查、试验等费用200 万元,2007 年 10 月至 12 月发生材料人工等各项支出 100 万元，在2007 年 9 月 3

4、0 日,该公司已经可以证实该项新工艺一定可以开发成功并满足无形资产确认标准。2008 年 16月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400 万元.2008 年 6 月 30 日该项新工艺完成，预计该项新工艺所含专有技术的可收回金额为 600 万元。企业应确认该无形资产（）万元。A、400B、500C、700D、04、答案：B解析：2007 年 10 月 1 日以前的 200 万元支出计入管理费用，2007 年 10 月1 日以后支出资本化金额 100400500 万元。5.甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照 1和 5%的比例

5、计提坏账准备,2006 年末应收账款余额 500 万元，其中未到期应收账款 200 万元，逾期应收账款300 万元，2007 年上半年经批准核销坏账损失 3 万元，下半年收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款 2万元，2007 年末应收账款余额 400 万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各 200 万元，在逾期应收账款当中有 50 万元属于有确凿证据表明只能收回其中的 60,2007 年甲公司提取坏账准备的金额是(）万元。A、冲减 4 B、提取 16C、冲减 5 D、提取 13.55、答案:D解析:20011505%5040（2001%300532）13。5（万元）。6.2007 年东方

6、公司为购建一条先进生产线而借入一般借款两笔。一项为 2007 年 1 月 1 日取得 1 年期借款 800 万元，年利率6；同年10 月 1 日又取得2 年期借款 400 万元，年利率 5.假设无其他借款，则 2007 年计算的一般借款加权平均年利率为()。A、6B、5.89%C、5.67%D、56、答案:B解析:（8006%4005312）（800400312）5。89%。7.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2006 年末该公司有库存 A 产品的账面成本为 480 万元，其中有 300 万

7、元是订有销售合同的，合同价合计金额为 350 万元，预计销售费用及税金为 35 万元。未订有合同的部分成本是 180 万元，预计销售价格为 189 万元，预计销售费用及税金为 27 万元。2007 年度，由于该公司产品结构调整,不再生产 A 产品。当年售出 A 产品情况:订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的全部未售出。至 2007 年年末，剩余 A 产品的预计销售价格为 150 万元，预计销售税费 30 万元，则 2007 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为(）万元。A、60B、42C、15D、187、答案：B解析:2006 年有合同部分的可变现净值为 35035315（万元)，

8、成本300(万元),未减值；无合同部分的可变现净值为 189-27162（万元),成本 180 万元，减值 18 万元。2007 年剩余产品的可变现净值为 15030120（万元）,成本 180（万元），减值 60 万元,应计提的存货跌价准备为 601842（万元）。8。甲公司 2005 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17 万元，支付手续费 0.35 万元。4 月 10 日,甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2004 年度现金股利 4 万元。2005 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股

9、6.25 元。2005 年 11 月 10 日,甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9。18 元;在交易过程中共支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司 2005 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）万元.A、58.06B、11。54C、12。59D、12.068、答案:B解析：该题的处理应是：借：交易性金融资产成本 171投资收益0。52应收股利4贷：银行存款175。52借:银行存款4贷：应收股利4借：公允价值变动损益 46贷：交易性金融资产-公允价值变动 46借：银行存款183.06(9。18200.180。36）交易性金融资产-公允价值变动 4

10、6贷：交易性金融资产-成本 171公允价值变动损益 46投资收益12.069。甲公司 2005 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益12.060.5211.54（万元）。4、B 公司 2006 年 9 月 1 日自行建造设备一台，购入工程物资价款为 500 万元，进项税额为 85 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原进项税额为 0.51 万元；领用自产产品成本 5 万元,计税价格为 6 万元，增值税率为 17；支付其他费用5.47 万元.2006 年 10 月 16 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年,预计净残值为 40 万元.在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2007

11、年应提折旧为(）万元。A、240B、224C、134.4D、1449、答案:B解析：固定资产入账价值5008530.5156175。47600(万元）；该项设备2007 年应计提折旧6002/510/12(600240）2/52/12224（万元)。10.甲公司 2007 年 1 月 1 日以库存商品一批对乙公司投资，取得乙公司 10的股份,库存商品的账面余额为 1600000 元，已提存货跌价准备 20000 元，计税价格为 2000000 元，增值税率为 17.同时支付相关费用 10000 元，支付给乙公司银行存款 30000 元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实

12、际成本为（)元。A、2380000B、2020000C、1640000D、196000010、答案：A解析：交易由于是非同一控制的企业合并，应所支付对价公允价确认长期股权投资的初始入账成本，所以长期股权投资初始入账成本商品的公允价值增值税销项税额支付的相关费用支付的银行存款200000020000001710000300002380000（元）。11.钱江公司 2002 年 1 月 1 日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率 6%,债券面值 100000 元，期限 5 年，实际支付银行存款 91889 元（不考虑相关税费).该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券

13、溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8。钱江公司 2002 年 12 月 31 日甲公司债券的账面价值为（）元。A、100000B、93267.14C、93240.12D、92564.5611、答案:B解析:钱江公司 2002 年上半年折价摊销918894%1000003%675.56元，下半年摊销（91889675.56）41000003702。58 元，钱江公司 2002 年 12 月 31 日甲公司债券的账面价值100000(8111675.56702.58）93267。14（元).12.甲公司于 2004 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券

14、，每年12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000 万元，发行价格总额为313347 万元；支付发行费用120 万元，发行期间冻结资金利息为 150 万元.假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为 4%。2005 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为(）万元。A、308008。2B、308026.2C、308316.12D、308348。5612、答案：D解析:利息调整总额（313347120150）30000013377(万元）2004 年的应付利息3000005%15000（万元）2004 年实际利息费用313377412535。0

15、8（万元)2004 年应该摊销的利息调整金额1500012535.082464.92（万元）2004 年末账面价值300000133772464.92310912.08(万元)2005 年的应付利息3000005%15000（万元)2005 年实际利息费用310912。08412436。48(万元）2005 年应该摊销的利息调整金额1500012436.482563.52(万元）2005 年末账面价值300000133772464。922563.52308348.56（万元）。13.企业对固定资产进行盘点，发现账小于实，在批复处理意见下来之前应作(）会计处理。A、借：待处理财产损溢；贷：固定资

16、产B、借:固定资产；贷:待处理财产损溢C、借：固定资产;贷：以前年度损益调整D、借：固定资产；贷：营业外收入答案:C解析:盘盈的固定资产属于会计差错处理,在“以前年度损益调整”科目核算.14.甲公司为增值税一般纳税企业。甲公司 2007 年财务报表及相关资料显示：主营业务收入为 1000 万元,增值税销项税额为 170 万元；应收账款期初账面价值为 100 万元，期末账面价值为 150 万元（二者均考虑了坏账准备）,其中：坏账准备期初余额为 5 万元，期末余额为 8 万元；预收账款期初余额为 50 万元，期末余额为 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007 年度现金流量表中“销售商品、提

17、供劳务收到的现金”项目的金额为（)万元.A、1083B、1177C、1077D、1260答案：C解析：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的“主营业务收入和增值税销项税额”应收账款项目本期减少额（应收账款项目本期增加额）应收票据项目本期减少额（应收票据项目本期增加额）预收款项项目本期增加额(预收款项项目本期减少额）特殊调整业务1000170（150100）（)（5010）1077（万元）.注意资产负债表中应收账款是考虑坏账准备的，而坏账准备又不影响销售商品、提供劳务收到的现金，因此应予以扣减.15.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是(）。A、收到的税费返还款B、取得借款

18、收到的现金C、分配股利支付的现金D、取得投资收益收到的现金答案:A解析:选项 B 和 C 属于筹资活动产生的现金流量；选项 D 属于投资活动产生的现金流量.16。A 公司库存 H 型机器 12 台，单位成本为 30 万元，成本为 360 万元。该批 H 型机器全部销售给 B 公司。与 B 公司签订的销售合同约定，2008 年 1月 20 日，A 公司应按每台 30 万元的价格（不含增值税）向 B 公司提供 H 型机器 12 台。A 公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B 公司销售的 H 型机器的平均运杂费等销售费用为 0。12 万元/台；向其他客户销售 H 型机器的平均运杂费等销售费用为 0

19、。2 万元/台。2007 年 12 月 31 日,H 型机器的市场销售价格为 32 万元/台，2007 年初存货跌价准备余额为 0.4 万元，2007 年 12 月 31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A、0B、1.04C、1.44D、358.56答案:B解析：根据该销售合同规定，库存的 12 台 H 型机器的销售价格全部由销售合同约定。在这种情况下，H 型机器的可变现净值应以销售合同约定的价格 30 万元/台为基础确定。据此，H 型机器的可变现净值30120.12123601。44358。56（万元)。计提存货跌价准备360358.560。41。04(万元)。17。甲公司在 6 月 3

20、0 日和 12 月 31 日时,对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007 年 6 月 14 日以每股 22.5 元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元）购进某股票 100 万股作为交易性金融资产。6 月 30日该股票价格公允价值为每股 18 元；7 月 26 日如数收到宣告发放的现金股利;8 月 20 日以每股 21 元的价格将该股票全部出售。2007 年该项股票投资发生的投资损失为（)万元。A、90B、150C、240D、300答案：A解析：21（22.50.6）10090（万元).借：交易性金融资产-成本（22。50.6)1002190应收股利 0。610060贷

21、：银行存款 2250借：公允价值变动损益219010018300贷：交易性金融资产公允价值变动 390借：银行存款100212100交易性金融资产-公允价值变动 390贷：交易性金融资产成本 2190投资收益 300借：投资收益 390贷：公允价值变动损益 39018.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2007 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 1日，该固定资产的账面原价为 7500 万元,已计提折旧为 4500 万元，未计提减值准备；为改造固定资产领用生产用原材料750 万元，应转出的增值税127。5 万元,发生人

22、工费用 285 万元，领用工程用物资 1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为 262。5 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 9 月 26日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧.甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（)万元。A、97。5B、191。25C、193。25D、195.38答案：A解析:(1）固定资产技术改造支出(75004500）7501。172851950262。55850（万元）；（2)2007 年 1012 月计提的折旧额5850153/1297。5(万元)。19.A

23、 公司于 2005 年 1 月 1 日以 450 万元的价格，购入 B 公司 10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005 年 3 月 6 日 B 公司分配 2004 年度现金股利 500 万元。2005 年度 B 公司实现净利润为 900 万元。2006 年 3 月 6日分配 2005 年度的现金股利 700 万元。A 公司股东大会决议将 2006 年分得的现金股利作为追加投资。B 公司分配现金股利后，2006 年 A 公司对 B 公司的投资的账面价值为（）万元。A、490B、470C、500D、495答案：A解析：借：长期股权投资 450贷：银行存款 450借：应收股利 50010

24、50贷：长期股权投资 50借：银行存款 50贷:应收股利 50应冲减初始投资成本(500700）900105020（万元）借:应收股利 70010%70长期股权投资 20贷：投资收益 90借：长期股权投资 70贷：银行存款 702006 年 A 公司对 B 公司的投资的账面价值450502070490（万元）二、多项选择题二、多项选择题1.1.以下项目应在“应付职工薪酬”核算的有(）。A、企业为职工支付的养老、医疗等社会保障费B、企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿D、非货币性福利E、工会经费与职教费答案：ABCDE解析：注意新旧教材中应付工资和应付职

25、工薪酬之间的区别.2 2。下列各项中,构成长期股权投资初始投资成本的有（）。A、同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费C、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的手续费D、以发行权益性证券方式取得长期股权投资，权益性证券的公允价值E、以支付现金取得的长期股权投资时所包含的已宣告但尚未支付的股利，答案：BD解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费计入当期损益；非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的手续费，从权益性证券的溢价收入中列支；以支付现金取得的长期股权

26、投资,支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,作为应收股利单独核算，不构成取得长期股权投资的成本。3 3。有关无形资产的摊销方法其正确表述是（）。A、无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B、无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产，应按照 10 年摊销C、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止D、企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式.无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E、

27、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销但年末必须进行减值测试答案：ACDE解析：无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销.4.4.企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间该减值损失因素消失，也不得转回的有(）。A、存货跌价损失B、坏账损失C、长期股权投资减值损失D、持有至到期投资减值损失E、固定资产减值损失答案:CE解析:新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按金融工具确认计量准则进行处理.5 5。甲股份有限公司 2006 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2007

28、年 4 月 3 日。该公司2007 年1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。A、2 月 1 日发现 2005 年 12 月接受捐赠获得的一台价值 5 万元设备尚未入账B、2 月 5 日临时股东大会决议购买乙公司 51的股权并于 3 月 28 日执行完毕C、3 月 10 日发现 2006 年度无形资产减值准备多提 10 万元D、3 月 28 日董事会决定分配 2006 年度现金股利每股 0.50 元,共计金额 1400 万元E、于 2006 年 12 月份售出的商品发生销售折让答案：ACE解析:上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项

29、AC 是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项 E 按新准则规定也属于调整事项。选项 BD 属于非调整事项.6 6。对使用寿命有限的无形资产,下列说法中正确的有（）。A、其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B、其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止C、无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用双倍余额法进行摊销D、无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额E、无形资产没有净残值答案:ABD解析：无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止；使用寿命有限的无形资产

30、，其残值应当视为零，但下列情况除外：(1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。7.7.下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。A、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B、企业接受投资者投入的资本C、处理无法支付的应付账款D、处置采用权益法核算的长期股权投资答案：ABD解析:按新准则规定,处理无法支付的应付账款计入营业外收入。8 8。下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有（）。A、商品需要安装

31、和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认收入B、附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,应在发出商品时确认收入C、为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D、采用视同买断方式委托代销商品的(无退货选择权）,应在收到代销清单时确认收入E、附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性很大的,应在发出商品时不确认收入答案：BC解析:商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业可以在发出商

32、品时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入.所以，选择选项 BC。三、判断题1、无论企业对存货采用实际成本核算，还是计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（)2、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目,期末再将发出材料和期

33、末材料调整为实际成本。（）3、企业对固定资产进行更新改造时,应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（)4、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件,实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际所支付的全部付款额为基础确认。（）5、固定资产的大修理费用和日常修理费用，应当采用预提或待摊方法处理。（)6、无形资产成本在取得的当月不进行摊销,从下月开始进行摊销。（）7、企业的无形资产均应按直线法进行摊销。（）8、在采用收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。(）9、企业 2005 年 5 月售出的产品在 2006 年 6

34、 月被退回时,企业应冲减 2005 年度的主营业务收入和成本.(）10、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用,正确的会计处理是计入“资产公积资本(股本）溢价,溢价不足以支付的部分，冲减盈余公积和未分配利润，而不是计入“长期待摊费用”。（)四、计算分析题四、计算分析题1、2003 年 1 月 2 日 A 企业以 6000 万元投资于 B 公司,占 B 公司表决权的10%,投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算.B 公司有关资料如下：（1）2003 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2002 年度的现金股利 150 万元；

35、2003 年实现净利润 600 万元;（2）2004 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2003 年度的现金股利 750万元;2004 年实现净利润 700 万元；（3）2005 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2004年度的现金股利 600 万元;2005 年实现净利润 550 万元。（4）2006 年 4 月 20日 B 公司宣告 2005 年度的现金股利 300 万元。要求：编制各年度有关会计分录.1、答案：答案：（单位万元)(1）2003 年 1 月 2 日投资借：长期股权投资B 公司 6000贷：银行存款60002003 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2002 年度的现金

36、股利 150 万元借：应收股利15010%=15贷：长期股权投资B 公司15（2）2004 年 B 公司宣告 2003 年度的现金股利 750 万元应冲减初始投资成本的金额=（150+750）6001015=15(万元）.由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额.借：应收股利 75010%=75贷：长期股权投资B 公司 15投资收益60(3）2005 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2004 年度的现金股利 600 万元应冲减初始投资成本的金额=(150+750+600)（600+700）10（15+15）=10（万元）.由于计算出的应冲减初始投资成本金额

37、为10 万元,则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始资本成本.借：应收股利60010%=60长期股权投资-B 公司10贷：投资收益70（4）2006 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2005 年度的现金股利 300 万元.则：应冲减初始投资成本的金额=(150+750+600+300)（600+700+550）10(15+1510)=25（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额负数，则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始资本成本，但恢复增加数不能大于原冲减数 20 万元。借:应收股利30010%=30长期股权投资B 公司20贷：投资收益502

38、、B 股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货有关资料如下:(1)2004 年 12 月 31 日,库存商品账面成本为 100 000 元，可变现净值为 80 000 元。(2）2005 年 12 月 31 日，库存商品账面成本为 110 000 元,可变现净值为95 000 元。（3)2006 年 12 月 31 日，库存商品账面成本为 120 000 元，可变现净值为115 000 元。（4)2007 年 12 月 31 日，库存商品账面成本为 130 000 元，可变现净值为132 000 元。要求：根据上述资料，编制 B 公司各年年末有关存货跌价准备业务的会计

39、分录.3、C 公司采用计划成本进行材料日常核算。2006 年 12 月 1 日，原材料账户借方余额 200 万元，材料成本差异账户借方余额 3 万元。12 月份发生下列经济业务：（1)采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款 1797 万元,增值税 305.49 万元,另支付运杂费 3 万元，所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为 1807 万元。（2）采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票,该材料计划成本为 800 万元。（3）本月发出材料计划成本为 1000 万元，全部用于生产产品.要求：(一）根据上述资料编制会计分录。（应交税费要求明细科目）（二)计算结存材料

40、的实际成本.4、某公司经批准于 2007 年 1 月 1 日发行债券 10000 张，每张面值 100 元,票面利率 10%,期限 3 年，每半年付息一次，发行债券当时的市场利率为 8%，债券发行价格经计算为 1052400 元。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求:编制该企业债券发行、按期计提并支付利息、到期还本的相关会计分录.4、答案答案:（1）2007 年 1 月 1 日发行债券：借：银行存款 1052400贷：应付债券-面值1000000利息调整52400（2）计算各期利息费用：各期溢价摊销额：债券面值债券利率期初债券账面价值市场利率第一期溢价摊销额=1000000510524004=7

41、904(元）.第二期溢价摊销额=10000005%（10524007904)4%=8220。16（元）。以后各期计算依此类推。2007 年 6 月 30 日计提利息。根据溢价摊销表，作第一期摊销数及计提利息会计分录如下：借：财务费用 42096应付债券利息调整7904贷：应付利息50000借:财务费用 41780应付债券-利息调整 8220贷：应付利息50000借:财务费用 41451应付债券利息调整8549贷：应付利息50000借：财务费用 41109应付债券-利息调整 8891贷:应付利息50000借:财务费用 40753应付债券-利息调整9247贷：应付利息50000借：财务费用 404

42、11应付债券-利息调整9589贷：应付利息 50000每期支付债券利息时：借：应付利息 50000贷:银行存款50000(其他各期会计分录同上）(3）债券到期还本时，作会计分录：借：应付债券债券面值1000000贷：银行存款10000005、D 公司 2007 年 1 月 1 日购入甲公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值 100 000 元，票面利率 11，期限三年，实际支付银行存款 102 487 元（不考虑相关税费）。该债券每年付息一次,付息日期是每年年初 1 月 5 日，到期还本并支付最后一期利息。债券溢折价摊销采用实际利率法。购入债券时的实际利率为 10.(计算过程及结果四舍五入,

43、保留至元）要求：编制 D 公司与该债券投资相关的账务处理:（1）2007 年 1 月 1 日，购入债券时的会计分录；(2）2007 年 12 月 31 日，确认投资收益时的会计分录；（3）2008 年 1 月 5 日，收到利息时的会计分录;（4）2008 年 12 月 31 日，确认投资收益时的会计分录；(5）2009 年 1 月 5 日，收到利息时的会计分录；(6）2009 年 12 月 31 日,确认投资收益时的会计分录;(7）2010 年 1 月 5 日，收到利息及本金时的会计分录。6、A 股份有限公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 500 000 元购入乙公司10股份作为长

44、期股权投资,采用成本法核算.发生的有关业务如下：（1）2006 年 5 月 10 日，宣告发放现金股利 200 000 元；2006 年度实现净利润 600 000 元。（2）2007 年 5 月 10 日，宣告发放现金股利 300 000 元；2007 年度实现净利润 500 000 元。（3）2008 年 5 月 10 日，宣告发放现金股利 400 000 元；2008 年度实现净利润 100 000 元.(4)2009 年 5 月 10 日，宣告发放现金股利 500 000 元。要求：根据上述资料，编制 A 公司各年 5 月 10 日确认股利时的会计分录。五、综合题五、综合题1、E 公司

45、为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转.所得税税率 33%，公司 2007 年发生如下经济业务：（1）向B 公司销售甲产品一批，不含税销售价格535 000 元，产品成本305 000 元。产品已经发出,并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。（2）根据债务人的财务状况,对应收账款计提 20 000 元坏账准备。（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项 10 000 元，已存入银行。(4）收到 B 公司甲产品退货.该退货系华新公司 207 年售出，售出时不含税售价共计 2000 元，成本 1

46、750 元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为 40000 元，公允价值为 41000 元。（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3 000 元（属分期付息到期还本的借款)；用银行存款支付发生的管理费用 5 000 元,销售费用 2 000 元。(7)销售产品应交的城市维护建设税 1400 元，应交的教育费附加 600 元。（8)计算应交所得税，并作相应的账务处理。（不考虑纳税调整事项，并列出计算过程）。要求：编制 E 公司上述 8 大经济业务相关的会计分录（除“应交税费

47、”科目外,其余科目可不写明细科目)。2、甲企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：（1)1 月 6 日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为 100 万元,票面利率为 6，3 年期，每半年付息一次,该债券为 2006 年 1 月 1 日发行。取得时公允价值为 103 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年下半年的利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。（2）1 月 16 日，收到 2006 年下半年的利息 3 万元。（3）3 月 31 日,该债券公允价值为 110 万元。（4）3 月

48、31 日，按债券票面利率计算利息。（5）6 月 30 日，该债券公允价值为 98 万元。（6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。(7）7 月 16 日，收到 2007 年上半年的利息 3 万元。(8）8 月 16 日，将该债券全部处置,实际收到价款 120 万元。要求:根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录.2、答案：（1)2007 年 1 月 6 取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 100应收利息 3投资收益 2贷:银行存款 105（2）1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元借：银行存款 3贷：应收利息 3(3)3 月 31 日，该债券公允价值为 110

49、 万元借：交易性金融资产公允价值变动 10贷：公允价值变动损益 10（4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1006%3/121.5贷：投资收益 1。5（5）6 月 30 日，该债券公允价值为 98 万元.借：公允价值变动损益 1109812贷:交易性金融资产公允价值变动 12（6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1006%3/121。5贷：投资收益 1。5（7）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元借:银行存款 3贷：应收利息 3（8）8 月 16 日，将该债券处置借:银行存款 120交易性金融资产公允价值变动 2贷：交易性金融资产

50、成本 100投资收益 20公允价值变动损益 23、C 企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1)2007 年 1 月 5 日 C 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批 X 公司发行的股票 100 万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为 8.5 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.5元,另支付交易费用6万元,全部价款以银行存款支付.(2)2007 年 2 月 14 日收到最初支付价款中所含现金股利。(3)2007 年 12 月 31 日,该股票公允价值为每股 6.5 元。（4）2008 年 2 月 15 日，X 公司宣告发放的现金股利为 0.6 元。（5）2008 年 3 月