企业所得税练习题.pdf

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1、企业所得税练习题企业所得税练习题一、单项选择题一、单项选择题1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业，是（）.A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业答案：D2根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业答案：C3中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为(）。A20%B25 C30%D33答案:B4国家需要重点扶持的高新技术

2、企业,减按（）的税率征收企业所得税。A10%B12 C15%D20%答案:C5企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10%B12 C15%D20答案：B6 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）.A20%B25%C30%D33答案：B7企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴，结清应缴应退税款。A 三 B 四 C 五 D 六答案：C8按照新企业所得税法的规定,下列企业不缴纳企业所得税的是(）A 国有企业 B 私营企业 C 合伙企业 D 外商投资企业答案：C9

3、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。A 公允价值 B 重置价值 C 历史价值 D 原始价值答案：A10以下哪个是企业所得税纳税人(）。A 个人独资企业 B 合伙企业 C 一人有限责任公司 D 居民个人答案:C11下面哪个不是企业所得税纳税人（）。A 国有企业 B 外商投资企业 C 私营有限责任公司 D 私营合伙企业答案：D12下面哪项收入应该征收企业所得税（).A 股息、红利等权益性投资收益 B 依法收取并纳入财政管理的政府性基金C 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D 财政拨款答案:A13甲企业 2008 年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为 100

4、 万元,该公司按照()万元予以税前扣除,该公司 2008 年度的销售收入为 4000 万元。A60 B100 C240 D20答案:D14在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（）。A 缴纳的营业税 B 合理分配的材料成本C 企业所得税税款 D 销售固定资产的损失答案：C15企业纳税年度发生亏损,准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A 五年 B 三年 C 十年 D 不能弥补答案：A16甲公司 2008 年度的销售收入为 1000 万元,实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为 200 万元，该公司应按照（）万元予以税前扣除。A150 B200 C1

5、00 D50答案:A17企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为（)A 应纳税所得额的 3以内的部分 B 应纳税所得额的 10%以内的部分C 在年度利润总额 12以内的部分 D 在年度利润总额 10%以内的部分答案：C18 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（)和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A 成本 B 增值税 C 税收滞纳金 D 行政罚款答案：A19、按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（）。A3%B10%C12 D20答案：C20下面哪项收入不计入应税收入（）.A 转让财产收入 B 财政拨款

6、收入 C 租金收入 D 接受捐赠收入答案：B21下面哪项收入是征税收入（）.A 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B 依法收取并纳入财政管理的行政收费C 国债利息收入 D 信用社存款利息收入答案:D22在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（）.A 土地增值税税款 B 企业所得税税款 C 税收滞纳金 D 向环保局缴纳的罚款答案：A二、多项选择题二、多项选择题1根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（）。A股份有限公司 B一人有限责任公司 C个人独资企业 D合伙企业答案：AB2.根据企业所得税法规定，企业分为(）。A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业答案：C

7、D3。中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率有(）。A20 B25 C30%D33答案：AB4企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括:(）A 企业生产的成本、费用 B 企业的税金、C 企业的损失 D 赞助支出答案:ABC5在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：()A 税收滞纳金 B 被没收财物的损失C 法定比例范围内的公益性捐赠支出 D 向投资者支付的股息答案：ABD6企业所得税法中规定的收入总额。包括（）：销售货物收入提供劳务收入转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益利息、租金收入；特许权使用费收入接受捐赠收入答案：ABCDEFG7下

8、列属于企业所得税法所称其他收入的是（)。A 资产溢余收入 B 逾期未退包装物押金收入C 确实无法偿付的应付款项 D 债务重组收入E 补贴收入 F 违约金收入 G 汇兑收益答案：ABCDEFG8下面哪些是企业所得税纳税人(）A 国有独资企业 B 私营有限责任公司C 中外合资企业 D 一人有限责任公司答案：ABCD9下面哪些不是企业所得税纳税人（）A 一人有限责任公司 B 私营合伙企业 C 个体工商户 D 个人独资企业答案：BCD10企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）。A 居民企业 B 本地企业 C 外地企业 D 非居民企业答案:AD11下面哪些收入是征税收入（）。A 转让财产收入 B 财政拨

9、款收入 C 租金收入 D 接受捐赠收入答案：ACD12下面哪些收入是不征税收入（）。A 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B 国债利息收入C 依法收取并纳入财政管理的行政收费 D 信用社存款利息收入答案:AC13企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。A 成本 B 费用 C 税金 D 损失答案：ABCD14对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（）。A 在年度利润总额 10以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除.B 在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。C 在年度应纳税所得额 10以内的部分，准予在计算应纳

10、税所得额时扣除。D 在年度应纳所得税总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案:ACD15在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除（)。A 土地增值税税款 B 企业所得税税款 C 税收滞纳金 D 向环保部门缴纳的罚款答案：BCD三、判断题三、判断题:1企业所得税法实施条例是由国务院制定的行政法规，是企业所得税法的下位法。（）2由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（）3。境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人,也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（）4.不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业

11、，包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。(）5.具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（）9。居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（）10.根据企业所得税法的规定,在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。(）11.企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额 12以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.（)12。按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用

12、和已经计入成本的有关费用。（)13。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售（营业）收入的 5扣除。（）14.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业)收入 15%的部分，准予扣除;不得扣除.（）15。企业发生的赞助支出准予扣除。（)16.企业所得税法所称不得扣除的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种广告性质支出。(）四、实务题四、实务题(一)某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200 万元，该技术的成本 80万元,从外

13、商投资企业取得税后利润 300 万元，适用税率 10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000 万元，原值 1000 万元,已提折旧 600 万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。答：自 2008 年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税,应当缴纳 10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。预提所得税=200+300+（3000400)10%=310 万元。（二）某企业 2008 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、

14、管理费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠5 万元，非广告性赞助 20 万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：（1)会计利润=3000+50-2800-35=215（万元)（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25。8（万元）大于 10 万元,公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增 5 万元；(4）非广告性赞助支出 20 万元需要做纳税调增。(5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=24025%=60（万元）(三）某中型工业企业执行现

15、行财会制度和税收法规，2008 年企业会计报表利润为 200000 元，未作任何项目调整，已按 25的所得税率计算缴纳所得税 50000元.税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1)企业 2008 年度有正式职工 100 人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为 1200000 元;（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000 元，年利率为5；向其他企业借周转金 200000 元，年利率 10%，上述借款均用于生产经营；(3)全年销售收入 60000000 元，企业列支业务招待费 250000 元；（4）该企业 2008 年在税前共计提取并

16、发生职工福利费 168000 元，计提未发生工会经费 24000 元，计提未发生教育经费 38000 元；(5）2008 年 6 月 5 日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000 元（折旧年限按 6 年计算,不考虑残值）；（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定.要求:（1）扼要指出存在的问题;（2）计算应补企业所得税额；答、（1）存在的问题：向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。实施条例 38 条业务招待费扣除超规定标准。计提工会经费未拨缴不得税前扣除实施条例 41 条;计提教育经费未发生支出不得税前扣除。实施条例 42 条固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用(2）不得税前扣除利息支出200000（105）10000 元不得税前扣除业务招待费=250000150000=100000 元业务招待费扣除限额150000 元(60000000530000025000060%=150000）不得税前扣除工会经费和教育经费240003800062000 元不得税前扣除管理费用中固定资产部分=60006000/（612）65500 元应补缴企业所得税额（10000100000620005500）25%44375 元