学校食堂专项整治财务审计共性问题的工作提示.pdf

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1、学校食堂专项整治财务审计共性问题的工作提示学校食堂专项整治财务审计共性问题的工作提示各中小学校、幼儿园：依据 关于中小学校食堂服务保障学生不到位问题专项整治工作方案的通知要求，确保我区专项整治工作取得实效，现就食堂财务专项审计所发现的共性问题提示如下：一、存货1、严格执行食材采购入库流程，明确食材入库出库所涉及各签字人员。根据 中小学食堂财务管理暂行办法，需要采购人员、证明（复核）人员、保管人员和审批人员在学校自制的材料入库单上均签字认可。根据学校反馈意见和各方商议，建议食材入库环节，可以简化流程，不用自制单独的采购入库单，食材入库以送货方签字盖章的送货单为依据，在送货单上至少有食堂 2-3

2、人签字，收货人（或采购人）、复核人（或证明人）和审批人，实在有困难的，至少有收货人和复核人签字。2 2、统一食堂食材出入库单、统一食堂食材出入库单建议各学校食堂将食材入库单和出库单合并为食材出入库登记表，当天食材入库出库均在一张表上体现，上述收货环节完成之后，保管人员保管人员在登记表上明确列示当天入库、出库食材品类、计价单位、金额，计算出当天结余食材品类及金额，并对当天实际库存进行盘点核对。同时将当天结余食材计入第二天食材出入库登记表的期初栏列式。食材出入库登记表参考见附表一参考见附表一。并在每月末由财务人员财务人员参与食堂结存物资盘点并编制存货进销存表参考见附表二参考见附表二。3 3、伙食费

3、支出账务处理、伙食费支出账务处理食堂相关财务人员财务人员，根据保管人员保管人员提供的食材出入库登记表结余情况，将结余结余食材计入存货存货-原材料原材料科目，原材料下设各结余食材明细科目，已消耗食材计入伙食费支出伙食费支出科目。会计分录如下：1、食材入库借：存货-原材料（如：大米、酱油）结余食材伙食费支出-（XX 菜品）贷：银行存款2、使用存货食材借：伙食费支出-（XX 菜品）贷：存货-原材料-（如：大米酱油）结余食材银行存款附表一附表一XXX 食堂食材出入库登记表（建议使用 excel 表格）年月日菜品菜品序号序号菜品大类1调料2食盐1050315735明细酱油期初结存数期初结存数数量2金额2

4、0入库入库数量1金额10出库出库数量3金额30本期结存本期结存数量0金额0采购人员：领用人员：复核人员：保管人员：审批人员：附表二附表二XXX 食堂食材进销存表（建议使用 excel 表格）年月日序号序号菜品菜品大类1234粮食肉蔬菜等期初结存数期初结存数数量金额本月入库本月入库数量金额本月出库本月出库数量金额本期结存本期结存数量金额盘点人：（保管人员）监盘人：（财务人员）审核人：（相关负责人）二、科目账务处理共性问题二、科目账务处理共性问题1 1、伙食收入、伙食收入按照暂行办法规定，根据中小学食堂实际情况，食堂伙食费收入区分为四大类别，分为为：教师伙食费补助、学生伙食费收入、炊事员伙食费收入

5、、客餐收入。会计分录如下：借：银行存款贷：教师伙食费补助（由财政拨款的教师人员）学生伙食费收入（学生缴纳的伙食费）炊事员伙食费收入（收食堂炊事人员及服务人员伙食费）客餐收入（以上三项以外的伙食费收入）当发生学生餐费或教师借调转出餐费补助时，做以下分录：借：学生伙食费收入（退餐费金额）教师伙食费补助（转出金额）贷：银行存款2 2、伙食费支出、伙食费支出按照暂行办法规定，伙食支出具体包括：（1）伙食原辅材料支出。学校食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。如米、面、油、肉、蔬菜和调料等。（2）公用支出。学校食堂加工过程中耗用的水电费和燃料费用等。（3）其他材料支出。根据中小学实际情况，本科目

6、可按如下项目进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。3 3、其他支出、其他支出按照暂行办法规定，其他支出是指食堂为提供后勤服务发生的成本性支出以外的其他支出。包括服务人员费用、零星维修购置支出等。（1）服务人员费用是指学校食堂聘请临时工等所开支的人员工资等支出。（2）零星维修购置支出是指用于食堂的小型用具、低值易耗品的购置及设施的维修与更换等支出。本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，根据中小学食堂实际情况，包括：临时炊事员工资和补贴、临时炊事员社会保障费、水电费、其它杂项开支等。4 4、固定资产的核算、固定资产的核算根据暂行办法规定，“固定资产”科目只核算

7、用非财政资金购置的食堂固定资产，并按使用年限计提折旧，由财政资金投入的房屋等固定资产在学校事业经费中核算，食堂不计提折旧。学校食堂购置固定资产时：（1）借：专用基金修购基金贷：银行存款（2）借：固定资产贷：固定基金5 5、食堂发票开具、食堂发票开具由于中小学食堂不具备独立的法人资格，建议向供货商索取发票时，发票抬头开具为学校名字，不带“食堂”字样，以保证发票上的购货方名称与购货方纳税识别号保持一致，在右下方备注栏备注“食堂”字样即可。6 6、高中食堂托管经营管理、高中食堂托管经营管理根据暂行办法规定，引进社会餐饮企业参与学校食堂经营管理的，学校要监督社会餐饮企业经营的食堂财务管理，参与食堂伙食

8、成本核算，确保饭菜价格、质量、数量基本稳定。建议如下：（1）学校需加强财务监管建议学校定期查看托管企业食堂账务核算情况，如每月财务报表、送货单及相关发票等财务资料，了解食堂往来账款、资金及经营情况。（2）学校要定期与食堂托管企业对账建议外包机构定期核对往来欠款，及时催款以保证资金及运营的稳定性。（2）建立银行专户要求托管企业会计核算实行食堂专户管理，建立专门的食堂银行专用账户，所有与食堂相关的收入支出均以专户结算。银行专户核算不方便的情况下可以使用微信或支付宝支付，但也应形成微信或支付宝的专户进行结算，月末可以导出流水单进行核对。（3）托管企业要保证银行与现金科目余额核对及期末盘点要求托管企业在建立专户的前提下，对银行存款与现金加强监管，建立审批制度和流程，并于期末将账务与银行存款余额、现金余额进行核对和盘点。