审计的方案设计.pdf

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1、本文为本文为 WordWord版本，下载可任意编辑版本，下载可任意编辑内部审计业务管理，考核内部审计工作质量，从而有利于调动内部审计人员的积极性、主动性，提升审计人员的责任心和荣誉感。二审计方案有助于降低内部审计风险一、审计方案设计的重要性审计方案能够指导审计人员收集与审计目标相关的、充分的、审计方案的编制是审计工作计划的一项重要内容，是联系审计计牢靠的、有效的审计证据，保证审计步骤和方法被充分实施和运用，划和审计实施的桥梁。对审计人员来说，审计方案是指导审计工作有效降低因遗忘重要工作步骤而未能揭示重大问题的风险。进行的书面指令，指明白审计的工作方向和步骤，同时，审计方案又是三审计方案有助于提

2、高审计工作效率和效果审计人员在现场审计过程中实现自我掌握的一种手段，以便在规定的时实施良好的审计方案可以使内部审计人员抓住重点，将时间和间内达到审计目标，完成审计任务，提高审计工作的效率和效果，降低精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域，强化对之检查和评审计风险。价的深度和力度。由此，审计人员可以减削不须要的审计工作，保证一审计方案有助于科学调配审计资源，合理调整审计时间工作质量符合质量掌握的要求，高效率地完成审计任务，以更经济有内部审计实施方案的确定进一步明确了审计目标、审计范围和审效的方式实现审计目标，达到审计目的。计步骤，对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的知识技能和时二、审计

3、方案设计中存在的问题间可以较为精确的估量。据此，就能有针对性地安排审计人员、估计审编制审计方案是审计过程中一个不可缺少的重要审计程序，但计时间、统筹安排有关事项，以便掌握审计成本，提高工作效率，加强第 1 页 共 5 页审计的方案设计审计的方案设计本文为本文为 WordWord版本，下载可任意编辑版本，下载可任意编辑相当部分的审计人员对审计方案的重要性认识不足，认为编制审计方案没有实际意义，在编制审计方案时应付对待，流于形式。一对审计方案不重视，抄袭以前或者别人方案一些审计人员在编制审计方案时，往往是查找现成的模版。假如以前开展过类似审计项目，径直在以前的审计方案中改改审计范围、审计时间和审计

4、人员；或者在网络上、相关书本中找到相关审计方案，照搬照抄，没有实际指导价值。在实施审计时，这样的审计方案形同虚设，审计人员只凭阅历判断进行审计，任意性特别大。二审计实施方案中审计内容和重点过于简约很多审计人员编制的审计实施方案中只是简约地描述审计资产、负债、损益状况以及财务收支状况是否真实合法完整等，而没有将详细的审计内容加以详细化，这样的审计实施方案很难对审计实践活动起指导作用，降低了审计目标对特定审计项目审计的导向作用。三审前调查与编制审计实施方案相脱节一些审计人员在编制审计方案时，不重视审前调查，不做审前调查，在开展审计项目前凭阅历和以前的相关资料编出个审计方案来。或者有的审计组虽然进行

5、了审前调查，但在编制实施方案时却不根据调查确定的内容或重点进行填写，敷衍了事，造成审前调查与编制方案“两张皮”。四审计方案面面俱全，缺乏实际指导性和针对性一些审计人员对审计事项仔细做了审前调查和分析，进行了比较全面地思索，但编制出来的审计方案面面俱全，项项内容都很重要，贪大求全、目标很大。这样的审计方案审计目的.不明确，审计重点不突出，审计针对性不强，在审计资源有限的条件下，审计方案执行的结果可能是重要的事项没有审查清晰，反而做了许多无用功。五不适时调整审计方案在实施审计过程中，发觉方案中的审计重点、审计内容、审计时间安排、审计人员的确定或安排不合理需要修改和补充时，审计组第 2 页 共 5

6、页本文为本文为 WordWord版本，下载可任意编辑版本，下载可任意编辑没有相应地调整审计实施方案。三、审计方案设计的要点一明确审计目标，突出审计重点审计目标是审计方案的纲领，是审计工作围绕的中心。高校内部审计的目的就是为学校的进展保驾护航，保障资金的安全、完整，提高资金运用效益。编制审计方案之前，要了解开展该项审计工作的缘由、管理要求、针对的对象，要与学校的管理需要联系起来。制定审计方案要具体、具备操作性，但不是说要包括全部与审计有关的内容、面面俱全。审计工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的审计资源放在重要事项的审计上。编制审计方案时，要依据审前调查掌控分析的结果，围绕审计目标，确定审计重点

7、。审计方案中，对重点的事项要具体说清晰详细的审计目的、审计对象、审计范围、审计方法、审计步骤等等；对非重点的审计事项，可以简约地说明；对无关紧要的审计事项，可以不提。这样，审计人员在实施审计时，才能明确方向，统一思想，从而提高审计效率，保证审计质量。二确定审计内容及范围审计实施方案中的审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。这里的会计期间和有关审计事项要依据该审计项目的审计目标要求来确定。由于受到审计资源的限制，详细设计审计方案时要明确重点审计范围，不可眉毛胡子一把抓。审计实施方案中的审计内容是指为实现审计目标所需实施的详细审计事项以及所要达到的详细审计目标。审计

8、事项一般可以根据被审计单位财政收支、财务收支的业务活动种类或者会计报表项目划分。审计事项应当涵盖被审计单位审计范围内的全部事项，也要尽量避开相互重复。三确定审计步骤审计步骤是指导现场审计的详细行动措施，是审计方案的核心内容。审计步骤应包括采纳的审计方法，审计方法是为了猎取充分的、第 3 页 共 5 页本文为本文为 WordWord版本，下载可任意编辑版本，下载可任意编辑适当的审计证据以实现有关详细审计目的所应采用的审计手段。在确定了审计范围和审计目标之后，内部审计人员应继而确定详细的审计步骤和采纳的审计方法。审计步骤与方法应适合特定的审计目标，并掩盖整个已确定的审计范围，内容应具体详细，具有可

9、操作性，可以满意完成现场审计的需求。方案中确定的审计步骤和方法能够反映收集证据的手段和评价证据的方法，并能保证所收集的信息能够充分、精确地支持审计结论。四确定审计时间和审计人员安排科学安排审计人员、合理估计审计时间对于保证审计质量，掌握审计进度，提高审计效率很重要。在编制审计实施方案时，以审计事项及其详细审计目标为依据，根据内审人员各自的阅历、业务娴熟程度、专业技能及职业道德水同等因素，以及均衡工作量的要求进行业务分工，确保每一项审计事项及其每一个详细审计目标责任到人。并依据以往的审计阅历和被审计单位的实际状况，以确保审计质量、提高审计效率为原那么，运用职业判断确定各审计事项的耗时量。为了防止

10、意外状况对审计进程的影响，在确定审计人员配备和审计起止时间时，应当留有适当的余地。一般而言，一份结构合理、内容完整的内部审计实施方案有利于减削内审人员所在的现场审计时间，降低审计费用，提高审计效率。五不断完善、适时调整审计方案一方面审计方案设计出来后，要组织参与审计的人员进行争论。审计方案经过充分地争论、质疑、修改，充分发挥每位审计人员的聪慧聪慧，既很好地完善了审计方案，同时也使参与审计的人员明白审计的重点、要点，统一了口径和步骤，理清了工作思路，有利于提高审计工作实施效果。另一方面审计方案实施过程中，为了确保审计实施方案对审计实施过程的指导和掌握作用的充分发挥，在实际运用中，内部审计人员应依据发觉重要的新问题或者审计范围受到限制时，审计方案未提及的、要转变审计内容和重点的或者审计方案预定的内容第 4 页 共 5 页本文为本文为 WordWord版本，下载可任意编辑版本，下载可任意编辑无法实施的，要实时对审计方案进行调整和补充，以保证审计工作顺当开展。第 5 页 共 5 页