中级财务会计(一)作业答案.pdf

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1、中级财务会计作业中级财务会计作业 1 1习题一一、目的-练习坏账准备的核算二、资料 M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008 年初“坏账准备”账户有贷方余额 3500 元，当年 3 月确认坏账损失 1500 元；2008 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄及估计的损失率如下表所示应收账款账龄未到期过期 1 个月过期 2 个月过期 3 个月过期 3 月以上合计应收账款余款12000080000600004000020000320000估计损失%051235估计损失金额2009 年 3 月 4 日，收回以前作为坏账注销的应收账款 4000 元。要求：1、计算 2008 年末对应

2、收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制 2008 年、2009 年度相关业务的会计分录答案:应收账款账龄未到期过期 1 个月过期 2 个月过期 3 个月过期 3 月以上合计应收账款余款12000080000600004000020000320000估计损失%051235估计损失金额60080012001200100048002008 年 3 月：借：坏账准备 1500贷：应收账款 15002008 年 12 月 31 日:应提坏账准备=4800-（3500-1500)=28001借：资产减值损失 2800贷:坏账准备 28002009。3.4借：应收账款 4000贷:坏账准备 400

3、0借:银行存款 4000贷：应收账款 4000习题二一、目的练习应收票据的核算二、资料M 公司于 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值 800000 元，期限 90 天，年利率 2%。2009 年 7月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3，贴现款已存入 M 公司的银行账户。三、要求1、计算 M 公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额.2、编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录.3、2009 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009 年 8

4、月末，M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时,对上项贴现的商汇票，M 公司应如何进行会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时 M 公司的会计处理有如何进行?答案：解：解：因为贴现期算头不算尾，由题目得知从因为贴现期算头不算尾，由题目得知从 6 6 月月 5 5 日到日到 7 7 月月 1414 日，贴现期共日，贴现期共 5050 天天;公式：公式：票据到期值票据到期值=票据面值票据面值+票面面值票面利率票据期限，票面面值票面利率票据期限，因为原定到期期限为因为原定到期期限为 9090 天，所以天，所以:到期值到期值=800000+800000=800000+80

5、00002 2*1/360*1/36090=80400090=804000公式：贴现息公式：贴现息=到期值到期值*贴现率贴现率*贴现天数贴现天数/360=804000*3/360=804000*3*1/360*1/36050=335050=33502（实际贴现天数为（实际贴现天数为 5050 天）天）公式：贴现净额公式：贴现净额=到期值贴现息到期值贴现息=804000-3350=800650=804000-3350=8006501、到期值=80000021/36090+800000=804000贴现期=50 天 7.15-9.3贴现息=到期值31/36050=3350贴现净额=到期值贴现息=8

6、040003350=8006502、借：银行存款 800650贷：应收票据 800000财务费用 6503、应该披露截止 2009 年 7 月 3 日,M 公司贴现了一张 2009 年 6 月 5 日签发的商业承兑汇票一张，贴现日为 2009 年 7 月 15 日，取得贴息所得额为 800650 元。4、应以或有事项在财务报表中披露5、借：应收账款-甲公司 804000贷:银行存款 804000习题三1、简述会计信息使用者及其信息需要.答:会计信息使用者（财务报表使用者)主要包括管理当局，政府部门，投资者，债权人和企业职工等。信息需要：指会计信息使用者需要了解其会计信息以便掌握公司的经济效益及

7、其预测公司前景，故会计信息使用者有必要掌握和了解会计信息。2、企业应如何开立与使用银行账户?（p25）首先，由存款人填写开户申请书,并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行；其次，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务；再次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查；最后,经审查符合条件的申请人即可办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务，需核准的应及时报送核准。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法3规定可以在异地（

8、跨省、市、县）开立银行结算账户的除外.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。存款人可以自主选择银行开立银行结算账户.除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务，套取现金及其他违法犯罪活动。银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位或个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个

9、人查询。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。企业的银行存款账户分为：基本存款账户，一般存款账户,临时存款账户和专用存款账户。4中级财务会计作业中级财务会计作业 2 2习题一一、目的-练习存货的期末计价二、资料 K 公司有 A、B、C、D 四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法计价，2007 年末各种存货结存数量与成本的资料如表 1：表一：期末存货结存数量与成本表项目A 存货甲类B 存货C 存货乙类D 存货601800经查，K 公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008 年 3 月初，K 公司需向佳庭公司销售 A 商品 160 件，单位售价1500 元，销售C

10、 商品 120 件，单位售价 1250 元,目前 K 公司 A、B、C、D 四种商品的市场售价分别为 1550 元、1400 元、1200 元和 1600 元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C 商品，发生的运费等销售费用平均为 50 元/件。三、要求 1。确定 K 公司期末存货的可变现净值,并将结果填入表 2;2.分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定 K 公司期末存货的期末价值，并将结果填入表 2；答案:项目成本可变现净值单项比较分类比较总额比较法甲类A 存货210000225000B 存货153000126000合计乙类363000351000210000126

11、000198000法351000法9018017001100结存数量（件)150单位成本1400C 存货1980002190005D 存货10800096000合计合计306000315000669000666000960006300003060006570006660003借：资产减值损失 39000货：存货跌价准备-B 27000D 12000习题二一、目的练习计划成本的核算二、资料A 公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算,2008 年 1 月初，“原材料账户期初余额 90000 元，“材料成本差异账户期初为贷方余额 1300元.本月发生业务如下：1、5 日，购入原材料一批

12、，取得的增值税发票上注明价款 100000 元，增值税额 17000 元，同时发生外地运费 10000 元，按照税法相关规定，外地运费按 7计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付。2、10 日,上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为 110000 元；3、25 日购入材料一批,材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为 35000 元;4、本月领用原材料的计划成本为 400000 元，其中：直接生产领用 250000元，车间管理部门领用 40000 元，厂部管理部门领用 10000 元，在建工程领用100000 元。三、要求1、对本月发生的上述

13、业务编制会计分录；2、计算本月原材料的成本差异率、本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额；3、结转本月领用原材料的成本差异。答案:1、借：材料采购 100000+1000093=1093006应缴税费-应交增值税（进项税额）17000+100007=17700贷：银行存款 127000借：原材料 110000贷:材料采购 109300材料成本差异 700对于 25 日购入材料,月末按计划成本暂估入账借：原材料 35000贷：应付账款 35000借：生产成本 250000制造费用 40000管理费用 10000在建工程 100000贷：原材料 4000002、期末应分摊的材料成本差异（一）

14、节约差异材料成本差异率=(1300+700）/90000+110000=2000/200000100%=1发出材料成本差异=4000001=4000结存材料成本差异=(190000+110000+350000)-400000 1%=1500领用原材料成本差异借：生产成本 2500制造费用 400管理费用 100在建工程 1000贷:材料成本差异 4000习题三1、发出存货的计价方法有哪些？如何操作？P63-692、售价金额核算法有何特点?售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制，这是在建立实物负责制的基础上按售价对库存商品进行核算的方法。7其主要特点如下：建立实物负责制,企业将所经营的全部商品

15、按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。售价记账、金额控制,库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户,只记售价金额不记实物数量.设置“商品进销差价科目，由于库存商品是按售价记账，对于库存商品售价与进价之间的差额应设置“商品进销差价科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。定期实地盘点商品，实行售价金额核算必须加强商品的实地盘点制度，通过实地盘点，对库存商品的数量及价值进行核算，并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查。售价金额核算法把大量按各种不同品种开设的库存

16、商品明细账归并为按实物负责人来分户的少量的明细账,从而简化了核算工作.8中级财务会计作业中级财务会计作业 3 3习题一习题一一、目的一、目的练习长期股权投资的核算练习长期股权投资的核算二、资料二、资料2008 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25%的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值 15000 万元，账面价值 17000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000 万元,账面价值 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007 年度，乙公司实现净利润 1500 万元,当年末宣告分配现将股利 800 万元,

17、支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税的因素。三、要求 1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录.2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法进行核算，编制有关会计分录。答案：权益法：2008。1。215000 万25%=3750借:长期股权投资 4000 万货：银行存款 4000 万2008 12 乙公司实现净利润 1500 万元，但因甲公司取得投资时固定资产的公允价值与账面价值有差额,所以，要对乙公司的净利润进行调整：调整后乙公司的净利润为 1500+(40002000)/10=1700 万甲公司应享有的分额为 170025%=425 万借

18、:长期股权投资 425 万货：投资收益 425 万2008 年末乙公司宣告分派现金股利 800 万借：应收股利 200 万贷：长期股权投资 200 万2009.4。29借：银行存款 200 万贷：应收股利 200 万成本法：成本法：借:长期股权投资 4000 万货：银行存款 4000 万2008 年乙公司实现净利润 1500 万元，甲公司不作账务处理。2008 年末乙公司宣告分派现金股利 800 万借：应收股利 200 万贷：投资收益 200 万2009。4。2借:银行存款 200 万贷:应收股利 200 万习题二一、目的练习持有至到期投资的核算二、资料利息收入计算表单位：元期数应收利息实际利

19、息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本=面值+=面值3%=上期2=上期或上期的-12345678910300003000030000300003000030000300003000030000300003000021796216322146521294211202094220761205762038820218210192820483688535870688809058923994249612978289808108980881604732366470155995471153805728818193949782010898081081604107323610647011055995104711

20、510380571028818101939410097821000000合计300000因计算尾差,最后一期利息费用系到计求得.习题三:1、会计上如何划分各项证劵投资？（P95）2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别?（P92）中级财务会计作业中级财务会计作业 4 4习题一一、目的练习固定资产折旧额的计算二、资料2009 年 1 月 3 日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000 元，安装过程中，支付人工费用 9000 元，领用原材料 1000 元，增值税率 17。设备预计使用 5 年，预计净残值 4000 元。三、要求计算下列指标(列示计算过程）1、设备交付使用时的

21、原价；2、采用平均年限法计算的设备年折旧额；3、采用双倍餘額遞減法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留各位整数）。答案：1、按照新增值税条例之后计算设备交付使用时原价(入账价值）=400000+9000+1000=4100002、平均年限法计提折旧额（4100004000)/5=812003、双倍余额递减法第一年 4100002/5=164000第二年（410000-1640002/5=98400第三年 476002/5=59040第四年 第五年相等(410000-164000-98400-590404000）/2=4228011年数总和法第一年（410000-4000）5/15=

22、135333第二年 (4100004000）4/15=108267第三年 (410000-4000）3/15=81200第四年（4100004000）2/15=54133第五年（4100004000)1/15=27067习题二：一、目的练习无形资产的核算二、资料2007 年 1 月 H 公司内部研发一项非专利技术，入账价值 300 万元,当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008 年末该项无形资产预计可收回金额分别为 320 万元，290 万元.2009 年初，预计该非专利技术可继续使用 4 年，年末估计的可收回金额为 260 万元,H 公司对无形资产的摊销全部采用直线法.三、要求对上项非专利计算,H 公司 202010 年各年末的会计处理如何进行?请说明理由并编制必要的会计分录。答案：2007.1借:无形资产非专利技术 300贷：银行存款 3002008.12。31借：资产减值损失 10贷：无形资产减值准备 102009。12.31借：管理费用 72。5贷:累计摊销 72.52010.12。3112借:管理费用 72。5贷:累计摊销 72。513