会计基础第三章-会计科目与账户表格归纳.pdf

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1、第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户表一表一 会计科目会计科目分类编号1001会计科目库存现金记账方向借方登记现金的收入；余：反映企业现金剩余多少登记存入的款项；余：反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项反映企业增加其他货币资金；余：反映企业持有的其他货币资金贷方登记现金的支出1002银行存款登记提取或支出的款项反映企业减少其他货币资金1012其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过其他货币资金账户核算1101交易性金融资产1121应收票据登记票据到期收回票款;登记收到的银行承兑汇票或商登记已经贴现的票据；业承兑汇票（一般按面值

2、入账）;登记票据到期，对方无力付款余:企业持有的商业汇票面值时，将当初签发的商业承兑汇票转作应收账款登记已经收回的款项；登记由于销售商品、提供劳务等转出的已确认的坏账损失;应收的款项；收到应收票据抵偿应收账款时；已确认的坏账又收回;余：表示多收的款项（实为负债，余：表示应收而尚未收回的款项相当于预收账款的贷方）登记企业向供货商预付的货款；企业收到所购物品应结转的预余：反映企业向供货单位预付而付货款；尚未发出货物的预付货款余：反映企业尚未补付的款项企业发生其他各种应收、暂付款项；余：反映企业尚未收回的其他应收款登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额登记采购材料的实际成本；登记结转的节约差

3、；余：在途材料的采购（实际）成本登记按实际成本核算已经支付款项、或已开出商业汇票，但所采购的材料或商品尚未到达，或到达后尚未验收入库的材料的1122资产类流动资产应收账款11231131预付账款应收股利1221其他应收款企业收回或转销其他各种款项1231坏账准备当期计提的坏账准备金额;余：反映企业已计提但尚未冲销的坏账准备登记已入库材料计划成本的结转数;登记结转的超支差1401材料采购1402在途物资登记验收入库材料商品实际采购成材的结转数实际采购成本；余：在途物资的采购成本登记直接验收入库材料的采购成本；登记在途物资入库时的采购成本;登记材料采购入库时的计划成本；余：库存材料的实际采购成本或

4、计划成本入库材料的超支差;结转发出材料的节约差合格产品转入的生产成本；余：结存商品的成本购入不需要安装的固定资产的原始价值（增加）；在建工程竣工后转入的价值；余：现有固定资产的原始价值1403原材料登记实际发出的实际成本或者计划成本14041405140614081411147115011503151115211531材料成本差异库存商品发出商品委托加工物资周转材料存货跌价准备持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资性房地产长期应收款入库材料的节约差;结转发出材料的超支差已销商品实际成本的结转数固定资产减少时冲销的原始价值（减少）1601固定资产1602非流动资产累计折旧按月计提的折旧额

5、（反映了固定固定资产减少时折旧的冲销数资产减少的价值）；（如毁损、出售、提前报废等）余：累计折旧额在建工程耗用的材料及人工等成本登记企业购入工程物资的成本余：反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本转入的固定资产净值（原值减去已提折旧）;发生的清理费用；出售时计提的营业税；余:净损失发生的盘亏；批准转销的盘盈；完工工程成本的结转数1604在建工程1605工程物资登记领用工程物资的成本1606固定资产清理清理过程的变价收入；保险公司及过失人赔偿的款项；余：净收益发生的盘盈;批准转销的盘亏；1701170218011901无形资产累计摊销长期待摊费用待处理财产损溢余：待处理净亏损一般原则借方：增

6、加;贷方:减少；期未余额：借方余:待处理净溢余期未借方余额=期初借方余额+本期借方发生额 本期货方发生额登记企业向银行或其他金融机构借入的偿还期一年以内的款2001短期借款登记已经偿还的款项项；余：尚未偿还的款项登记企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票登记企业开出、承兑的商业汇票；余：反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项；余：反映企业期末尚未支付的应付账款余额登记企业向购货单位预收的款项等；余：反映企业预收的款项2201应付票据2202应付账款登记偿还的应付账款；余:反映企业期末预付账款余额登记销售实现时按实现的收入转销的预收款项等；余：反映

7、企业已转销但尚未收取的款项登记实际发放的工资;登记从工资中扣回的企业为职工代垫的款项；登记从工资中代扣的个人所得税；余：多支付的工资登记实际缴纳的各种税费;余：反映企业尚未交纳的税费2203预收账款流动负债2211负债类应付职工薪酬登记按月计提的应计入成本、费用的工资（按照人员结构计入相关资产成本或者费用）；余：应付未付的工资登记各种应交未交税费的增加额;余：反映企业多交或尚未抵扣的税费按期计提的计入当期费用的借款利息；余:表示已经计提尚未支付的利息登记应付给投资者股利或利润的增加额；余：反映企业应付未付的现金股利或利润登记偿还超过 1 年以上的借款数额；余:表示尚未偿还的本金2221应交税费

8、2231应付利息实际支付的利息2232应付股利登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额登记已偿还款项的数额22412501非流动负债25022701一般原则所有者权益类其他应付款长期借款应付债券长期应付款借方：减少;贷方：增加;期未余额：贷方期未贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额 本期借方发生额登记所有者以各种资产进行投登记所有者因减资等原因减少4001实收资本资的入账价值（增加额)；的投资额（减少额）余：期未实收资本总额科目4002资本公积盈余公积登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额；余：反映企业结余的盈余公积4101法定盈余公积任

9、意盈余公积4103本年利润登记企业期（月）末转入的费用；登记企业期(月）末转入的收入;余：当期发生的净亏损余：当期实现的净利润登记实际分配的利润额,包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从本年利润账户转入的全年发生的净亏损；余：为历年累积的未弥补亏损(即留待以后年度弥补的亏损）登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从本年利润账户转入的全年实现的净利润；余：为历年累积的未分配利润(即可供以后年度分配的利润）4104利润分配（1)该账户应当分别提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等进行明细核算；(2）年末，应将利润分配

10、账户下的其他明细账户的余额转入未分配利润明细账户，结转后，除未分配利润明细账户可能有余额外,其他各个明细账户均无余额一般原则借方：减少;贷方：增加；期未余额：贷方期未贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额 本期借方发生额生产产品发生的直接材料、直接完工产品成本的结转（转入库存5001生产成本人工及分配转入的制造费用；商品账户的借方余：在产品成本510152015301制造费用劳务成本研发支出登记归集的各项间接费用,如：车间的水电费、折旧费和车间管理人员的工资等登记月未分配转出的制造费用.转入“生产成本账户的借方科目成本类一般原则借方：增加；贷方：减少；期未余额：借方期未借方余额=期初借方余额+

11、本期借方发生额 本期货方发生额登记冲减的收入；6001主营业务收入登记已确认、实现的收入登记结转额(转入本年利润账户)605161016111其他业务收入公允价值变动损益投资收益登记结转额（转入本年利润账户）登记发生的投资损失和期末转入本年利润账户的投资净收益登记营业外收入的实现，即营业外收入的增加额登记主营业务以外的收入登记实现的投资收益和期末转入本年利润账户的投资净损失登记会计期末转入本年利润账户的营业外收入额收入类损益类6301一般原则费用类营业外收入包括非流动资产处置利得、捐赠所得、政府补助、债务重组的收入借方：减少;贷方：增加；期未无余额6401主营业务成本登记已销商品的实际成本登记

12、冲减的销售成本；登记结转额（转入本年利润账户）6402其他业务成本登记其他业务发生的成本登记企业应按规定计算确定的与经营活动相关的税费登记结转额（转入本年利润账户）登记期末转入本年利润账户的与经营活动相关的税费6403营业税金及附加用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费登记发生的各项销售费用登记期末转入本年利润账户的销售费用额6601销售费用计入销售费用账户核算的账户如下：(1）售前:广告费、展览费；(2）售中：包装费、运输费、装卸费、产品保险、不单独计价的包装物;(3）售后：商品维修费、预计产品质量保修损失;(4）销售机构：职工薪酬、折旧费、修

13、理费;(5）委托代销：委托方的手续费登记发生的各项管理费用登记期末转入本年利润账户的管理费用额6602管理费用计入管理费用账户核算的账户如下:（1）筹建期间：开办费;（2)管理部门:各种费用;（3）四税一费:房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费;（4）三项特殊：业务招待费、研究费用和固定资产修理费（车间+管理）登记应计入本期成本的利息支出、手续费收到的存款利息（冲减）；期未结转至本年利润账户6603财务费用包括如下:（1）利息支出（减利息收入)；（2）汇兑损益以及相关的手续费；（3)企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等;(4）为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的

14、借款费用，通过在建工程、制造费用等账户核算登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加额登记期末转入本年利润账户的营业外支出额6701资产减值损失6711营业外支出包括非流动资产处置损失、捐赠支出、非常损失、罚款支出、债务重组的损失登记企业应计入当期损益的所得税登记企业期末转入本年利润账户的所得税一般原则应交所得税额应纳税所得额所得税税率应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额借方:增加;贷方：减少;期未无余额表二表二 会计科目与会计账户会计科目与会计账户6801所得税费用概念会计科目分类对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素

15、的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定合法性设置原则相关性实用性概念总分类科目：一般由财政部统一制定明细分类科目：除会计制度规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置满足对外报告与对内管理的要求在合法的基础上,应根据单位自身特点，设置符合企业需要的会计科目【注意】也不是所有的总分类科目都设置明细科目账户是根据会计科目设置的，

16、具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体总分类账户根据明细分类科目设置的,用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同,只是反映内容的详细程度有所不同，两者相互补充,相互制约,相互核对账户分类明细分类账户总分类账户统驭和控制所属明细分类账户，明细分类账户从属于总分类账户期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额金额要素期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额区别和联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致,性质相同会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额