税法宣传资料.pdf

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1、税法宣传资料税法宣传资料依法纳税，是每个公民的义务；自觉依法纳税，是公民社会责任感的体现。为了普及税法知识，提高员工纳税意识，现将我司所涉及的税收法规简述如下：一、公司涉税税种（一）、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。计算公式如下：应纳营业税应税营业收入适用税率“应税营业收入”对应我司应税保费收入，金融保险业适用税率为 5。（二）、城市建设维护税 城市建设维护税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税实行差别比例税率，纳税人所在地为城市市区的，税率为 7；纳税人所在地

2、为县城、建制镇的，税率为 5；纳税人不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为 1。计算公式如下：应纳城建税（增值税消费税营业税）适用税率（三）、教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费，征收率为 3。计算公式如下 应纳教育费附加（增值税消费税营业税）3（四）、地方教育费附加 地方教育附加是省政府根据国家有关规定，为促进省教育事业发展而开征的一项政府基金，其征收标准为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的 2。河南省已于 2011 年 1 月 1 日起开征地方教育费附加。计算公式如下：应纳地方教育费附加（增值税消费税营业税）2（五）、印花税 印花税

3、是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。财产保险合同按保费收入千分之一贴花。计算公式为：应纳印花税 应税保费收入 1（六）、房产税 房产税是按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，征收范围限于城镇的经营性房屋。按照房产余值征税的，称为从价计征，年税率为 1.2；房产税依照房产原值一次减除 1030 后的余值计算缴纳。计算公式为：应纳税额应税房产原值（1-扣除比例）1.2 我司采用 按照房产租金收入计征的，称为从租计征，税率为 12；对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4 的税率征收房产税。计算

4、公式为：应纳税额租金收入12（七）、土地使用税 土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，由土地所在地的税务机关征收的一种税。应纳土地使用税占用土地面积适用单位税额 目前郑州市区一级土地适用单位税额为 18 元/平方米。（八）、企业所得税 在我国境内，企业（个人独资企业及合伙企业除外）和其他取得收入的组织缴纳企业所得税，税率一般为 25。计算公式如下：应纳企业所得税应纳税所得额25“应纳税所得额”为企业每一纳税年度的收入总额，减不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（九）、车船使用税车船税是对在我国境内应依

5、法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。为了方便纳税人，对于除拖拉机、军队武警专用车辆、警用车辆、外交车辆、省级政府规定免税的公交车辆以外的机动车，纳税人如果没有缴税，应当在购买机动车交通事故责任强制保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。中华人民共和国车船税法将于2012 年 1 月 1 日起施行，根据该法的规定，乘用车的计税依据，

6、将由目前的按车型变更为按排气量大小分档计征。（十）、车辆购置税 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，税率为 10，应纳税额的计算公式为：应纳车辆购置税 计税价格 10 一纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。二纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格关税完税价格关税消费税 二、雇员涉税税种个人所得税 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均需要缴

7、纳个人所得税。目前，（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得等 10 类所得应缴纳个人所得税。我司雇员主要涉及工资、薪金所得缴纳个税，计算公式如下：工资、薪金所得应纳个税（工资、薪金收入-免征额）适用税率-速算扣除数 目前工资、资金所得采用 9 级超额累进税率，免征额为 2000 元；个税改革草案拟将税率调整为 7 级，免征额提高至 3000，正在征求社会意见，调整后将降低工薪阶层税负。工资、薪金级距税率见下表

8、：级数 含税级距 税率 速算扣除数 1 不超过 500 元的5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 三、营销员涉税税种（一）、营业税 保

9、险营销员代理保险业务取得的佣金，超过营业税起征点的应由保险公司代扣代缴营业税。目前，河南省个体经营者按期缴纳营业税的起征点为月营业额5000 元。佣金收入适用 5 的税率。计算公式如下：应纳营业税佣金收入 5（二）、城市建设维护税 保险营销员代理保险业务取得的佣金在缴纳营业税的同时应由保险公司代扣代缴城建税，适用税率同保险公司。应纳城建税 缴纳的营业税 适用税率（三）、教育费附加 保险营销员代理保险业务取得的佣金在缴纳营业税的同时应由保险公司代扣代缴教育费附加，征收率为 3。计算公式如下 应纳教育费附加缴纳的营业税 3（四）、地方教育费附加 保险营销员代理保险业务取得的佣金在缴纳营业税的同时应

10、由保险公司代扣代缴地方教育费附加，征收率为 2。计算公式如下：应纳地方教育费附加缴纳的营业税 2（五）、个人所得税 保险营销员代理保险业务取得的佣金应按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。计算公式如下：营销员佣金收入应纳个税（佣金收入-缴纳的个人营业税金及附加-允许减除的展业成本-允许减除的费用）适用税率-速算扣除数 目前，允许减除的展业成本为佣金收入的 40，佣金收入不超过四千元的，允许减除费用八百元；四千元以上的，允许减除百分之二十的费用。劳务报酬所得实际采用超额累进税率，级距税率见下表：级数含税级距 税率 速算扣除数 1 不超过 20000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 2000 3 超过 50000 元的部分 40 7000 二 一一年五月三十日