中级财务会计作业及答案更新.pdf

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1、中级财务会计作业中级财务会计作业第一章：财务会计概述第一章：财务会计概述概念掌握:财务会计、会计要素、信息质量特征、财务会计目标、财务会计概念框架、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得、亏损、真实性、相关性、及时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式、会计确认、会计计量、计量属性、历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值、会计准则。思考题：根据有关会计概念，会计能否真实、准确反映企业的财务状况、经营成果等信息,为什么?会计造假是企业行为还是会计行为,为什么？你是如何理解做假账的？第二章第二章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项概念掌握：货币性资产、非货币性资产、金融

2、资产、非金融资产、流动资产、非流动资产、坐支、空头支票、票据背书、票据贴现、坏账、坏账准备、未达账项、支票、本票、汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、备抵法、直接转销法、应收账款余额百分比法、账龄分析法、商业折扣、现金折扣。思考题:流动资产与非流动资产的分类标准？应收账款与应收票据的区别？业务题：(1）S 公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备账户余额24000元.2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3;2002 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应

3、收账款3000 元，当年末应收账款余额100 万元，坏账准备提取率由原来的 3提高到 5。要求：分别计算2001 年年末、2002 年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额，并作相关帐务处理(会计分录）。参考答案:2001 年 10 月：借：坏账准备12500贷：应收账款125002001 年末：应计提坏账准备数：12000003%=36000应补提坏账准备:3600024000+12500=24500借：资产减值损失24500贷:坏账准备245002002 年 6 月：借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000借：银行存款3000贷:应收账款30002002 年末：应计提坏账准

4、备数:10000005=50000应补提坏账准备：50000360003000=11000借：资产减值损失11000贷：坏账准备11000坏账准备（2001.10.31）12500（2000.12.31）24000补提：24500（2001 12.31）36000（20026.30）3000（2002 12.31）11000（2002 12.31）50000（2）M 公司于 2002 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值 100000 元，期限 90 天，年利率 6%。2002 年 7 月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现

5、，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求:（1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息（1 年按 360 天计算）和贴现净额。（2）编制 M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3)如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制M 公司此时的会计分录.参考答案：（1）应收票据贴现期：票据到期日:9 月 3 日到期（6 月 25 天，7 月 31 天，8 月 31 天，9 月 3 天）贴现期:50 天（7 月 16 天，8 月 31 天，9 月 3 天)到期值:100000（1+690/360)=101500贴现利息:1015009%50/360=1268。75贴现净额:1015001

6、268。75=100231。25(2)借：应收票据100000贷:应收账款100000借:银行存款100231.25财务费用1268。75贷：短期借款贴现借款101500(3）借：短期借款贴现借款 101500贷:应收票据100000财务费用1500若 M 公司代为偿还：借：应收账款 101500贷：银行存款101500若 M 公司无力偿还（逾期）：借：应收账款101500贷:短期借款-逾期借款 101500第三章第三章 交易性金融资产与可供出售金融资产（重点）交易性金融资产与可供出售金融资产（重点）概念掌握：金融工具、交易性金融资产、可供出售金融资产、公允价值变动损益、应收股利、应收利息、投

7、资成本、可供出售金融资产减值、基础金融资产、衍生金融资产、活跃市场思考题：交易性金融资产与可供出售金融资产对于处理公允价值变动损益有何不同?可供出售金融资产是否需要提取减值准备？何时提取?能否转回？业务题:人民大学（第五版），P112，第 2 题,第 3 题1、某企业发生下列交易性资产业务（1）2009 年 12 月 2 日以存入证券公司的投资款购入M 公司股票 4000 股,作为交易性金融资产，购买价格20000 元,另付交易手续费及印花税100 元。（2)2009 年 12 月 31 日该股票每股收盘价6 元，调整交易性金融资产账面价值。（3）2010 年 3 月 24 日，收到 M 公司

8、按 10：3 的送股功 1200 股.(4）2010 年 3 月 31 日将股票出售一半，收到款项16000 元存入证券公司的投资款账户内。（5)2010 年 6 月 30 日,该股票收盘价 8 元，调整交易性金融资产账面价值.参考答案：（1）借：交易性金融资产M 公司股票-成本20000投资收益100贷：其他货币资金存出投资款20100(2）借：交易性金融资产M 公司股票公允价值变动4000贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4000（3）暂不做处理（备查登记，增加1200 股，累计 5200 股）（4）借:其他货币资金-存出投资款16000贷:交易性金融资产M 公司股票-成本

9、10000交易性金融资产M 公司股票公允价值变动2000投资收益4000（5）借：交易性金融资产M 公司股票-公允价值变动8800贷:公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益8800交易性金融资产200004000（2009.12.31）24000120008800（2010.12.31）208002、（1）2009。5.12借：可供出售金融资产S成本 323000贷：其他货币资金-存出投资款 323000（2）2009。12.31借:可供出售金融资产-S公允价值变动 17000贷：资本公积 17000（3)2010.3。18借：其他货币资金存出投资款 90000贷：可供出售金融资产-S

10、成本 80750 -公允价值变动 4250投资收益 5000同时借:资本公积 4250贷:投资收益 4250（4）2010。12。31借：资产减值损失 197250资本公积 12750贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动 210000（210000=3230004000030000+170004000030000300001.5）（5）2011.12。31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动 15000贷：资本公积 15000（-15000=3230004000030000+170004000030000-210000-300002)可供出售金融资产32300017000（2009.12.

11、31）34000085000210000（2010.12.31）4500015000（2010.12.31）60000第四章第四章 存货存货(重点重点)概念掌握：存货、原材料、周转材料、库存商品、材料成本差异、可变现净值、存货跌价准备、先进先出法、加权平均法、成本与可变现净值孰低法、五五摊销法思考：在存货物价上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法与后进先出法有何区别？原材料存在的可变现净值如何确定?存货与固定资产的主要区别？业务题：人民大学财务会计学（第五版)P95,第 1 题，第 3 题参考答案：第 1 题(1）借：在途物资 甲材料 10300应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行

12、存款 12000(2）借：原材料甲材料 10300贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资乙材料 31500 -丙材料 21000应交税费应交增值税(进项税额）8500贷：银行存款 61000(4）借：原材料-乙材料 31500丙材料 21000贷:在途物资-乙材料 31500丙材料 21000（5）借：在途物资-甲材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料乙材料 9000贷：在途物资乙材料 9000（7)借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 30000下月初借：原材料丁材料 30000贷：应付账款 30000第 3 题：甲

13、存货:账面价值 300 万元可变现净值 510-200-9=301 万元甲存货无需计提跌价准备。乙存货：有合同部分：账面价值 1000 1=1000 万元可变现净值 1300-230=1070 万元无合同部分：账面价值3000 万元可变现净值 3000-70=2930 万元存货跌价准备 2930-3000=-70借:资产减值损失存货跌价损失70贷：存货跌价准备 70第五章第五章 持有至到期投资与长期股权投资（重点）持有至到期投资与长期股权投资（重点）概念掌握:股权投资、控制、重大影响、可辨认净资产、成本法、权益法、控股合并、吸收合并、新设合并、商誉、实际利率法、摊余成本、债券折价、债券溢价、表

14、决权资本、预计负债、损益调整、利息调整、合并会计报表、合并日。思考：成本法与权益法的使用范围及其计量差异.同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的初始计量有何差异。业务题：人民大学(第五版)，P134,第 1 题，第 2 题，第 3 题，第 4 题。参考答案：第 1 题：(1）206 年 1 月 1 日，投资时借:持有至到期投资-面值 100000贷：银行存款 91889持有至到期投资-利息调整 8111（2）206 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 675。56贷：投资收益 3675。56借：银行存款 3000贷：应收利息 3000（3）

15、206 年 12 月 31 日,计息并摊销利息调整借:应收利息 3000持有至到期投资-利息调整 702.58贷:投资收益 3702.58借：银行存款 3000贷：应收利息 3000（4）207 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 730。69贷：投资收益 3730。69借:银行存款 3000贷:应收利息 3000(5）207 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借:应收利息 3000持有至到期投资利息调整 759。91贷：投资收益 3759。91借:银行存款 3000贷：应收利息 3000(6）208 年 6 月 30 日，计息并摊销利

16、息调整借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 790.31贷：投资收益 3790。31借：银行存款 3000贷:应收利息 3000（7）208 年 12 月 31 日,计息并摊销利息调整借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 821.92贷：投资收益 3821。92借：银行存款 3000贷：应收利息 3000（8）209 年 6 月 30 日,计息并摊销利息调整借：应收利息 3000持有至到期投资-利息调整 854。80贷：投资收益 3854.80借：银行存款 3000贷：应收利息 3000（9）209 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000持有至到期投资

17、-利息调整 889贷：投资收益 3889借：银行存款 3000贷:应收利息 3000(10）2010 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：应收利息 3000持有至到期投资利息调整 924。55贷：投资收益 3924。55借：银行存款 3000贷：应收利息 3000（11）2010 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 103000持有至到期投资利息调整 961.68贷:投资收益 3961。68持有至到期投资-面值 100000第 2 题：实际利率 8。83%应计利息投资收益摊余成本溢价摊销08440019600。007453.3091853。302146.702960

18、0.008111。4999964。791488.5139600。008827。81108792.61772.1949600。009607.39118400.00-7。3938400.0034000。004400。00206 年 1 月 1 日借：持有至到期投资面值 80000持有至到期投资利息调整 4400贷：银行存款 84400206 年 12 月 31 日借：持有至到期投资应计利息 9600贷：投资收益 7453.30持有至到期投资利息调整 2146.70207 年 12 月 31 日借：持有至到期投资-应计利息 9600贷：投资收益 8111.49持有至到期投资利息调整 1488.512

19、08 年 12 月 31 日借：持有至到期投资-应计利息 9600贷：投资收益 8827。81持有至到期投资利息调整 772。19209 年 12 月 31 日借：持有至到期投资应计利息 9600贷：投资收益 9607。39持有至到期投资利息调整7。39借：银行存款 118400贷:持有至到期投资面值 80000持有至到期投资-应计利息 38400第 3 题:（1）206 年 1 月 1 日,投资时借：长期股权投资投资成本 500000贷:银行存款 500000（2）206 年 5 月，宣派现金股利时借:应收股利（10000010%）10000贷:投资收益 10000（3）206 年 12 月

20、 31 日,实现净利润时不必做会计分录（4)207 年 5 月 15 日，宣派现金股利时借:应收股利（35000010)35000贷：投资收益 35000（5)208 年 5 月 25 日，宣派发放现金股利时借：应收股利（35000010）35000贷：投资收益 35000第 4 题：(1）206 年 1 月 1 日,投资时借:长期股权投资投资成本 5000000贷：银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本5000000 元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000 元（1500000030%），形成投资商誉 500000 元,不作账务处理。(2）206 年 5 月，宣派现金股

21、利时借：应收股利（100000030）300000贷：长期股权投资-损益调整 300000（3)206 年 12 月 31 日，实现净利润时享有账面净利份额=200000030=600000(元）固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）20=50000（元）享有实际净利份额=(2000000-50000）30%=585000（元）借：长期股权投资损益调整 585000贷：投资收益 585000（4）206 年 12 月 31 日，资本公积增加时借：长期股权投资-所有者权益其他变动（30000030%）90000贷：资本公积其他资本公积 90000第六章第六章 固定资产（重

22、点）固定资产（重点）概念：固定资产、有形资产、非货币性资产、原始价值、预计净残值、折旧、双倍余额递减法、年数总和法、直线法、加速折旧法、固定资产清理思考直线折旧法与加速折旧法对利润的影响？固定资产减值与固定资产折旧的区别?业务题：人大教材 P158,第 1 题、第 2 题参考答案：第 1 题:（1）计算各年应计提的折旧额折旧计算表单位：万元201 年折旧额=500/125208.33（万元）（注：当月增加固定资产当月不提折旧，从下月开始计提）202 年折旧额=500/127+375/125447。92203 年折旧额=375/127+281。25/125335。94204 年折旧额=281.2

23、5/127+210.94/125251.95205 年折旧额=210.94/127+158.20/125188.96206 年折旧额=158.20/127+124。87/125144.31207 年折旧额=124。87/127+124.87/125124.87208 年折旧额=124.87/12*7+124。87/12*293.65（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：购入机器设备(注 2009 年 1 月 1 日起固定资产进项税额可以抵扣）借：固定资产 20 000 000应交税费-应交增值税（进项税额)3 400 000贷:银行存款 23 400 000机器设备出售，结转账面净值已提折旧

24、=208.33+447。92+335.94+251.95+188.96+144。31+124.87+93。65=1 795.93（万元)借：固定资产清理 2 040 700累计折旧 17 959 300贷：固定资产 20 000 000取得出售设备价款收入（2009 年 1 月 1 日起，由于固定资产进项税额可以抵扣，销售使用过固定资产也要计算销项税额)借:银行存款 3 510 000贷：固定资产清理 3 000 000应交税费-应交增值税（销项税额）510 000支付设备清理费用借：固定资产清理 200 000贷:银行存款 200 000清理完毕，结转清理净损益借：固定资产清理 759 30

25、0贷：营业外收入 759 300第 2 题:（1）编制改扩建有关业务的会计分录：生产线转入改扩建借:在建工程 9 500 000累计折旧 2 000 000固定资产减值准备 500 000贷：固定资产 12 000 000生产线改扩建工程领用工程物资借：在建工程 2 000 000贷：工程物资 2 000 000生产线改扩建工程领用生产用的原材料借:在建工程 300 000贷：原材料 300 000生产线改扩建工程人员工资费用借：在建工程 800 000贷：应付职工薪酬工资 800 000生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用借：在建工程 500 000贷:生产成本 500 000生产线改扩

26、建工程完工借:固定资产 13 100 000(=9500000+2000000+300000+800000+500000)贷：在建工程 13 100 000（2)计算改扩建后固定资产的折旧额折旧计算表单位：万元207 年应计提的折旧额=420/1210+336/122=406(万元）第七章第七章 无形资产与其他长期资产无形资产与其他长期资产概念：无形资产、可辨认资产、不可辨认资产、商誉、研发支出、投资性房地产、开办费思考题：无形资产特征及其与固定资产的区别？研究阶段与开发阶段的研发支出核算有何区别？第八章第八章 流动负债流动负债概念:负债 流动负债 金融负债 经营负债 职工薪酬 增值税一般纳税

27、人 进项税额 销项税额视同销售 价外税 价内税 应交税费 其他应付款思考题：流动负债与流动资产的关系？一般纳税人的哪些业务应视同销售？业务题：人大版教材 P199 第 1 题、第 2 题.参考答案：第 1 题：购入材料借:原材料 200 930应交税费应交增值税（进项税额)34 070贷：银行存款 235 000收购农产品借:原材料 8 700应交税费应交增值税（进项税额）1 300贷：银行存款 10 000建设工程领用材料(非增值税应税项目)借：在建工程 23 400贷:原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额转出)3 400（注：工程物资按其项目用途主要有两类:一类为用于安装设备的

28、工程物资；另一类为用于不动产建设的工程物资。（1)用于安装设备的工程物资的进项税额可以从销项税额中抵扣.根据财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税 2008170 号）的相关规定：自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可以根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定,凭合法有效的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。工程物资作为自制(包括改扩建、安装)固定资产（这里主要指使用期限超过 12 个月的机器、设备等，不包括房屋等不动产在建项目）的成本，其进项税额根据上述规定

29、可以从销项税额中抵扣.（2）用于不动产建设的工程物资的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据增值税暂行条例及其实施条例，不动产在建工程属于非增值税应税项目，而用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。故，用于建造不动产的工程物资,其进项税不得从销项税额中抵扣。）用原材料对外投资（视同销售行为，确认收入，并计算销售税额）借:长期股权投资 702 000贷：其他业务收入 600 000应交税费-应交增值税（销项税额）102 000结转对外投资材料成本借：其他业务成本 500 000贷：原材料 500 000销售产品借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000=46800/（1

30、+17)应交税费应交增值税（销项税额）68 000结转已销产品成本借：主营业务成本 360 000贷：库存商品 360 000在建工程领用库存商品（注:视同销售,计算销项税额)借：在建工程 48 500贷:库存商品 40 000应交税费应交增值税（销项税额)8 500盘亏材料（仅为计量误差，没有材料实质减少，不做进项税额转出，若为毁损需作进项税额转出）借:待处理财产损溢 30 000贷：原材料 30 000经批准处理借：管理费用 30 000贷：待处理财产损溢 30 000交纳本月增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金)80 000贷：银行存款 80 000转出未交增值税借：应交税费-应交增

31、值税（转出未交增值税）66 530贷：应交税费未交增值税 66 530进项税额 35370 元。销项税额 178500 元。进项税额转出 3400 元.未交增值税 66530 元。第 2 题：发出委托加工材料借：委托加工物资 170 000贷:原材料 170 000支付加工费（注：工业性劳务计征增值税)借：委托加工物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款 11 700支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（110%）*10=20 000（元）借：委托加工物资 20 000贷：银行存款 20 000收回委托加工物资借:原材料 200 000

32、（=170000+10000+20000）贷：委托加工物资 200 000出售委托加工的材料借：银行存款 257 400贷：其他业务收入 220 000应交税费-应交增值税（销项税额)37 400结转出售材料的成本借:其他业务成本 200 000贷：原材料 200 000第九章第九章 长期负债长期负债概念：借款费用 利息调整 融资租赁 预计负债思考题：根据我国企业会计准则，持有至到期投资的利息调整（溢价或折价)与应付债券的利息调整是否一致？业务题：人大版教材 P232,第 1 题。参考答案:实际利率 2.911207。1。1借：银行存款105 000 000贷：应付债券-面值100 000 0

33、00应付债券利息调整(溢价）5 000 000207.12.31借:财务费用305。66应付债券-利息调整（溢价摊销）94。34贷：应付利息400借：应付利息400贷:银行存款400208.12.31借：财务费用302。91应付债券利息调整（溢价摊销）97。09贷:应付利息400借：应付利息400贷：银行存款400209.12.31借：财务费用300.08应付债券利息调整(溢价摊销）99。92贷:应付利息400借：应付利息400贷:银行存款400200。12。31借：财务费用297。17应付债券利息调整（溢价摊销）102。83贷:应付利息400借：应付利息400贷:银行存款400201。12.

34、31借:财务费用294.18应付债券利息调整(溢价摊销）105.82贷：应付利息400借：应付利息400贷:银行存款400借：应付债券-债券面值 100 000 000贷：银行存款100 000 000第十章第十章 所有者权益所有者权益概念:股本 资本公积 盈余公积思考题:业主权益、合伙人权益、实收资本、股本的区别？第十一章第十一章 收入费用与利润（重点）收入费用与利润（重点）概念:收入 收益利得费用损失成本支出营业利润利润总额净利润投资收益营业外收入营业外支出管理费用财务费用销售费用所得税费用思考题：商品销售收入确认条件及其与提供劳务收入的区别？资产、成本与费用的关系?业务题：人大版教材 P272，第 1 题。第十章第十章 财务报表（重点财务报表（重点)概念:财务报表 会计报表 财务会计报表 年度报告 财务会计报告 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 营运资金 综合收益 现金等价物思考题：资产负债表与利润表的勾稽关系?净利润与经营活动现金流量净额的区别？业务题：人大版教材 P337,第 2 题.第十一章第十一章 资产负债表日后事项资产负债表日后事项概念：资产负债表日后事项第十二章 会计变更与会计差错更正概念：会计估计 会计政策 会计差错 追溯调整法 未来适用法