会计从业资格考试-税法-第五章-城市维护建设税.pdf

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1、第五章第五章城市维护建设税法城市维护建设税法非重点章平均分值 5 分，以客观题和综合题形式出现.要求考生：记忆税率、掌握计算。城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税。城建税的两个显著特点：具有附加税性质；具有特定目的.【真题】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。（）（2004 年）【答案】【解析】城市维护建设税具有附加税性质。第一节第一节纳税义务人纳税义务人城建税的纳税义务人,是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他

2、企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但目前,对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。【真题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人,须同时缴纳城市维护建设税。（2005年)【答案】【解析】外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人.内资企业和单位进口货物,在进口环节缴纳的增值税和消费税也不缴纳城建税.第二节第二节 税率（掌握税率（掌握)纳税人所在地在市区的税率为7；在县城、镇的,税率为 5；不在市区、县城或镇的税率为1。从一般情况看，城建税的适用税率应按纳税人所在地的规定税率执行，但也有特殊情况，要注意特殊情况下的税率使用要与纳税地点

3、结合在一起掌握。具体特殊情况见下表：具体特殊情况代征代扣城建税流动经营无固定纳税地点适用税率代征代扣方所在地适用税率经营地适用税率纳税地点代征代扣方所在地随同“三税”在经营地缴纳【真题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000 元，支付加工费 5000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市场价格.受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为 750 元。（2000年）【答案】【解析】考点在于两方面:一是城建税及税依据的选择;二是城建税适用税率的选择.该企业当期应纳城建税（400005000）/(1-25）255750（元）第

4、三节第三节计税依据计税依据基本规定：纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。特殊规定：增值税免抵税额要计算缴纳城建税。城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收,如果要免征或减征“三税，也就要同时免征或者减征城建税。自 1997 年 7 月 1 日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税.自 2005 年 1 月 1 日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税（费)率征收城市维护建设税和教育费附加.2005 年 1 月 1 日前,已按免抵的增值税税额征收

5、的城市维护建设税和教育费附加不再退还,未征的不再补征。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。00：20：48【真题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有(）。(2007 年)A偷逃营业税而被查补的税款 B偷逃消费税而加收的滞纳金C出口货物免抵的增值税税额 D出口产品征收的消费税税额【答案】ACD【解析】属于长考不衰的传统考点。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的三税税额和已批准免抵的增值税,不包括非税款项。第四节第四节应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率【例题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,

6、向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税22 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10 天，被罚滞纳金 1 万元;本期出口乙产品一批，按规定免抵增值税 8 万元，退回增值税5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元.A4.55 B4 C4。25 D5。6【答案】B【解析】代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税也不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。纳税人拖欠消费税收取滞纳金，城建税也应加罚滞纳金,但本题只要求计算应缴纳的城建税,未要求计算城建税的滞纳金，所以，应排除多余的条件,只计算城建税额：（22+8+50）54（万元）第五节

7、第五节 税收优惠税收优惠注意四个方面：（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,随三税的减免而减免.（二）对于因减免税而需进行“三税退库的，城建税也可同时退库。(三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（四)对“三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外，对随“三税”所附征的城建税和教育费附加,一律不得退还.【例题】下列说法正确的有（）。A.只要缴纳增值税就会缴纳城建税B。同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人C.只要退还三税就退还城建税D.城建税随“三税的减免而减免。【答案】D【解析】外商投资企业缴纳增值税但不缴城建税；进口环节缴纳增值

8、税的纳税人不缴城建税；出口退还增值税、消费税但不退还城建税,对三税先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外,对随三税附征的城建税和教育费附加一律不予退回。并不是同时缴纳三税的单位和个人才能成为城建税的纳税人。第六节第六节征收管理征收管理一、纳税环节：城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。二、纳税地点：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点.三、纳税期限:在缴纳“三税时同时缴纳。教育费附加的有关规定教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费.教育费附加的征收范围、计算依据与城建税一致，都有进口环节不征，出口环节不退的规则。但教育费附加的计征比率只有一档（3）,不因纳税人所在地区的不同而不同.本章小结本章小结本章重点内容是城建税的计税依据和适用税率,要掌握城建税与增值税、消费税、营业税的混合计算。