企业所得税扣除明细表.pdf

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1、企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表费用类别扣除标准/限额比例据实说明事项（限额比例的计算基政策依据数，其他说明事项）任职或受雇，合理企业所得税法实施条例第34 条企业所得税法第 30 条企业所得税法实施条例第96 条财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970 号）企业所得税法实施条例第40 条国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093 号）职工工资加计 100%扣除支付残疾人员的工资职工福利费14工资薪金总额2.5工资薪金总额；超过部分,准予企业所得税法实施条例第42 条在以后纳税年度结转扣除财政部国家税

2、务总局商务部科技部国家发展经认定的技术先进型服务企改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得业税政策问题的通知（财税201065 号）软件生产企业的职工培训费财政部 国家税务总局关于企业所得税若干用优惠政策的通知(财税20081 号）工资薪金总额企业所得税法实施条例第41 条职工教育经费8全额扣除职工工会经费2%业务招待费（60%,5)发生额的 60%，销售或营业收企业所得税法实施条例第43 条入的 5;股权投资业务企业 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的分回的股息、红利及股权转让通知（国税函201079 号)收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入,超过部企业所得税法实施条例第44 条分

3、向以后结转关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除当年销售（营业)收入；化妆品政策的通知（财税200972 号)（注：该文执制作、医药制造、饮料制造（不行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无新的政策含酒类制造)企业规定)烟草企业的烟草广告费（同上）15广告费和业务宣传30%费不得扣除捐赠支出12%企业所得税法第 9 条企业所得税法实施条例第53 条关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160 号）、关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知（财税201045号)、国家税务总局关于企业所得税执行中若年度利润（会计利润）总额；干税务处理问题的通知（国税函2009202公益性捐赠

4、;有捐赠票据,名单号）、财政部 海关总署 国家税务总局关于支内所属年度内可扣,会计利润持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的0 不能算限额通知（财税201059 号）和财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知(财税 2010107号）。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项1-1-的捐赠，可以据实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别是从 2010 年 4 月 14 日起、2010 年 8 月 8 日起执行至 2012 年 12 月 31日止，下同)。其他公益性捐赠一律按

5、照规定计算扣除.据实(非关联企业向金非金融向金融借款融企业借款）企业所得税法实施条例第38 条非金融向非金融，不超过同期财政部 国家税务总局关于企业关联方利息同期同类范围内可扣同类计算数额，并提供“金融 支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（非关 联企 业间 借企业的同期同类贷款利率情（财税2008121 号）款）况说明”利息支出（向企业借款）权益性投资 5 倍或 2金融企业债权性投资不超过特别纳税调整实施办法（试行）(国税发倍内可扣(关联企业借权益性投资的 5 倍内，其他业20092 号）款）2 倍内据实扣（关联企业付 提供资料证明交易符合独立国家税务总局关于企业所得税若干问题的公给 境内

6、 关联 方的 利交易原则或企业实际税负不告(国家税务总局公告201134 号）息）高于境内关联方企业所得税法实施条例第46 条同期同类范围内可扣 同期同类可扣并签订借款合国家税务总局关于企业向自然人借款的利息（无关联关系）同支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777 号）财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121 号）利息支出（向自然人权益性投资 5 倍或 2借款）倍内可扣（有关联关系自然人）据实扣(有关联关系自 能证明关联交易符合独立交（同上）然人)易原则利息支出（规定期限内未缴足应缴资本部分不得扣除额的）非银行企业内营业不得

7、扣除机构间支付利息住房公积金据实不得扣除的借款利息该期国家税务总局关于企业投资者投资未到位而间借款利息额该期间未缴足 发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批注册资本额该期间借款额复(国税函2009312 号）规定范围内企业所得税法实施条例第49 条企业所得税法实施条例第35 条企业所得税法实施条例第10 条企业所得税法实施条例第10 条企业所得税法实施条例第10 条罚款/罚金和被没收不得扣除财物损失税收滞纳金赞助支出不得扣除不得扣除各类基本社会保障据实性缴款规定范围内（“五费一金:基本企业所得税法实施条例第35 条养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和

8、住房公积金）企业所得税法实施条例第35 条财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知(财税200927 号）（同上)2-2-补充养老保险5%工资总额补充医疗保险5工资总额与取得收入无关支不得扣除出不征税收入用于支不得扣除出所形成费用环境保护专项资金据实财产保险据实企业所得税法实施条例第10 条包括不征税收入用于支出所 企业所得税法实施条例第28 条形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除按规提取,改变用途的不得扣 企业所得税法实施条例第45 条除企业所得税法实施条例第46 条企业所得税法实施条例第36 条特殊工种职工的人可以扣除身安全险其他商业保险不得扣

9、除按租赁期均匀扣除国务院财政、税务主管部门规企业所得税法实施条例第36 条定可以扣除的除外经营租赁租入企业所得税法实施条例第47 条融资租入构成融资租入固定企业所得税法实施条例第47 条资产价值的部分可提折旧合理企业所得税法实施条例第48 条企业所得税法实施条例第49 条企业所得税法实施条例第49 条企业所得税法实施条例第49 条企业所得税法实施条例第10 条企业所得税法实施条例第10 条企业所得税法实施条例第10 条财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知(财税200933 号)财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知(财税

10、200948 号）财政部 国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知(财税201025 号）（注：以上文件执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无新的政策规定）企业所得税法第 11 条企业所得税法实施条例第57-60 条企业所得税法实施条例第6264 条企业所得税法第 12 条企业所得税法实施条例第65-67 条3-3-租入固定资产的租赁费分期扣除劳动保护支出据实企业间支付的管理费（如上缴总机构管不得扣除理费)企业内营业机构间不得扣除支付的租金企业内营业机构间支付的特许权使用不得扣除费向投资者支付的股息、红利等权益性投不得扣除资收益所得税税款不得扣除未经核

11、定准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限林木类 10 年，畜类 3 年一般无形资产生产性生物资产折规定范围内可扣旧无形资产摊销不低于 10 年分摊法律或合同约定年限投资或受让的无形资产分摊不可扣除不可扣除企业所得税法实施条例第67 条自创商誉;外购商誉的支出，在企业所得税法第 12 条企业整体转让或清算时扣除企业所得税法实施条例第67 条与经营活动无关的无形资产企业所得税法第 12 条1、已足额提取折旧的房屋建 企业所得税法第 13 条筑物改建支出，按预计尚可使企业所得税法实施条例第68 条用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支 企业所得税法第 13 条出，按合同约定的剩余租

12、赁期企业所得税法实施条例第68 条分摊3、固定资产大修理支出，按 企业所得税法第 13 条固定资产尚可使用年限分摊企业所得税法实施条例第69 条4、其他长期待摊费用，摊销 企业所得税法第 13 条年限不低于 3 年企业所得税法实施条例第70 条长期待摊费用限额内可扣开办费低值易耗品摊销审计及公证费可以扣除据实据实开始经营当年一次性扣除或国家税务总局关于企业所得税若干税务事项作为长期待摊费用摊销衔接问题的通知（国税函200998 号）研究开发费用加计扣除企业所得税法第 30 条从事国家规定项目的研发活企业所得税法实施条例第95 条动发生的研发费,年度汇算时企业研究开发费用税前扣除管理办法（试向税

13、局申请加扣行)（国税发2008116号）所得税和增值税不得扣除税金咨询、诉讼费差旅费会议费工作服饰费用可以扣除据实据实据实据实会议纪要等证明真实的材料运输、装卸、包装费据实等费用印刷费咨询费诉讼费邮电费租赁费水电费据实据实据实据实据实据实取暖费/防暑降温费 并入福利费算限额属职工福利费范畴，福利费超标需调增4-4-公杂费车船燃料费据实据实08 年以前并入工资，2008 年以前计入工资总额同交通补贴及员工交08 年以后的并入福利时缴纳个税;2008 年以后的则通费用费算限额作为职工福利费列支电子设备转运费修理费安全防卫费董事会费绿化费据实据实据实据实据实按服务协议或合同确认的收财政部 国家税务总

14、局关于企业手续费及佣入金额的 5%算限额，企业须金支出税前扣除政策的通知（财税200929转账支付，否则不可扣号）5%(一般企业）手续费和佣金支出按当年全部保费收入扣除退(同上）15（财产保险企业）保金等后余额的 15%算限额按当年全部保费收入扣除退（同上）10%（人身保险企业）保金等后余额的 10%算限额不得扣除为发行权益性证券支付给有（同上）关证券承销机构的手续费及佣金财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通贷款资产余额的1;允许从知（财税200964 号)事贷款业务，按规定范围提取(注：该文执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无新的政策规

15、定）委托贷款等不承担风险和损（同上）失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除1%不得扣除贷款损失准备金（金融企业）财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷按比例扣除-款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的关注类贷款 2通知（财税200999 号）（注：该文执行至目前尚无新的政策规定）涉农贷款和中小企业（年销售2010 年 12 月 31 日止，额和资产总额均不超过 2 亿(同上）次级类贷款 25元）贷款（同上）可疑类贷款 50%损失类贷款 100（同上）财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税200933 号）(注:该文执行至 2010 年 12月 31

16、日止，目前尚无新的政策规定）投资者保护基金0。55%营业收入的 0。5%5农业巨灾风险准备25%金（保险公司)本年保费收入的 25，适用经财政部 国家税务总局关于保险公司提取农营中央财政和地方财政保费业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的5-5-补贴的种植业险种通知(财税2009110 号)（注：该文执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无新的政策规定）财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知（财税200962 号)（注：该文执行至 2010 年 12 月31 日止，目前尚无新的政策规定）（同上）担保赔偿准备(中小1%企业信用担保机构)未到期责任准备（中小企业信用担保机50构）交易所会员年费交易席位费摊销同业公会会费信息披露费公告费其他据实按 10 年分摊据实据实据实视情况而定当年年末担保责任余额当年担保费收入票据票据6-6-