财务处理程序培训讲座.pptx

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1、第第 六六 章财务处理程序章财务处理程序主讲教师：徐晓凤主讲教师：徐晓凤第一节账务处理程序的意义和种类第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称会计核算组织程序账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的记明细分类

2、账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。工作程序和方法等。科学、合理地选择适用于本单位的账务处科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义（了解）。要意义（了解）。1、有利于会计工作程序的规范化，确定合理、有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。量。2、有利于保证会计记录的完

3、整性、准确性，、有利于保证会计记录的完整性、准确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。会计信息的可靠性。3、有利于减少不必要的会计核算环节，通过、有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。保证会计信息的及时性。二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类在我国，常用的账务处理程序主要有：在我国，常用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇

4、总表账务处理程序。科目汇总表账务处理程序。这三种财务处理程序的这三种财务处理程序的主要不同之处在主要不同之处在于：于：登记总分类账的依据和程序不同登记总分类账的依据和程序不同，与此相适应，与此相适应，总分类账的格式也不同总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。明细账，账账核对，编报表。第二节不同种类账务处理程序的内容第二节不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容（一）基本内容记账凭证账务处理程序是记账凭证账务处理程序是

5、指指对发生的经济对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账最基本的账务处理程序务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以是。在这一程序中，记账凭证可以是通用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。需要设置的账簿

6、一般包括：现证和转账凭证。需要设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。要采用三栏式、多栏式和数量金额式。其一般程序是：其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付

7、款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账；4.根据根据原始凭证原始凭证、汇总原始凭证汇总原始凭证和和记账凭证记账凭证，登，登记各种明细分类账；记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围优点：直接优点：直接根据记账凭证登记总账根

8、据记账凭证登记总账，简单明了，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。登记工作过于繁重。适用范围：规模适用范围：规模较小较小、经济业务量、经济业务量较少较少的单位。的单位。二、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容（一）基本内容 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭

9、证编制记账凭证，定期根据记证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的特点特点是：定期根是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、除设置收款凭证

10、、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。置与记账凭证账务处理程序基本相同。汇总收款凭证汇总收款凭证，是按现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。汇总付款凭证汇总付款凭证，是按现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对

11、应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”、“银行存款”总分类账户的贷方；根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数记入相应总分类账户的借方。汇总转账凭证汇总转账凭证通常按每一科目的通常按每一科目的贷贷方方分别设置，定期将该期间内全部转账凭证所反映分别设置，定期将该期间内全部转账凭证所反映的经济事项按与设置科目相对应的借方科目加以归的经济事项按与设置科目相对应的借方科目加以归类，一般每月编制一张。类，一般每月编制一张。其一般程序是：其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原

12、始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种根据各种汇总记账凭证汇总记账凭证登记总分类账；登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同

13、有关总分类账的余额核对相符；类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。编制会计报表。（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围优点：优点：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量过大的缺点，这就大大简化了登记总分类账的工作量，减轻了登记总分类账的工减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，利

14、于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：适用范围：规模较大规模较大、经济、经济业务较多业务较多的单位。的单位。三、科目汇总表账务处理程序（实务使用比较多）三、科目汇总表账务处理程序（实务使用比较多）（一）基本内容（一）基本内容科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。科目汇总表是根据记账凭证汇总

15、而成的。其特点是编科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表是定期对全部记账凭证进行汇总，按各个科目汇总表是定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总汇总凭证凭证。依据。依据借贷记账法借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计

16、应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。科目汇总表账务处理程序的一般程序是：科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各根据原始凭证、汇

17、总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。计报表。注意：注意：1.对于对于3种账务处理程序来说，编汇总原始凭种账务处理程序来说，编汇总原始凭证都不是必须的，即可编可不编；证都不是必须的，即可编可

18、不编；2.编资产负债表和利润表只依据总分类账和明编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。细分类账的记录。（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位，规模较大。适用范围：经济业务较多的单位，规模较大。记账凭证账务处记账凭证账务处理程序理程序汇总记账凭

19、证账汇总记账凭证账务处理程序务处理程序科目汇总表账务科目汇总表账务处理程序处理程序1.优点优点简单明了，总分简单明了，总分类账可以较详细类账可以较详细地反映经济业务地反映经济业务的发生情况的发生情况减轻了登记总分减轻了登记总分类账的工作量，类账的工作量，便于了解账户之便于了解账户之间的对应关系间的对应关系可以简化总分类可以简化总分类账的登记工作，账的登记工作，并可做到试算平并可做到试算平衡衡2.缺点缺点登记总分类账的登记总分类账的工作量较大工作量较大不利于日常分工，不利于日常分工，当转账凭证较多当转账凭证较多时，编制汇总转时，编制汇总转账凭证的工作量账凭证的工作量较大较大不能反映账户对不能反映

20、账户对应关系，不便于应关系，不便于查对账目查对账目3.适用范围适用范围规模较小、经济规模较小、经济业务量较少的单业务量较少的单位位规模较大、经济规模较大、经济业务较多的单位业务较多的单位经济业务较多的经济业务较多的单位单位4.登总账的依据登总账的依据据记账凭证逐笔据记账凭证逐笔登登据汇总记账凭证据汇总记账凭证登登据科目汇总表登据科目汇总表登账务处理程序对比表账务处理程序对比表【单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类【单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）。账的账务处理程序是（）。A.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理

21、程序C.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序答案答案:A【多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账【多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。应共同遵循的程序有（）。A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账证登记各种明细分类账B.期末，现金日记账、银行存款日记账和期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符相符C.根据记

22、账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账D.根据总分类账和明细分类账的记录，编根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表制会计报表答案答案ABC【判断题】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证【判断题】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证登记总账，易于理解，登记总分类账的工作量较小，登记总账，易于理解，登记总分类账的工作量较小，适用于经营规模较大的企业（）。适用于经营规模较大的企业（）。【判断题】为了减轻登记总分类账的工作量，便于了【判断题】为了减轻登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，规模较大、经济业务较多的解账户之间的对应关系，规模较大、经济业务较多的企业应该采用汇总

23、记账凭证账务处理程序。（）企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序。（）【判断】科目汇总表账务处理程序只适用于经济业务【判断】科目汇总表账务处理程序只适用于经济业务不太复杂的小型企业。（）不太复杂的小型企业。（）【判断】各种账务处理程序下，会计报表的编制方法【判断】各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的（都是相同的（）【单选】记账凭证账务处理程序适用于（【单选】记账凭证账务处理程序适用于（）的）的单位。单位。A规模较小，业务量较少规模较小，业务量较少 B规模较小，业务量较多规模较小，业务量较多C规模较大，业务量较少规模较大，业务量较少 D规模较大，业务量较多规模较大，业务量较多【单选】汇总记账凭证账务处理程序的特点，是【单选】汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据（根据（）登记总账。）登记总账。A.记账凭证记账凭证B.汇总记账凭证汇总记账凭证 C.科目汇总表科目汇总表D.原始凭证原始凭证