2.期末结转、分配与调整的核算.pptx

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1、 期末结转、分配期末结转、分配与与调整调整的核算的核算陕西财经职业技术学院陕西财经职业技术学院 李启明李启明电话：电话：13689102365QQ：1050486028期末结转与分配科目种类本期盈余本期盈余累累计盈余盈余盈余盈余计算科目算科目本年盈余分配本年盈余分配专用基金用基金盈余分配科目盈余分配科目以前年度盈余以前年度盈余调整整无无偿调拨净资产盈余盈余调整科目整科目期末结转与分配的基本程序年末，调整盈余年末，按规定进行盈余分配期末，结转当期收入和费用盈余计算科目的核算内容核算核算单位位本期本期各各项收入、收入、费用相用相抵后的余抵后的余额。本期盈余本期盈余核算核算单位位历年年实现的盈余扣除

2、盈的盈余扣除盈余分配后余分配后滚存的金存的金额，以及因无，以及因无偿调入入调出出资产产生的生的净资产变动额。按照按照规定上定上缴、缴回、回、单位位间调剂结转结余余资金金产生的生的净资产变动额，以及，以及对以前年度盈余的以前年度盈余的调整金整金额，也通，也通过本科目核算。本科目核算。累累计盈余盈余盈余计算科目期末年末余额期末如期末如为贷方余方余额，反映，反映单位位自年初至当期期末累自年初至当期期末累计实现的的盈余；如盈余；如为借方余借方余额，反映，反映单位自年初至当期期末累位自年初至当期期末累计发生生的的亏损。年末年末结账后，本科目后，本科目应无余无余额。本期盈余本期盈余期末余期末余额，反映，反

3、映单位未分配盈位未分配盈余（或未弥余（或未弥补亏损）的累）的累计数数以及截至上年末无以及截至上年末无偿调拨净资产变动的累的累计数。数。年末余年末余额，反映，反映单位未分配盈位未分配盈余（或未弥余（或未弥补亏损）以及无）以及无偿调拨净资产变动的累的累计数。数。累累计盈余盈余期末结转所有的收入和费用结转收入结转收入借：财政拨款收入 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 非同级财政拨款收入 投资收益 捐赠收入 利息收入 租金收入 其他收入 贷：本期盈余结转费用结转费用借：本期盈余 贷：业务活动费用 单位管理费用 经营费用 资产处置费用 上缴上级费用 对附属单位补助费用 所得税费用 其他

4、费用盈余分配科目的核算内容核算单位本年度盈余分配的情况和结果。本年盈余分本年盈余分配配核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。专用基金用基金年末进行盈余分配的步骤结转“本年盈余分配”账户余额按规定计提专用基金结转“本期盈余”账户余额年末结转本期盈余余额在贷方时余额在贷方时借：本期盈余 贷：本年盈余分配余额在借方时余额在借方时借：本年盈余分配 贷：本期盈余年末提取专用基金财务会计财务会计借：本年盈余分配 贷：专用基金预算会计预算会计借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余 金额：按照预算会计中金额：按照预算会计中“非财政拨款结余非财政拨款结余或

5、经营结余的一定比例或经营结余的一定比例”计算提取的额度。计算提取的额度。年末转入累计盈余余额在贷方时余额在贷方时借：本年盈余分配 贷：累计盈余余额在借方时余额在借方时借：累计盈余 贷：本年盈余分配本期盈余本期盈余本期盈余本期盈余专用基金专用基金本年盈余本年盈余分配分配累计盈余累计盈余累计盈余累计盈余本年盈余分配的核算盈余调整科目的核算内容核算单位无偿调入或调出非现金资产所引起的的净资产变动金额。年末结账后，本科目应无余额。无偿调拨净资产核算单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。本科目结转后应无余额。以前年度盈余调整调增以前年度收入（

6、调减相反）财务会计财务会计借：有关科目 贷：以前年度盈余调整预算会计预算会计借：资金结存（实收金额）贷：财政拨款结转年初余额调整 财政拨款结余年初余额调整 非财政拨款结转年初余额调整 非财政拨款结余年初余额调整调增以前年度费用（调减相反）财务会计财务会计借：以前年度盈余调整 贷：有关科目预算会计预算会计借：财政拨款结转年初余额调整 财政拨款结余年初余额调整 非财政拨款结转年初余额调整 非财政拨款结余年初余额调整 贷：资金结存（实付金额）盘盈非流动资产报经批准财务会计财务会计借：待处理财产损溢 贷：以前年度盈余调整预算会计预算会计无年末结转以前年度盈余调整余额在贷方时余额在贷方时借：以前年度盈余

7、调整 贷：累计盈余余额在借方时余额在借方时借：累计盈余 贷：以前年度盈余调整以前年度盈余调整的核算“以前年度盈余调整”业务财务会计核算增加收入减少费用借：有关资产或负债科目贷：以前年度盈余调整预算会计核算借：资金结存实际收到金额贷：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余(年初余额调整)减少收入增加费用处理盘盈非流动借：以前年度盈余调整贷：有关资产或负债科目借：财政拨款结转（同上贷）贷：资金结存实际支付金额无借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整余额转累计盈余借：累计盈余贷：以前年度盈余调整或相反无取得无偿调入的资产财务会计财务会计借：库存物品 固定资产 无形资产 贷：无偿调拨净资

8、产 预算会计预算会计无经批准无偿调出资产财务会计财务会计借：无偿调拨净资产 固定资产累计折旧 无形资产累计摊销 贷：库存物品 固定资产 无形资产预算会计预算会计无年末结转无偿调拨净资产余额在贷方时余额在贷方时借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余余额在借方时余额在借方时借：累计盈余 贷：无偿调拨净资产无偿调拨净资产的核算“无偿调拨净资无偿调拨净资产产”业务业务财务会计核算财务会计核算取得取得无偿无偿调入调入的资产的资产借：固定资产等借：固定资产等 贷贷：无偿调拨净资产：无偿调拨净资产 银行银行存款等存款等属调入方的费用属调入方的费用预算会计核算预算会计核算借：其他支出借：其他支出属调入方的费用属调入

9、方的费用 贷贷：资金结存等：资金结存等经批准经批准无偿无偿调调出资产出资产年末余额年末余额转转累计累计盈余盈余借：无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产 固定资产固定资产累计折旧等累计折旧等 贷贷：固定资产：固定资产账面余额账面余额借：资产处置费用借：资产处置费用 贷贷：银行存款等：银行存款等属调出方的费用属调出方的费用借：其他支出借：其他支出属调出方的费用属调出方的费用 贷贷：资金结存等：资金结存等借：无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产 贷贷：累计盈余：累计盈余或相反或相反无无本年盈余本年盈余分配分配本年盈余本年盈余分配分配无偿调拨净资产无偿调拨净资产无偿调拨净资产无偿调拨净资产累计盈余累计盈余财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款以前年度盈余调整以前年度盈余调整以前年度盈余调整以前年度盈余调整专用基金专用基金借：固定资产借：固定资产 无形无形资产资产 贷：银行存款贷：银行存款未分配盈余（或未弥补亏损）以及未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累计数无偿调拨净资产变动的累计数同时同时累计盈余的核算谢谢 谢！谢！