银行会计概述.pptx

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1、会计学1银行会计概述银行会计概述一、金融企业概述一、金融企业概述一、金融企业概述一、金融企业概述 金融企业是经营货币和信用业务的企业，包括金融企业是经营货币和信用业务的企业，包括商业银行和非银行金融机构商业银行和非银行金融机构两两大类。大类。（一）商业银行主要经营业务：（一）商业银行主要经营业务：吸收公众存款；发放短、中、长期贷款；办理国内吸收公众存款；发放短、中、长期贷款；办理国内外结算；办理票据贴现；发行金融债券；买卖政府债券；从事同业拆借；买卖外外结算；办理票据贴现；发行金融债券；买卖政府债券；从事同业拆借；买卖外汇；提供信用证服务及担保；代理保险业务；提供保险箱服务以及经人行批准的汇；

2、提供信用证服务及担保；代理保险业务；提供保险箱服务以及经人行批准的其他业务。其他业务。第1页/共42页（二）非银行金融机构（金融性公司）（二）非银行金融机构（金融性公司）包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司等，从事财产保险与包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司等，从事财产保险与人寿保险业务、证券买卖业务、信托与委托存贷款业务、融资租赁业务人寿保险业务、证券买卖业务、信托与委托存贷款业务、融资租赁业务等。等。与商业银行主要区别与商业银行主要区别1 1、资金来源不同。商业银行以吸收存款为主要资金来源，非银行金融机构、资金来源不同。商业银行以吸收存款为主要资金来源，非银行金融机构

3、主要依靠发行股票、债券等筹集资金。主要依靠发行股票、债券等筹集资金。2 2、资金运用方向不同。商业银行的资金以发放贷款为主，非银行金融机构、资金运用方向不同。商业银行的资金以发放贷款为主，非银行金融机构主要从事非贷款的其他金融业务。主要从事非贷款的其他金融业务。第2页/共42页二、我国的银行体系二、我国的银行体系 我国现行的银行体系，包括中央银行、政策性银行、国有控股的大型商业银行、中小商业银行、农村合作银行和农信社、中国邮政储蓄银行、外资银行等。第3页/共42页（一）中央银行（一）中央银行 中国的中央银行是中国人民银行，成立于1948年。在1984年之前，中国人民银行同时承担着中央银行、金融

4、机构监管及办理工商信贷和储蓄业务的职能。自1984年1月1日起，中国人民银行开始行使中央银行的职能，所承担的工商信贷和储蓄业务职能移交至新设立的中国工商银行。第4页/共42页 2003 2003年，中国人民银行对银行业金融机构的监管年，中国人民银行对银行业金融机构的监管职责由新设立的银监会行使。职责由新设立的银监会行使。中国人民银行法中国人民银行法规定的中国人民银行的职能是：在国务院领导下，规定的中国人民银行的职能是：在国务院领导下，制定和实施货币政策，防范和化解金融风险，维护制定和实施货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。中国人民银行主要职责是：发布与履行金融稳定。中国人民银行主要职责

5、是：发布与履行其职责有关的命令和规章；依法制定和执行货币政其职责有关的命令和规章；依法制定和执行货币政策；发行人民币，管理人民币流通；监督管理银行策；发行人民币，管理人民币流通；监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场；实施外汇管理，间同业拆借市场和银行间债券市场；实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场；监督管理黄金市场；持监督管理银行间外汇市场；监督管理黄金市场；持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；经理国有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；经理国库；维护支付、清算系统的正常运行；指导、部署库；维护支付、清算系统的正常运行；指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；负责金融业反洗

6、钱工作，负责反洗钱的资金监测；负责金融业的统计、调查、分析和预测；作为国家的中金融业的统计、调查、分析和预测；作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；国务院规定的央银行，从事有关的国际金融活动；国务院规定的其他职责。其他职责。第5页/共42页（二）政策性银行（二）政策性银行 政策性银行是国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础性货币的关系，为特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。从1994年，国家结合我国的实际情况，成立了国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行三家政策性银行。第6页/共42页 国家开发银行按照国家的法律、法规和方针、政策，筹集和引导境内外资金

7、，向国家基础设施、基础产业、支柱产业的大中型基本建设和技术改造等政策性项目及配套工程发放贷款，办理政策性金融业务；中国农业发展银行按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集农业政策性信贷资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政性支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务；中国进出口银行执行国家产业政策和外贸政策，为扩大我国机电产品和成套设备等资本性货物出口提供政策性金融支持。第7页/共42页（三）商业银行（三）商业银行 商业银行包括商业银行包括国有及国有控股的大型商业银行国有及国有控股的大型商业银行（中国工商银行、中（中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通

8、银行），国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行），股份制商业银行股份制商业银行（中信银行、光大银行、招商银行、华夏银行、广东发展银行、浦东发（中信银行、光大银行、招商银行、华夏银行、广东发展银行、浦东发展银行、深圳发展银行、民生银行、兴业银行、恒丰银行、浙商银行、展银行、深圳发展银行、民生银行、兴业银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行），渤海银行），城市商业银行、农村商业银行和农村合作银行、中国邮政城市商业银行、农村商业银行和农村合作银行、中国邮政储蓄银行、外资银行储蓄银行、外资银行等。我国的商业银行以效益性、安全性、流动性为等。我国的商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经

9、营、自担分险、自负盈亏、自我约束，商业银行经营原则，实行自主经营、自担分险、自负盈亏、自我约束，商业银行是独立承担民事责任的金融企业法人。是独立承担民事责任的金融企业法人。第8页/共42页 根据商业银行法的规定，商业银行可以全部或者部分经营的业务包括：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；从事银行卡业务；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务等。我国的农村信用社正在进行体制改革，将逐步改为农商行或农合行。第9页/共42页三、银行会计概念

10、三、银行会计概念 银行会计是会计学科的一个重要分支，是将会计的基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。第10页/共42页第二节第二节 银行会计的目标银行会计的目标一、银行会计的目标一、银行会计的目标 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务

11、会计报告使用者做出经济决策。计报告使用者做出经济决策。第11页/共42页二、银行会计的特点（一）反映情况的全面性和综合性（二）业务处理过程和会计核算过程的同步性（三）会计方法的独特性和多样性 第12页/共42页第三节第三节 会计核算基本前提和要求会计核算基本前提和要求一、银行会计核算的基本前提（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量第13页/共42页二、二、会计信息质量要会计信息质量要求求可靠性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性第14页/共42页三、银行会计核算的基础和记账方法（一）权责发生制（二）借贷记账法第15页/共42页第四节第四节 银行会计要素银行会计要素

12、资产；资产；资产；资产；负债；负债；负债；负债；所有者权益；所有者权益；所有者权益；所有者权益；收入；收入；收入；收入；费用；费用；费用；费用；利润。利润。利润。利润。第16页/共42页 银行会计的对象，是指银行会计反映和监督的内容。这是由银行在国民经济中所处的地位及其活动的特点所决定的。银行是经营信用和货币资金的机构。它的各项经济活动直接表现为资金运动。具体包括以下内容。第17页/共42页 商业银行为了开展其基本业务和实现其经营目标，需要把国民经济活动中暂时闲置不用的资金筹集起来。商业银行筹集的资金主要来自债权者和投资者两个方面。债权者的权益称为负债，投资者的权益称为所有者权益。第18页/共

13、42页负债（1）吸收资金：指银行吸收的各项存款，包括企事业单位存款、个人储蓄存款、发行金融债券等。（2）借入资金：指向中央银行借入、向同业借入以及向国外借入的资金。（3）结算资金：指结算中暂时占用的款项，包括联行存放款项、同业存放款项等。（4）其他：包括暂收款项和各种应付款项等。第19页/共42页所有者权益所有者权益（1 1）实收资本：指投资者实际投入商业银行形成的资本金）实收资本：指投资者实际投入商业银行形成的资本金或股本金。商业银行设立或股本金。商业银行设立 必须按国家规定筹集资本必须按国家规定筹集资本金，它是商业银行成立和存在的前提。商业银行筹金，它是商业银行成立和存在的前提。商业银行筹

14、集的资本金按其来源不同，分为国家资本金、法人集的资本金按其来源不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。资本金、个人资本金和外商资本金。（2 2）资本公积：指资本（或股本）溢价、财产重估增值及）资本公积：指资本（或股本）溢价、财产重估增值及接受的各种捐赠等。接受的各种捐赠等。（3 3）盈余公积：指商业银行从利润中提取的公积金、公益）盈余公积：指商业银行从利润中提取的公积金、公益金等。金等。（4 4）一般准备：指银行按一定比例从净利润中提取的一般）一般准备：指银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准备。风险准备。（5 5）未分配利润：指待分配给投资者的利润和未决定用途）未分配利润

15、：指待分配给投资者的利润和未决定用途的利润。的利润。将上述筹集的资金按照信贷原则进行再分配，构成了将上述筹集的资金按照信贷原则进行再分配，构成了商业银行的资产。商业银行的资产。第20页/共42页资产资产（1 1）贷放资金：指商业银行按照有关规定发放的短期）贷放资金：指商业银行按照有关规定发放的短期贷款、中长期贷款、抵押贷款等。贷款、中长期贷款、抵押贷款等。（2 2）投资资金：指商业银行投放在各种有价证券上的）投资资金：指商业银行投放在各种有价证券上的资金。资金。（3 3）各项占款：指商业银行的房屋、器具、设备和运）各项占款：指商业银行的房屋、器具、设备和运输工具等固定资产、无形资产等占用的资金

16、。输工具等固定资产、无形资产等占用的资金。（4 4）备付金：指商业银行的库存现金以及存放在中央）备付金：指商业银行的库存现金以及存放在中央银行的准备金。银行的准备金。（5 5）其他：包括各种暂付款项、应收款项等。）其他：包括各种暂付款项、应收款项等。商业银行在业务经营过程中实现的各项收入，发生商业银行在业务经营过程中实现的各项收入，发生的各项支出和费用，构成了银行的收入和成本。的各项支出和费用，构成了银行的收入和成本。各项收入与各项支出相抵后的差额形成了银行的各项收入与各项支出相抵后的差额形成了银行的利润。利润。第21页/共42页收入 商业银行的收入主要包括在经营业务活动过程中实现的与业务经营

17、有关的营业收入，通过对外投资实现的投资收益以及取得的与业务经营无直接关系的营业外收入等。第22页/共42页支出(费用)商业银行的支出主要包括在业务经营过程中发生的与业务经营有关的营业支出，按规定应缴纳的营业税金及附加，发生的与业务经营无直接关系的营业外支出等。第23页/共42页利润 商业银行的利润是银行在一定会计期间获得的经营成果，它是各项收入与各项支出相抵后的差额。主要包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。按照国际惯例和会计准则的规定，以上商业银行资金的6项内容就构成了会计要素。会计要素是对会计对象的具体内容所进行的分类。第24页/共42页第五节第五节第五节第五节 金融企业的会计计

18、量和报告金融企业的会计计量和报告金融企业的会计计量和报告金融企业的会计计量和报告一、金融企业的会计计量（一）会计计量的要求 所谓会计计量，就是企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。第25页/共42页（二）会计计量的属性（二）会计计量的属性1 1、历史成本、历史成本 在历史成本计量下，在历史成本计量下，资产资产按照购买时按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。计量。负债负债按照因承担现时义务而实际收按照

19、因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。价物的金额计量。第26页/共42页2、重置成本 在重置成本计量下，在重置成本计量下，在重置成本计量下，在重置成本计量下，资产资产资产资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付按照现在购买相同或者相似资产所需支付按照现在购买相同或者相似资产所需支付按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；的现金或者现金等价物的金额计量；的

20、现金或者现金等价物的金额计量；的现金或者现金等价物的金额计量；负债负债负债负债按照现在偿付该项债务所需支按照现在偿付该项债务所需支按照现在偿付该项债务所需支按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。付的现金或者现金等价物的金额计量。付的现金或者现金等价物的金额计量。付的现金或者现金等价物的金额计量。第27页/共42页3、可变现净值 在可变现净值计量下，在可变现净值计量下，在可变现净值计量下，在可变现净值计量下，资产资产资产资产按照其正常对外销售所能收到现金按照其正常对外销售所能收到现金按照其正常对外销售所能收到现金按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至

21、完工时估计将要发生的成本、或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。第28页/共42页4、现值 在现值计量下，在现值计量下，在现值计量下，在现值计量下，资产资产资产资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的按照预计从其持续使用

22、和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。未来净现金流入量的折现金额计量。未来净现金流入量的折现金额计量。未来净现金流入量的折现金额计量。负债负债负债负债按照预计期限内需要偿还的未按照预计期限内需要偿还的未按照预计期限内需要偿还的未按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。来净现金流出量的折现金额计量。来净现金流出量的折现金额计量。来净现金流出量的折现金额计量。第29页/共42页5、公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交在公允

23、价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。第30页/共42页二、金融企业的财务会计报告（一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第31页/共42页（二）财务会计报告的内容会计报表会计报表附注财务情况说明书、审计报告等第32页/共42页第六节第六节 银行会计的工作银行会计的工作组织组织一、会计机构一、会计机构

24、银行会计机构是银行内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，是银行职能机构银行会计机构是银行内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，是银行职能机构体系中的重要组成部分。体系中的重要组成部分。银行会计机构的设置，应与其管理体制、任务要求和业务量繁简相适应。就目前银行银行会计机构的设置，应与其管理体制、任务要求和业务量繁简相适应。就目前银行业会计机构的情况来说，大体上划分两种类型：一种是不直接对外办理业务的银行内部业会计机构的情况来说，大体上划分两种类型：一种是不直接对外办理业务的银行内部会计工作的领导和管理机构，如总行会计司会计工作的领导和管理机构，如总行会计司(部部)、省、省(市市)分行会计

25、处、地分行会计处、地(市市)中心支行会中心支行会计科等会计部门；另一种是直接对外办理业务的基层行处，如计科等会计部门；另一种是直接对外办理业务的基层行处，如 县（市）支行、城市各区县（市）支行、城市各区银行的会计科、股等会计机构。此外县级（市）支行、城市区级以下的银行机构，如分银行的会计科、股等会计机构。此外县级（市）支行、城市区级以下的银行机构，如分理处、营业所等一般不设置独立的会计机构，但必须配备专职会计人员和会计主管，负理处、营业所等一般不设置独立的会计机构，但必须配备专职会计人员和会计主管，负责处理会计工作。各级行处的会计工作必须在行长领导下，由会计部门具体负责，同时责处理会计工作。各

26、级行处的会计工作必须在行长领导下，由会计部门具体负责，同时也要接受上级银行会计部门的指导、检查和监督。银行会计部门办理的财务收支和会计也要接受上级银行会计部门的指导、检查和监督。银行会计部门办理的财务收支和会计事务，应当依法接受审计机关的审计监督。事务，应当依法接受审计机关的审计监督。第33页/共42页 银行会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。凡单独编制会计报表和办理年度决算的，为独立会计核算单位；凡其业务收支由主管部门采用并账或并表方式汇总反映的，为附属会计核算单位。一般来说，包括县级、城市区级在内以上的银行机构为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的银行机构为附属会计

27、核算单位。第34页/共42页二、会计人员二、会计人员 银行的各级会计机构，都是由一定的会计人员组成，各级机构的会计工作，也都必须银行的各级会计机构，都是由一定的会计人员组成，各级机构的会计工作，也都必须通过会计人员来实现和完成。因此，配备具有一定政策、业务水平和足够数量的会计人通过会计人员来实现和完成。因此，配备具有一定政策、业务水平和足够数量的会计人员，是做好银行会计工作、充分发挥会计职能作用的决定性因素。员，是做好银行会计工作、充分发挥会计职能作用的决定性因素。银行的会计人员包括：会计主管人员、复核人员、记账员、出纳员、稽核、检查、辅银行的会计人员包括：会计主管人员、复核人员、记账员、出纳

28、员、稽核、检查、辅导人员和其他从事账务工作的人员。银行的会计人员必须取得会计从业资格证书，持证导人员和其他从事账务工作的人员。银行的会计人员必须取得会计从业资格证书，持证上岗，对不适宜从事会计工作的人员应及时作出调整。银行会计人员是决定会计工作质上岗，对不适宜从事会计工作的人员应及时作出调整。银行会计人员是决定会计工作质量的关键，因此，应加强对会计人员思想品德、职业道德教育和专业知识的培训，不断量的关键，因此，应加强对会计人员思想品德、职业道德教育和专业知识的培训，不断提高政治素质和业务水平，以适应金融形势发展的需要。为了使银行会计人员的工作有提高政治素质和业务水平，以适应金融形势发展的需要。

29、为了使银行会计人员的工作有明确的法律规范和准则，明确的法律规范和准则，全国银行统一会计基本制度全国银行统一会计基本制度，根据，根据中华人民共和国会计中华人民共和国会计法法规定了银行会计人员的职责、权限和法律责任。规定了银行会计人员的职责、权限和法律责任。第35页/共42页(一)银行会计人员的职责1认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行。2认真进行会计核算与会计监督，努力完成各项工作任务。3遵守、宣传中国人民共和国会计法，维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。4讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。第36页/共42页(二二)银行会计人员的权限银行会计人员的权限1

30、.1.有权要求开户单位及机构内其他业务部门，认真执行财经纪律和金融法有权要求开户单位及机构内其他业务部门，认真执行财经纪律和金融法规，对违反者，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪者，会计人员除了规，对违反者，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪者，会计人员除了拒绝受理外还应向领导或上级机构报告。拒绝受理外还应向领导或上级机构报告。2.2.有权越级反映。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪有权越级反映。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和财务制度的事项，同主管领导意见不一致时，遇主管领导坚持办理律和财务制度的事项，同主管领导意见不一致时，遇主管领导坚持办理的，会计人员可以执

31、行，但必须向上级机构提出书面报告，请求处理。的，会计人员可以执行，但必须向上级机构提出书面报告，请求处理。3.3.有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。计监督。第37页/共42页(三三)银行会计人员的法律银行会计人员的法律责任责任1.1.会计人员不依法设置会计账簿或私设会计账簿、未按规定填制取得原始凭证、未经审核的会计人员不依法设置会计账簿或私设会计账簿、未按规定填制取得原始凭证、未经审核的会计凭证登记会计账簿、随意变更会计处理方法、向外提供财务会计报告编制依据不一会计凭证登记会计账簿、随意变更会计处

32、理方法、向外提供财务会计报告编制依据不一致、未按规定保管会计资料造成的损失的要进行经济处罚、情节严重的吊销会计从业资致、未按规定保管会计资料造成的损失的要进行经济处罚、情节严重的吊销会计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.2.因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为要依法追究刑事责任，报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为要依法追究刑事责任，并不得取得或者重

33、新取得会计从业资格证书。并不得取得或者重新取得会计从业资格证书。3.3.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的。要吊销会计伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的。要吊销会计从业资格证书，并给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。从业资格证书，并给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.4.授意、指使、强令会计机构、会计从业人员及其他人员伪造、故意销毁依法应保存的会计授意、指使、强令会计机构、会计从业人员及其他人员伪造、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的要凭证、会计账

34、簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的要处以经济处罚、并依法给予行政处分。处以经济处罚、并依法给予行政处分。第38页/共42页四、银行会计工作的劳四、银行会计工作的劳动组织动组织 劳动组织是指经办业务的基层行处会计部门人员的分工和组织形式。劳动组织是指经办业务的基层行处会计部门人员的分工和组织形式。目前，银行的对外业务常采用以下几种形式：目前，银行的对外业务常采用以下几种形式：（一）营业专柜制（一）营业专柜制 在这种组织方式下，会计部门根据业务情况和经营管理的需要，设在这种组织方式下，会计部门根据业务情况和经营管理的需要，设置若干对外营业专柜和内部核算小组，负责办理会计

35、业务和账务核算等置若干对外营业专柜和内部核算小组，负责办理会计业务和账务核算等工作，会计柜组应设置负责全面工作的柜组长，同时还须设置一定数量工作，会计柜组应设置负责全面工作的柜组长，同时还须设置一定数量的专职复核人员，负责会计业务和账务的复核工作。现金收付业务则由的专职复核人员，负责会计业务和账务的复核工作。现金收付业务则由出纳部门统一办理。出纳部门统一办理。这种劳动组织形式这种劳动组织形式主要适应于业务量大，或实行手工操作的会计机主要适应于业务量大，或实行手工操作的会计机构。构。第39页/共42页（二）柜员制 柜员制是指柜员在承接业务时，同时兼办出纳、记账、复核等项工作的劳动组织形式。这种劳动组织形式适应于电子化设备齐全的行处。采用柜员制能强化和明确临柜人员的责任意识，节约人力，节省费用。但是，要求临柜人员有较高的素质，银行有完善的复核和监控制度。第40页/共42页（三）接柜员与操作员结合制 在这种组织方式下，银行设置专职接柜员接受和审查凭证，然后交电子计算机操作员录入和数据处理。其实质是手工操作与计算机操作的有机结合。采用这种劳动组织形式要求接柜员有较高的素质和一定的工作经验；操作员必须具备熟练的计算机操作技能。第41页/共42页