金融会计学(第一章).ppt

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1、2023/3/12金融会计学1金融会计学2023/3/12金融金融会计学会计学2教学内容教学内容金融企业：金融企业：商商业业银银行行、证证券券公公司司、保保险险公公司司、信信托托投投资资公司；公司；金融企业业务：金融企业业务：存存款款业业务务、贷贷款款业业务务、支支付付结结算算业业务务、联联行行往往来来业业务务、金金融融机机构构往往来来业业务务、外外汇汇业业务务、证证券券业业务务、信信托托投投资资业业务务、保保险险业业务务、租租赁赁业务、所有者权益、财务损益、年度决算；业务、所有者权益、财务损益、年度决算；金融企业业务会计核算：金融企业业务会计核算：教学方式教学方式课堂讲授课堂讲授业务模拟业务

2、模拟政策分析政策分析热点讨论热点讨论2023/3/12金融金融会计学会计学4参考资料参考资料书籍：书籍：王王晓晓枫枫.金金融融企企业业会会计计.东东北北财财经经大大学学出出版版社社，2008 于于希希文文，王王晓晓枫枫.金金融融会会计计学学.东东北北财财经经大大学学出版社，出版社，2006 刘刘东东辉辉.金金融融企企业业会会计计.金金融融企企业业会会计计.东东北北财财经大学出版社，经大学出版社，2006 2023/3/12金融金融会计学会计学5参考资料参考资料 谢谢获获宝宝.金金融融企企业业会会计计.武武汉汉大大学学出出版版社社，2001 李李海海波波.金金融融会会计计银行会计银行会计.立信会

3、计出版社，立信会计出版社，2005 贺瑛贺瑛.银行会计银行会计.上海财经大学出版社，上海财经大学出版社，2002 2023/3/12金融金融会计学会计学6参考资料参考资料制度准则：制度准则：财财 政政 部部、中中 国国 人人 民民 银银 行行：金融企业会计制度，金融企业会计制度，2002 财财政政部部会会计计司司：保保险险公公司司会会计计制制度度讲讲解解，经经济科学出版社，济科学出版社，2000 财政部：企业会计准则，财政部：企业会计准则，2006 财财 政政 部部：企企 业业 会会 计计 准准 则则 应用指南，应用指南，20062023/3/12金融金融会计学会计学7参考资料参考资料期刊杂志

4、：期刊杂志：会计研究会计研究 金融会计金融会计 财会通讯财会通讯 财会月刊财会月刊 财会研究财会研究 财会学习财会学习2023/3/12金融金融会计学会计学8第一章 金融会计总论教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章学学习习，要要求求同同学学们们初初步步掌掌握握我我国国的的金金融融机机构构体体系系、金金融融企企业业会会计计、金金融融企企业业会会计计信信息息质质量量要要求求、金金融融企企业业会会计计的的确确认认、计计量量、记记录录、报报告等。告等。重点重点重点重点金融机构体系、金融企业会计金融机构体系、金融企业会计难点难点难点难点金金融融企企业业会会计计的的确确

5、认认、计计量量、记记录录、报报告告的的特点特点2023/3/12金融金融会计学会计学9目 录第一节 金融机构体系 第二节 金融企业会计第三节 金融企业会计信息质量 第四节 金融企业会计确认计量 第五节 金融企业会计记录报告 2023/3/12金融金融会计学会计学10第一节第一节 金融机构体系金融机构体系金融机构体系金融机构体系 银银行行、非非银银行行金金融融机机构构的的体体系系结结构构以以及及构构成成这这一一体体系系的的银银行行与与非非银银行行金金融融机机构构的的职职责责分分工及相互关系。工及相互关系。我国的金融机构体系我国的金融机构体系 以以中中央央银银行行为为领领导导、商商业业银银行行为为

6、主主体体、政政策策性性金金融融机机构构为为补补充充、多多种种金金融融机机构构并并存存、金金融市场逐步发展的新型金融机构组织体系。融市场逐步发展的新型金融机构组织体系。2023/3/12金融金融会计学会计学11第一节第一节 金融机构体系金融机构体系中国人民银行：中国人民银行：在在国国务务院院领领导导下下，制制定定和和执执行行货货币币政政策策，防防范范和和化化解金融风险，维护金融稳定。解金融风险，维护金融稳定。主主要要职职能能：发发布布与与履履行行相相关关的的命命令令和和规规章章；制制定定和和执执行行货货币币政政策策；发发行行人人民民币币，管管理理人人民民币币流流通通；监监督督管管理理银银行行间间

7、同同业业拆拆借借和和银银行行间间债债券券市市场场；实实施施外外汇汇管管理理；监监督督管管理理黄黄金金市市场场；持持有有、管管理理、经经营营国国家家外外汇汇储储备备、黄黄金金储储备备；经经理理国国库库；维维护护支支付付、清清算算系系统统的的运运行行；指指导导、部部署署反反洗洗钱钱工工作作；负负责责金金融融业业的的统统计计、调调查查、分分析析和和预预测测；从从事事国国际际金金融融活活动动；2023/3/12金融金融会计学会计学12第一节第一节 金融机构体系金融机构体系商业银行：商业银行：以以安安全全性性、流流动动性性、效效益益性性为为经经营营原原则则，实实行行自自主主经经营营，自自担担风风险险，自

8、自负负盈盈亏亏，自自我我约约束束。主主要要职职能能：吸吸收收公公众众存存款款；发发放放短短期期、中中期期、长长期期贷贷款款；办办理理国国内内外外结结算算；办办理理票票据据承承兑兑与与贴贴现现；发发行行金金融融债债券券；代代理理发发行行、代代理理兑兑付付、承承销销政政府府债债券券；买买卖卖政政府府债债券券、金金融融债债券券；从从事事同同业业拆拆借借；买买卖卖、代代理理买买卖卖外外汇汇；从从事事银银行行卡卡业业务务；提提供供信信用用证证服服务务及及担担保保；代代理理收收付付款款项项及及代代理理保保险险业业务务；提提供供保保管管箱箱服服务务；经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。；经国务院银行业

9、监督管理机构批准的其他业务。2023/3/12金融金融会计学会计学13第一节第一节 金融机构体系金融机构体系政策性银行：政策性银行：由由政政府府创创立立、参参股股或或保保证证，不不以以营营利利为为目目的的，专专门门为为贯贯彻彻、配配合合政政府府社社会会经经济济政政策策或或意意图图，在在特特定定的的业业务务领领域域内内直直接接或或间间接接地地从从事事政政策策性性融融资资活活动动，充充当当政政府府发发展展经经济济、促促进进社社会会进进步步、进进行行宏宏观观经经济济管管理理工工具具的的金金融融机机构。构。包包括括：国国家家开开发发银银行行、中中国国进进出出口口银银行行、农农业发展银行。业发展银行。2

10、023/3/12金融金融会计学会计学14第一节第一节 金融机构体系金融机构体系非银行金融机构：非银行金融机构：从事融资业务活动，又不称为银行的机构。从事融资业务活动，又不称为银行的机构。包包括括：金金融融资资产产管管理理公公司司（长长城城、信信达达、华华融融、东东方方）、基基金金管管理理公公司司、期期货货经经纪纪公公司司、保保险险公公司司、信信用用合合作作社社、信信托托公公司司、金金融融租租赁公司、证券公司、财务公司。赁公司、证券公司、财务公司。2023/3/12金融金融会计学会计学15第二节第二节 金融企业会计金融企业会计金融企业会计金融企业会计 以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，按

11、按照照会会计计学学的的基基本本原原理理和和基基本本方方法法，对对金金融融企企业业经经营营活活动动进进行行连连续续、系系统统、完完整整的的核核算算和和监监督督，从从而而为为投投资资者者、债债权权人人、政政府府及及有有关关部部门门和和社社会会公公众众等等提提供供财财务务状状况况和和经经营营成成果果等等会会计计信信息息的的一一种管理活动。种管理活动。2023/3/12金融金融会计学会计学16第二节第二节 金融企业会计金融企业会计理解：理解：会计假设会计假设四大假设四大假设基本原理基本原理借贷记账法借贷记账法基本方法基本方法会计七大核算方法会计七大核算方法基本要求基本要求连续、系统、完整连续、系统、完

12、整基本职能基本职能核算和监督核算和监督信信息息对对象象投投资资者者、债债权权人人、政政府府及及有有关关部部门门、社社会会公公众众信息内容信息内容财务状况、经营成果、现金流量财务状况、经营成果、现金流量第二节第二节 金融企业会计金融企业会计基本作用基本作用 提供外部决策有用的信息；提供外部决策有用的信息；提供内部经营管理所需的信息；提供内部经营管理所需的信息；解除受托经管责任；解除受托经管责任；提供宏观调控的特殊信息。提供宏观调控的特殊信息。2023/3/12金融金融会计学会计学18第二节第二节 金融企业会计金融企业会计基本特点：基本特点：反反映映国国民民经经济济活活动动的的综综合合性性（金金融

13、融企企业业会会计计核核算算和和监监督督的的内内容容，是是国国民民经经济济各各部部门门、各各单单位位的的经经济济活活动动在在金金融融企企业业报报表表上上通通过过货币形式所进行的综合反映）货币形式所进行的综合反映）业业务务处处理理和和会会计计核核算算的的统统一一性性（金金融融企企业业的的经经营营对对象象是是货货币币，其其业业务务活活动动和和财财务务活活动动是是统一的）统一的）第二节第二节 金融企业会计金融企业会计基本特点：基本特点：监监督督和和服服务务的的双双重重性性（金金融融企企业业是是全全国国范范围围的的信信贷贷中中心心、转转账账结结算算中中心心、现现金金出出纳纳中心、外汇收支中心）中心、外汇

14、收支中心）会会计计核核算算方方法法的的独独特特性性及及多多样样性性（有有些些业业务务需需要要运运用用借借贷贷记记账账法法在在表表内内核核算算，有有些些业业务务运运用用单单式式记记账账方方法法在在表表外外核核算算，有有些些业务需要表内表外同时核算）业务需要表内表外同时核算）2023/3/12金融金融会计学会计学20第三节第三节 金融企业会计信息质量金融企业会计信息质量会计信息的首要质量要求：会计信息的首要质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性；可靠性、相关性、可理解性、可比性；会计信息的次级质量要求：会计信息的次级质量要求：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。实质重于形式、重要性、谨慎性、

15、及时性。及及时时性性是是会会计计信信息息相相关关性性和和可可靠靠性性的的制制约约因因素素，金金融融企企业业需需要要在在相相关关性性和和可可靠靠性性之之间间寻寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。第三节第三节 金融企业会计信息质量金融企业会计信息质量可可靠靠性性：金金融融企企业业以以实实际际发发生生的的交交易易或或事事项项为为依依据据进进行行确确认认、计计量量和和报报告告，如如实实反反映映符符合合确确认认和和计计量量要要求求的的各各项项会会计计要要素素及及其其他他相相关关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相相关关性

16、性：金金融融企企业业提提供供的的会会计计信信息息应应当当与与财财务务报报告告使使用用者者的的经经济济决决策策需需要要相相关关，有有助助于于信信息息使使用用者者对对企企业业过过去去、现现在在和和未未来来的情况作出评价或预测。的情况作出评价或预测。第三节第三节 金融企业会计信息质量金融企业会计信息质量可可理理解解性性：金金融融企企业业提提供供的的会会计计信信息息应应当当清清晰晰明明了了，便便于于财财务务报报告告使使用用者者理理解解和和使使用。用。可可比比性性：金金融融企企业业提提供供的的会会计计信信息息应应当当相相互互 可可 比比。包包 括括：纵纵 向向 可可 比比 同同一一企企业业不不同同时时期

17、期会会计计信信息息的的可可比比；横横向向可可比比不同企业相同会计期间会计信息的可比。不同企业相同会计期间会计信息的可比。实实质质重重于于形形式式：金金融融企企业业应应当当按按照照交交易易或或事事项项的的经经济济实实质质进进行行会会计计确确认认、计计量量和和报报告告，不不仅仅仅仅以以交交易易或或事事项项的的法法律律形形式式为为依依据。据。第三节第三节 金融企业会计信息质量金融企业会计信息质量重重要要性性：如如果果财财务务报报告告中中提提供供的的会会计计信信息息的的省省略略或或者者错错报报会会影影响响会会计计信信息息使使用用者者据据此作出决策的，该信息就具有重要性。此作出决策的，该信息就具有重要性

18、。谨谨慎慎性性：金金融融企企业业对对交交易易或或事事项项进进行行会会计计确确认认、计计量量和和报报告告时时，保保持持应应有有的的谨谨慎慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。不应高估资产或收益，低估负债或费用。及及时时性性：金金融融企企业业对对已已经经发发生生的的交交易易或或事事项项，应应当当及及时时进进行行确确认认、计计量量和和报报告告，不不得提前或者延后。得提前或者延后。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计量一、资产一、资产企企业业过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的、由由企企业业所所拥拥有有或或控控制制的的、预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利利益的资源。益

19、的资源。确确认认条条件件：与与该该资资源源有有关关的的经经济济利利益益很很可可能能流流入入企企业业；该该资资源源的的成成本本或或者者价价值值能能够够可靠地计量。可靠地计量。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计量二、负债二、负债企企业业过过去去的的交交易易或或者者事事项项形形成成的的，预预期期会会导致经济利益流出企业的现实义务。导致经济利益流出企业的现实义务。确确认认条条件件：与与该该义义务务有有关关的的经经济济利利益益很很可可能能流流出出企企业业；未未来来流流出出的的经经济济利利益益的的金金额额能够可靠地计量。能够可靠地计量。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计

20、量三、所有者权益三、所有者权益企企业业资资产产扣扣除除负负债债后后，由由所所有有者者享享有有的的剩剩余余权权益益，是是所所有有者者对对企企业业资资产产的的剩剩余余所所有有权权。它它既既可可反反映映所所有有者者投投入入资资本本的的保保值值增增值情况，又体现保护债权人权益的理念。值情况，又体现保护债权人权益的理念。确确认认条条件件：依依赖赖于于其其他他会会计计要要素素，特特别别是是资产和负债的确认。资产和负债的确认。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计量四、收入四、收入企企业业在在日日常常经经营营活活动动中中形形成成的的、会会导导致致所所有有者者权权益益增增加加的的、与与所所有有者

21、者投投入入资资本本无无关关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。确确认认条条件件：与与收收入入相相关关的的经经济济利利益益很很可可能能流流入入企企业业；经经济济利利益益流流入入企企业业的的结结果果会会导导致致企企业业资资产产增增加加或或者者负负债债减减少少；经经济济利利益益的流入额能够可靠计量。的流入额能够可靠计量。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计量五、费用五、费用金金融融企企业业日日常常活活动动中中发发生生的的，会会导导致致所所有有者者权权益益减减少少、与与向向所所有有者者分分配配利利润润无无关关的的经济利益的总流出。经济利益的总流出。确确认认条条件件：与与费费用用相相

22、关关的的经经济济利利益益很很可可能能流流出出企企业业；经经济济利利益益流流出出企企业业的的结结果果会会导导致致资资产产的的减减少少或或者者负负债债的的增增加加；经经济济利利益益的流出额能够可靠地计量。的流出额能够可靠地计量。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计量六、利润六、利润金金融融企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果。包包括括收收入入减减去去费费用用后后的的净净额额，直直接接计计入入当当期期利润的利得或损失。利润的利得或损失。确确认认条条件件：依依赖赖于于收收入入和和费费用用以以及及利利得得或或损失的确认。损失的确认。第四节第四节 金融企业会计确认计量金

23、融企业会计确认计量七、计量属性七、计量属性会会计计要要素素的的计计量量属属性性包包括括：历历史史成成本本、重重置成本置成本、可变现净值、现值和公允价值。、可变现净值、现值和公允价值。历历史史成成本本：企企业业取取得得或或制制造造某某项项财财产产物物资资时所实际支出的现金或其他等价物。时所实际支出的现金或其他等价物。重重置置成成本本：按按照照当当前前市市场场条条件件，重重新新取取得得同同样样一一项项资资产产所所需需支支付付的的现现金金或或者者现现金金等等价价物物的的金金额额计计量量。负负债债按按照照现现在在偿偿付付该该项项债债务务所所需需支支付付的的现现金金或或者者现现金金等等价价物物的的金金额

24、计量。额计量。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计量七、计量属性七、计量属性可可变变现现净净值值：在在正正常常生生产产经经营营过过程程中中，以以预预计计售售价价减减去去进进一一步步加加工工成成本本和和预预计计销销售售费用以及相关税费后的净值。费用以及相关税费后的净值。现现值值：对对未未来来现现金金流流量量以以恰恰当当的的折折现现率率进进行行折折现现后后的的价价值值，是是考考虑虑货货币币时时间间价价值值的的一种计量属性。一种计量属性。公公允允价价值值：在在公公平平交交易易中中，熟熟悉悉情情况况的的交交易易双双方方自自愿愿进进行行资资产产交交换换或或者者债债务务清清偿偿的的金额。金

25、额。第四节第四节 金融企业会计确认计量金融企业会计确认计量七、计量属性七、计量属性我我国国引引入入公公允允价价值值是是适适度度、谨谨慎慎和和有有条条件件的的。根根据据我我国国的的实实际际情情况况，并并充充分分考考虑虑了了国国际际财财务务报报告告准准则则中中公公允允价价值值应应用用的的三三个个级级次次：第第一一，资资产产或或负负债债等等存存在在活活跃跃市市场场的的，活活跃跃市市场场中中的的报报价价应应当当用用于于确确定定其其公公允允价价值值。第第二二，不不存存在在活活跃跃市市场场的的，参参考考熟熟悉悉情情况况并并自自愿愿交交易易的的各各方方最最近近进进行行的的市市场场交交易易中中使使用用的的价价

26、格格或或参参照照实实质质上上相相同同或或类类似似的的其其他他资资产产或或负负债债等等的的市市场场价价格格确确定定其其公公允允价价值值；第第三三，不不存存在在活活跃跃市市场场的的，且且不不满满足足上上述述两两个个条条件的，应当采用估值技术等确定公允价值。件的，应当采用估值技术等确定公允价值。第五节第五节 金融企业会计记录报告金融企业会计记录报告金金融融企企业业财财务务报报告告是是金金融融企企业业对对外外提提供供的的反反映映金金融融企企业业某某一一特特定定日日期期的的财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成成果果、现现金金流流量量等等会会计信息的文件。计信息的文件。财财务务报报表

27、表至至少少应应当当包包括括：资资产产负负债债表表、利利润表、现金流量表、附注。润表、现金流量表、附注。第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织一、银行会计机构一、银行会计机构我我国国银银行行的的管管理理体体制制实实行行分分支支行行制制，在在每每一一级级银银行行都都要要设设置置会会计计机机构构，实实行行四四级级核核算制：算制：总总行行设设会会计计司司；分分行行设设会会计计处处；中中心心支支行行设设会会计计科科；支支行行设设会会计计科科；营营业业所所不不设设独独立立的的会会计计机机构构但但需需配配备备专专职职会会计计人人员员和和会会计主管。计主管。第六节第六节 银行企业会计工作组织银

28、行企业会计工作组织一、银行会计机构一、银行会计机构银银行行实实行行统统一一核核算算、分分级级管管理理。全全行行汇汇总总为为一一张张会会计计报报表表，全全行行效效益益由由总总行行负负责责，总总行行对对各各分分行行实实行行考考核核目目标标责责任任制制，分分行行对对支支行行实实行行考考核核目目标标责责任任制制，支支行行为为基基本本核核算算单单位位，各各下下级级行行处处的的会会计计部部门门，除除应应在在行行长长的的领领导导下下进进行行会会计计工工作作外外，还还应应接接受上级行会计部门的领导。受上级行会计部门的领导。银银行行会会计计机机构构的的领领导导关关系系，实实行行的的是是自自上上而而下下的的纵纵向

29、向领领导导关关系系；银银行行会会计计机机构构的的账账表，实行自下而上的纵向逐级划拨。表，实行自下而上的纵向逐级划拨。第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织二、银行会计科目二、银行会计科目按照与资产负债表的关系分：按照与资产负债表的关系分：表表内内科科目目：反反映映银银行行资资金金增增减减变变化化，并并且且该该增增减减变变化化过过程程及及其其结结果果能能够够在在会会计计报报表表上上得得到到反反映映的的会计科目。会计科目。表表外外科科目目：反反映映业业务务内内容容并并未未引引起起银银行行资资金金增增减减变变化化，不不能能在在会会计计报报表表上上得得到到反反映映的的主主要要会会计计事

30、事项项的的会会计计科科目目。主主要要用用于于或或有有事事项项或或需需要要备备查查的的业业务务事事实实，如如开开出出银银行行承承兑兑汇汇票票、开开出出信信用用证证、有有价价单单证证、重重要要空空白白凭凭证证、抵抵押押及及质质押押品品。采采用用单式记账、不完全用货币度量、也不要求平衡单式记账、不完全用货币度量、也不要求平衡第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织二、银行会计科目二、银行会计科目按照反映的经济内容分：按照反映的经济内容分：资产类：资产类：商商业业银银行行资资金金的的占占用用和和分分布布情情况况，包包括括：各各种种存存放放款款项项科科目目，各各种种贷贷款款科科目目，投投资

31、资科目，固定资产科目，无形资产科目，固定资产科目，无形资产负债类：负债类：反反映映商商业业银银行行债债务务资资金金的的形形成成和和来来源源情情况况，包包括括：各各种种存存款款科科目目，各各种种存存入入款款项项科科目，各种拆入款项科目，应付款项目，各种拆入款项科目，应付款项第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织二、银行会计科目二、银行会计科目资产负债共同类：资产负债共同类：会会计计科科目目的的性性质质取取决决于于余余额额的的方方向向，余余额额在在贷贷方方时时，是是负负债债性性质质；余余额额在在借借方方时时，是是资资产产性性质质。包包括括：联联行行往往账账、联联行行来来账账，清清算

32、算资资金金往往来来、货货币币兑兑换换、衍衍生生工工具具、套期工具、被套期工具。套期工具、被套期工具。所有者权益类：所有者权益类：反反映映商商业业银银行行投投资资者者对对银银行行净净资资产产的的所所有有权权情情况况，包包括括：实实收收资资本本、资资本本公公积积、盈盈余公积、未分配利润余公积、未分配利润第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织二、银行会计科目二、银行会计科目损益类：损益类：反反映映商商业业银银行行的的财财务务收收支支和和经经营营成成果果情情况况，包括：收入类科目和费用支出类科目。，包括：收入类科目和费用支出类科目。第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织

33、三、银行会计记账方法三、银行会计记账方法银银行行对对表表内内科科目目采采用用复复式式记记账账法法，对对表表外外科目采用单式记账法。科目采用单式记账法。复复式式记记账账：对对发发生生的的每每笔笔经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额，在在相相互互联联系系的的两两个个或或两两个个以以上的会计科目中同时进行登记的记账方法。上的会计科目中同时进行登记的记账方法。单单式式记记账账：对对发发生生的的经经济济业业务务只只通通过过一一个个会计科目进行登记的记账方法。会计科目进行登记的记账方法。第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织四、银行会计凭证四、银行会计凭证原始凭证原始凭证经经济济

34、业业务务发发生生时时取取得得或或填填制制的的会会计计凭凭证证，它是反映经济业务发生的原始书面证据。它是反映经济业务发生的原始书面证据。记账凭证记账凭证由由会会计计部部门门根根据据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证编编制制的作为登记账簿直接依据的会计凭证。的作为登记账簿直接依据的会计凭证。第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织四、银行会计凭证四、银行会计凭证明细账记账凭证明细账记账凭证基基本本凭凭证证：现现金金收收入入传传票票和和现现金金付付出出传传票票；转转账账借借方方传传票票和和转转账账贷贷方方传传票票；特特种种转转账账借借方方传传票票和和特特种种转转账账贷贷方方传传票票；

35、表表外外科科目收入传票和表外科目付出传票。目收入传票和表外科目付出传票。专专用用凭凭证证：银银行行根根据据具具体体经经济济业业务务的的特特殊殊需需要要制制定定的的用用来来代代替替记记账账凭凭证证的的外外来来原原始始凭证。凭证。总总账账记记账账凭凭证证：用用来来登登记记总总账账的的记记账账凭凭证证，根据有关明细账记账凭证汇总编制。，根据有关明细账记账凭证汇总编制。第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织四、银行会计凭证四、银行会计凭证银行会计凭证的处理过程：银行会计凭证的处理过程：会计凭证的编制会计凭证的编制会计凭证的审核会计凭证的审核会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的整理、装订、保管会计凭证的整理、装订、保管重要空白凭证的管理重要空白凭证的管理第六节第六节 银行企业会计工作组织银行企业会计工作组织五、银行账务处理程序五、银行账务处理程序账账务务处处理理程程序序：从从办办理理业业务务，编编制制和和审审核核凭凭证证开开始始，经经过过账账务务记记载载和和账账务务核核对对，直直到轧平账务，编制日计表的全过程。到轧平账务，编制日计表的全过程。包括记账、结账、对账包括记账、结账、对账