82征税和纳税1.ppt

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1、征税和纳税征税和纳税一、税收的基本特征一、税收的基本特征、含义、含义 国家国家为实现其职能，凭借政治权力，为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。主体主体主体主体手段手段手段手段依据依据依据依据目的目的目的目的地位地位地位地位有国必有税有国必有税有有税必有法税必有法国家通过税收形式组织财政国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展收入，为自身的存在和发展提供物质保障。提供物质保障。税税法法是税收的法律依据和是税收的法律依据和法律保障。法律保障。、税收和国家、法律的关系、税收和国家、法律的关系强制性强制性 国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税

2、。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法依法纳税纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税。无偿性无偿性 不需要不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人返还给纳税人，也不需要对纳税人直接直接付出任何代价。付出任何代价。固定性固定性 在征收之前就以法律形式，预先规定了在征收之前就以法律形式，预先规定了征征税税对对象和象和税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。，不经国家有关部门批准不能随意改变。3 3、税收的特征税收的特征合作探究：以下是税收的什么特征？所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。列宁列宁合作探究：想一想：国家这么想一想：国家这么做是否违反税收的做是否违反税收的固定性固

3、定性？税收的固定性不等于税收的固定性不等于说一成不变。说一成不变。税收的固税收的固定性是就税法不变的情定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可范围、比例经批准后可以变化，但以变化，但任何变化都任何变化都必须以税法固定下来必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳并在一定时期内保持稳定定。强制性强制性无偿性无偿性 固定性固定性 三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。别于其他财政收入的主要标志。决决决定决定保障保障要求要求定定二、我国税收的种类二、我国税收的种类1、根据征税、根据征税对象划分：象

4、划分：流转税流转税 ：包括增值税、营业税、消费税、关税：包括增值税、营业税、消费税、关税所得税：包括企业所得税、个人所得税所得税：包括企业所得税、个人所得税资源税：如矿产税资源税：如矿产税财产税：如契税财产税：如契税行为税：如屠宰税、印花税（对经济活动和行为税：如屠宰税、印花税（对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税）经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税）2、两个影响最大的税种：、两个影响最大的税种：增值税、个人所得税增值税、个人所得税增值税增值税 （流转税）流转税）征税对象：征税对象：增值额增值额纳税人纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修：在我国境内销售货物或者提供加工、

5、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。理修配劳务以及进口货物的单位和个人。税率：税率：基本税率基本税率17（比例税率）（比例税率）计算方法计算方法：本企业商品销售额本企业商品销售额税率上一环节税率上一环节已缴税金已缴税金意义意义：避免重复征税避免重复征税防止偷漏税行为防止偷漏税行为有利于促进生产专业化、公平竞争有利于促进生产专业化、公平竞争财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长.个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：意义：意义：个人所得额个人所得额在我国境内有住所，或无住所而在境在我国境内有住所，或无住所而在境内内居住满一年居住满一年，从我，从我国境内外

6、取得所国境内外取得所得的个人得的个人，以及在我国境内无住所又，以及在我国境内无住所又不居住或居住不居住或居住不满一年不满一年而从我国而从我国境内境内取得所得的个人。取得所得的个人。超额累进税率超额累进税率和比例税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税国家财政收入的重要来源，也是调国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。有效手段。二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1、我国社会主义税收的性质、我国社会主义税收的性质取之于民，用之于民取之于民，用之于民3 3、违反税法的四种行为：、

7、违反税法的四种行为：2 2、社会主义税收的作用、社会主义税收的作用税收是国家实现各项职能的物质基础税收是国家实现各项职能的物质基础为为什什么么要要依依法法纳纳税税材料：材料：王某承包了一家服装厂，由于种种王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金为集资款入帐，作为企业流动资金,以逃以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。某提起公诉。

8、材料：材料：某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。了全部税款和罚款。材料：材料：某市五金电线厂等五家企业与当地某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短税务部门相互勾结，在短短4个月内，个月内，开出开出200多份，总金额为多份，总金额为1.9亿元的亿元的的空头发票和的空头发票和45份假已

9、税证明。骗份假已税证明。骗取国家出口退税取国家出口退税1218多万元。多万元。材料：材料：陈某是一家小企业的负责人。从陈某是一家小企业的负责人。从20042004年到年到20072007年，该企业应缴税年，该企业应缴税714714万，万，但他拖拖拉拉只交了但他拖拖拉拉只交了1616万元。万元。20072007年年1 1月，税务机关催缴未果，遂依法对该企月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。20

10、072007年年5 5月，当地人民法院以抗税罪判月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑处陈某有期徒刑1 1年，并处以罚金年，并处以罚金5050万万元。元。行为行为方式方式目的目的偷税偷税欺骗隐瞒欺骗隐瞒不缴少缴不缴少缴欠税欠税拖延时间拖延时间拖欠税款拖欠税款骗税骗税欺欺 骗骗获得税收优惠获得税收优惠抗税抗税暴力威胁暴力威胁不纳税不纳税骗税主要是骗取出口退骗税主要是骗取出口退税，及以虚报方式骗取税，及以虚报方式骗取税收减免，目的在于骗税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目要是设法隐瞒应税项目和应税收入。和应税收入。偷税和骗税有什么区别？偷税和骗税有什么

11、区别？4 4、公民必须增强纳税人意识（怎么做、公民必须增强纳税人意识（怎么做)义务意识：依法纳税义务意识：依法纳税权利意识权利意识:监督意识监督意识1 1下列对增值税理解不正确的是：下列对增值税理解不正确的是：A A是以生产经营中的增值额为征税对象的一种是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种税种B B增值税的纳税人是我国境内外销售货物或者增值税的纳税人是我国境内外销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人个人C C增值税可以避免重复征税，也可以防止前一增值税可以避免重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为生产经营环节企业

12、的偷漏税行为D D有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长也有利于财政收入的稳定增长B2、税收与财政的关系是（）税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是3、关于税收说法不正确的是（关于税收说法不正确的是（）A、赋税是喂养政府的奶娘、赋税是喂养政府的奶娘B、征税应根据不同的情况按不同的税率、征税应根据

13、不同的情况按不同的税率征收，因而税收具有随意性征收，因而税收具有随意性C、税收的法、税收的法律依据律依据是税法是税法D、在不同的社会制度下，税收的性质各、在不同的社会制度下，税收的性质各不相同不相同B4、税、税收的三个基本特征紧密相连，表现在收的三个基本特征紧密相连，表现在（）A、税收的无偿性要求它具有强制性、税收的无偿性要求它具有强制性B、税收的无偿性和强制性决定了它必须、税收的无偿性和强制性决定了它必须具有固定性具有固定性C、三者性质相同，密不可分、三者性质相同，密不可分D、税收的固定性和无偿性要求它必须具、税收的固定性和无偿性要求它必须具有强制性有强制性AB个人所得税税率表个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）个人工资薪金减去个人工资薪金减去20002000元部分元部分如果一个人的月工资为4800元，那么他应缴纳的税款是多少？他的应税所得额为：4800-2000=2800不超过500元部分：500 X 5%=25超过500至2000元部分：1500 X 10%=150超过2000至5000元部分：800X 15%=120累计共应纳税25+150+120=295元累进税率累进税率